ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 19.10.2020
Просмотров: 1848
Скачиваний: 1
Порядок формирования специального резерва регламентирует «Инструкция* о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (Инструкция № 138).
*Примечание: данная инструкция определяет порядок формирования и использования
- специального резерва на покрытие убытков по активам банка, подверженным кредитному риску;
- резерва по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам). Под условными обязательствами понимаются не отраженные на балансовых счетах обязательства банка, подверженные кредитному риску, включая обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе, обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам и иные обязательства.
Под кредитным риском (применительно к данному нормативному документу) понимается риск возникновения у банка потерь (убытков) вследствие неисполнения (несвоевременного либо неполного исполнения) должником финансовых и иных имущественных обязательств перед банком в соответствии с условиями договора или законодательством или которые могут возникнуть в результате исполнения банком своих условных обязательств..
Расчетная база:
К активам банка, подверженным кредитному риску относятся:
все виды кредитов, предоставленные юридическим и физическим лицам;
межбанковские кредиты и депозиты;
средства до востребования и на корреспондентских счетах в банках;
финансовая аренда (лизинг);
исполненные банковские гарантии и поручительства в денежной форме;
операции с использованием векселей*, приобретенные векселя;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг).
*Примечание: под операциями с использованием векселей понимаются такие операции с векселями как предоставление отсрочки оплаты при выдаче векселя банка или при продаже векселя на вторичном рынке; предоставление векселя в заем (в настоящее время не проводится); исполненный акцепт векселя, носящий кредитный характер.
Основные положения
Резерв создается в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте и драгоценных металлах по усмотрению банка может создаваться в иностранной валюте.
Следует иметь в виду, что при создании резерва в белорусских рублях по безнадежной валютной задолженности при изменении (росте) курса иностранной валюты требуется доначисление резерва.
Отчисления в резерв относятся на расходы банка и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов.
Сформированный резерв не включается в собственные средства (капитал) банка.
На сумму недосозданного резерва уменьшается расчетная величина нормативного капитала банка, используемая при расчете нормативов безопасного функционирования.
Резерв формируется на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора.
При формировании специальных резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, предоставленным физическим лицам, может использоваться портфельный подход. Портфель однородных кредитов (ПОК) - группа кредитов со сходными характеристиками.
В портфель однородных кредитов могут быть включены кредиты, общая сумма которых по всем договорам в совокупности на одного должника на дату оценки риска не превышает 40 млн. бел. руб.
К признакам однородности могут быть отнесены:
- способ кредитования наличных денежных средств, с использованием кредитных банковских пластиковых карточек, овердрафтное кредитование по банковским пластиковым карточкам и т.д.);
- целевое назначение (например, на покупку автомобилей, на иные потребительские нужды, на финансирование недвижимости и т.д.);
- способы обеспечения (залог, поручительство, без обеспечения и т.д.);
- процентные ставки, сроки кредитования и сумма кредита;
- иные признаки, определенные локальными нормативными правовыми актами банка.
Резерв по портфелю однородных кредитов создается в целом по задолженности по всем кредитам, включенным в портфель однородных кредитов.
Резерв по каждому портфелю однородных кредитов формируется в размере, устанавливаемом на календарный год в процентном отношении к общей сумме данного портфеля, и соответствует доле просроченной задолженности в общей сумме данного портфеля, рассчитанной на 1 января данного года, но не менее 0,5 процента от общей суммы портфеля.
Кредиты, включенные в портфель однородных кредитов, по которым возникает задолженность, просроченная свыше 90 дней, подлежат исключению из портфеля и классификации на индивидуальной основе с созданием специального резерва
Формирование резерва осуществляется на основании произведенной банком классификации активов по группам кредитного риска.
Классификация активов банка и оценка кредитных рисков производится на комплексной основе с использованием определенных критериев:
- способность должника исполнить свои обязательства,
- финансовая устойчивость должника,
-
негативная информация о должнике;
-
- качества и достаточности обеспечения,
-
количества пролонгаций,
-
длительности просроченной задолженности.
По различным видам активов для классификации используются различные «наборы» критериев.
Классификация и оценка кредитных рисков производится:
По всем видам кредитов (за исключением микрокредитов, предоставленным по упрощенной процедуре), предоставленных юридическим лицам (кроме банков) и индивидуальным предпринимателям - в зависимости от:
- финансовой устойчивости должника и его способности вернуть долг;
- качества и достаточности обеспечения;
- количества пролонгаций;
- длительности просроченной задолженности.
По всем видам кредитов, предоставленных физическим лицам, микрокредитам, предоставленным по упрощенной процедуре – в зависимости от:
- способности должника вернуть долг;
- количества пролонгаций;
- длительности просроченной задолженности.
По средствам, размещенным в других банках, лизингу– в зависимости от:
- финансовой устойчивости должника и его способности вернуть долг;
- наличия пролонгаций;
- длительности просроченной задолженности.
По факторингу в зависимости от:
- вида факторинга (с правом и без права регресса);
- способности должника вернуть долг;
- наличия пролонгаций;
- длительности просроченной задолженности.
По исполненным обязательствам за третьих лиц– в зависимости от:
- вида обязательства (с правом и без права регресса);
- срока исполнения платежей.
По приобретенным векселям, депозитным сертификатам и иным активам, подверженным кредитному риску - в зависимости от:
- способности должника вернуть долг;
- длительности просроченной задолженности.
Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его платежеспособности и кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов.
