фондовый риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков) от изменения стоимости фондовых ценностей торгового портфеля банка;

валютный риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков) от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций банка, номинированных в иностранной валюте, вследствие изменения курсов иностранных валют. Валютный риск включает позиции банка в драгоценных металлах;

товарный риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков) от изменения стоимости товаров.

Процентный риск банковского портфеля - вероятность возникновения у банка потерь (убытков) от изменения стоимости балансовых и внебалансовых позиций банка, не входящих в торговый портфель, вследствие изменения процентных ставок.

Риск ликвидности - риск возникновения у банка потерь (убытков) вследствие неспособности обеспечить своевременное исполнение своих обязательств в полном объеме. Риск ликвидности возникает в результате несбалансированности финансовых активов и финансовых обязательств банка (в том числе вследствие несвоевременного исполнения финансовых обязательств одним или несколькими контрагентами банка) и (или) возникновения непредвиденной необходимости немедленного и единовременного исполнения банком своих финансовых обязательств.

Операционный риск - риск возникновения у банка потерь (убытков) в результате несоответствия установленных банком порядков и процедур совершения банковских операций и других сделок законодательству или их нарушения сотрудниками банка, некомпетентности или ошибок сотрудников банка, несоответствия или отказа используемых банком систем, в том числе информационных, а также в результате действия внешних факторов.

К категории операционного риска, в частности, относятся следующие:

риск технологический и технический - связанный с использованием неадекватной, ненадежной либо плохо отлаженной технологии или с неадекватной работой информационных систем, неадекватностью оборудования и программного обеспечения характеру и масштабам осуществляемой деятельности, работой телекоммуникационного оборудования, поставками электроэнергии, телекоммуникационных услуг банку.

К этой категории операционного риска можно отнести риск сбоя технических средств либо программного обеспечения и информационных технологий или систем. Данные риски могут реализовываться в виде возникновения существенных ошибок, потери данных (при использовании банком устаревшего или нелицензионного программного обеспечения, без наличия дублирующей системы), искажения данных, несвоевременного выполнения операций;

методологический риск - связанный с неверно принятой методологией осуществления того или иного процесса, технической политики, регламентов и методов расчетов (ошибки в математических формулах, компьютерных программах);

---

риск оперативной деятельности - связанный, например, с ненадлежащей подготовкой новых банковских услуг (продуктов), возникновением проблем клиентов с доступом к своим счетам, ошибочной информацией, ненадлежащим обслуживанием клиентов, неправильно установленными внутренними лимитами, операционными ошибками;

учетный риск - связанный, например, с несоответствием отражения сделки (операции) в учете принятой в банке учетной политике;

риск операции - связанный, например, с видом или объемом операции, ненадлежаще оформленной документацией, необоснованным сальдированием, ошибочным проведением операции;

риск, связанный с географической диверсификацией деятельности банка, - связанный с упущениями при обобщении информации о зависимости от клиента или вида услуг в масштабе всей деятельности банка; появление сбоев в системе контроля из-за физической обособленности руководства и персонала, обрабатывающего операции;

риск неверной организационной структуры банка, области ответственности и распределения полномочий должностных лиц и подразделений банка - связанный с возможными ошибками в системе распределения функций, приводящими либо к дублированию функций, либо к исключению отдельных функций в реализуемых управленческих процессах (функции текущего или предварительного контроля), а также избыточности структуры, наличию лишних звеньев управления, "размыванию ответственности";

правовой риск - связанный, с одной стороны, с допускаемыми правовыми ошибками при осуществлении деятельности (неправильные юридические консультации или неверное составление документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах), а с другой - с несовершенством правовой системы (противоречивость и нестабильность законодательства, отсутствие эффективной судебной защиты);

риск персонала - связанный с использованием неэффективных механизмов набора, обучения, оценки и мотивации работников, приводящих к неадекватности кадров характеру и масштабам деятельности банка или нежелательной текучести кадров, а также отсутствию ассоциирования работников с банком.