Для оценки финансового состояния рекомендуется использовать критерии, изложенные в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.
Признаками ухудшения финансового состояния должника считается:
- отрицательная динамика (после выдачи кредита) фактических значений показателей кредитоспособности, определенных в результате финансового анализа, относительно значений этих показателей на момент выдачи кредита;
- наличие у должника убытков за отчетный период;
- несвоевременная уплата процентов по кредитам;
- наличие просроченной задолженности по другим кредитам;
- рост дебиторской задолженности и др.
Признаки ухудшения финансового состояния должника самостоятельно определяются банками, согласовываются с Национальным банком Республики Беларусь и фиксируются в локальных документах.
При оценке способности вернуть долг должников-нерезидентов РБ также учитываются их рейтинги.
При оценке финансового состояния банк-контрагента могут использоваться показатели прибыльности и рентабельности, соблюдения нормативов безопасного функционирования и др. требований, установленных надзорными органами, рейтинги банков.
В зависимости от финансового состояния должника и его способности вернуть долг задолженность подразделяется на два типа:
с признаками ухудшения финансового состояния должника;
без признаков ухудшения финансового состояния должника.
Способность должника вернуть долг оценивается с точки зрения:
наличия негативной информации о способности должника вернуть долг;
отсутствия негативной информации о способности должника вернуть долг.
В зависимости от достаточности и качества обеспечения своевременного возврата кредиты, выданные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям подразделяются на:
-
обеспеченные;
-
недостаточно обеспеченные;
-
необеспеченные.
При классификации по данному признаку учитываются качественные характеристики залога (приемлемость) и его достаточность, статус гарантов и поручителей, наличие договоров страхования банком риска невозврата долга.
В частности, к обеспеченным относятся активы, обеспеченные высоколиквидным залогом, полностью покрывающим сумму основного долга и процентов по нему; к недостаточно обеспеченным – обеспеченные высоколиквидным залогом по стоимости менее 100%, но более 70% от размера основного долга и процентов по нему; к необеспеченным - не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога или обеспеченные высоколиквидным залогом, стоимость которого составляет менее 70% от размера основного долга и процентов по нему.
Примечание: более подробно классификация задолженности по данному критерию представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 1.
В зависимости от количества пролонгаций активы банка классифицируются на задолженность, пролонгированную:
- один раз;
- более одного раза.
В зависимости от длительности просроченной задолженности задолженность подразделяется на просроченную:
-
до 7 дней;
-
от 8 до 30 дней
- от 31 дня до 90 дней
- от 91 дня до 180дней;
- свыше 180 дней.
В зависимости от степени кредитного риска активы подразделяются на пять групп, по каждой из которых предусмотрен определенный процент резервирования (относительно сумм по балансу), который составляет - 1, 10, 30, 50, 100 процентов соответственно.
(см. в ПРИЛОЖЕНИИ 2)
Классификация активов, за исключением кредитов, включенных в портфели однородных кредитов осуществляются банками на момент возникновения актива (условного обязательства), а в последующем - на момент получения информации о возникновении (изменении степени) риска (изменение финансового положения должника, эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам, изменение качества обслуживания актива, а также наличие иных сведений о рисках должника.
Общая величина резервов регулируется не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
По долгосрочным и другим видам кредитов, погашаемых в несколько этапов, резерв может создаваться не на всю сумму долга, а на его часть, согласно графикам погашения.
Под выданные банковские гарантии и поручительства резерв создается с момента исполнения банком-гарантом (поручителем) своих обязательств.
Использование резерва.
Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к V группа риска в части основного долга.
Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится в максимально короткие сроки, но не позднее 90 дней с момента отнесения ее к V группе риска.
Списание задолженности с баланса не является основанием прекращения обязательств должника. Списанная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по предусмотренным законодательством Республики Беларусь основаниям.
Банки регулярно, не реже одного раза в квартал направляют клиенту-должнику соответствующие выписки по внебалансовому счету.
Классификация условных обязательств производится банком на основании комплексного и объективного анализа деятельности контрагента в зависимости от его способности исполнить свои договорные обязательства, качества и достаточности обеспечения, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках контрагента, включая сведения о его внешних обязательствах, о правовых условиях исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора и (или) законодательством, и других факторов, установленных локальными нормативными правовыми актами банка.
Классификация и оценка кредитных рисков по условным обязательствам в отношении контрагентов - физических лиц и по микрокредитам, производятся в зависимости от способности контрагентов исполнить свои обязательства.
В целях классификации условных обязательств способность контрагента исполнить свои обязательства оценивается в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции.
Качество и достаточность обеспечения по условным обязательствам определяются по каждому условному обязательству. К категории обеспеченных относятся условные обязательства, имеющие обеспечение, предусмотренное пунктом 22 настоящей Инструкции. В целях настоящей Инструкции к категории обеспеченных условных обязательств относятся условные обязательства, в отношении которых банк заключил договор страхования финансовых рисков.
В зависимости от уровня кредитного риска условные обязательства подразделяются на пять групп риска.
К I группе риска относятся:
условные обязательства, от исполнения которых банк может отказаться в любой момент времени без предварительного уведомления контрагента в соответствии с договором или принятым обязательством безусловно либо в связи с наличием признаков финансовой неустойчивости контрагента и (или) иной негативной информации о способности контрагента исполнить свои обязательства перед банком;
условные обязательства в отношении контрагентов - физических лиц и по микрокредитам при отсутствии негативной информации о способности контрагента исполнить свои обязательства перед банком;