Данный риск может проявляться в:

недостаточной квалификации сотрудников, осуществляющих операции;

недобросовестном исполнении установленных правил, процедур и регламентов, этической неадекватности сотрудников;

перегрузке персонала;

недостатке квалифицированных сотрудников на конкретном участке;

случайных разовых ошибках;

риск управления и неправильных управленческих решений - связанный с неадекватной управленческой информацией, ненадлежащим планированием, устаревшими механизмами управления, несоответствием организационной структуры характеру и масштабам деятельности банка, а также с формальными и неэффективными процедурами внутреннего контроля, приводящими к неадекватному управлению рисками;

---

риск внутреннего мошенничества - связанный, например, с мошенничеством в бухгалтерских проводках, кражами со стороны работников банка, использованием в корыстных целях конфиденциальной информации, злоупотреблениями при осуществлении банковских операций от имени и за счет банка;

риск внешнего мошенничества - связанный, например, с кражами, грабежами, отмыванием денег, подделкой чеков и пластиковых карточек, компьютерным мошенничеством;

имущественный риск и риск форс-мажорных обстоятельств - связанный, например, с утратой стоимости имущества банка, террористическими актами, вандализмом (физическим уничтожением ресурсов), всевозможными природными катаклизмами;

иные внешние риски - связанные, например, с действиями профсоюзов и объединений работников, недобросовестными действиями со стороны клиентов, контрагентов (например, отказ от выполнения контрактных обязательств, неправомерное использование конфиденциальной информации о деятельности банка, использование банка для легализации незаконных доходов, иная противоправная деятельность), иными неблагоприятными взаимоотношениями с клиентами, контрагентами, акционерами и третьими лицами (например, жалобы, судебные иски, информация в прессе).

Стратегический риск - риск возникновения у банка потерь (убытков) в результате ошибок (недостатков), допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития банка (стратегическое управление) и выражающихся в неучете или недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности банка, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых банк может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов (финансовых, материально-технических, людских) и организационных мер (управленческих решений), которые должны обеспечить достижение целей деятельности банка.

Риск потери деловой репутации банка - риск возникновения у банка потерь (убытков) в результате сужения клиентской базы вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости банка, качестве оказываемых им услуг или характере деятельности в целом. Риск потери деловой репутации банка может возникнуть из-за недостатков в организации деятельности, сбоев в работе электронных банковских систем, несоблюдения законодательства, локальных нормативных правовых актов банка, отступления от обычаев делового партнерства, нарушения норм общественной морали и этических принципов банковского дела, подозрения в участии банка или его сотрудников в незаконных финансовых операциях, а также в иной противоправной деятельности.

---

Тема 4. Баланс банка

1. Виды балансов банка и их содержание

Бухгалтерский баланс – основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала.

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Он разработан в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь, а также с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета (непрерывности деятельности, осмотрительности (осторожности),начисления, раздельного отражения активов и пассивов, единицы измерения, преемственности входящего баланса и др.).

Примечание: в общих чертах нужно знать структуру и содержание плана счетов (количество классов, их названия, что отражается в том или ином классе, содержание принципов ведения бухгалтерского учета).

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, Ш, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне счетов аналитического учета (лицевых счетов).

Структура Плана счетов построена с учетом:

- степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;

- характера операций;

- типов контрагентов банка.

В Плане счетов выделяются следующие типы контрагентов:

Классификация контрагентов банка

Тип контрагента	В том числе:
1. Банки	1.1. Национальный банк; 1.2. Центральные (национальные) банки иностранных государств; 1.3. Банки-резиденты; 1.4. Банки-нерезиденты; 1.5. Международные финансовые организации.*
2.Клиенты	2.1. Небанковские финансовые организации; 2.2. Коммерческие организации, за исключением банков и небанковских финансовых организаций; 2.3. Индивидуальные предприниматели; 2.4. Физические лица; 2.5. Некоммерческие организации; 2.6. Органы государственного управления Республики Беларусь

Пояснения: к международным финансовым организациям, относящимся к такому типу контрагентов, как банки причисляются Международный Валютный Фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и др.

Под небанковскими финансовыми организациями понимаются такие организации, как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые и перестраховочные организации, общества взаимного страхования, юридические лица, исключительными видами деятельности которых являются брокерская, дилерская деятельность, деятельность инвестиционного фонда, деятельность по организации торгов ценными бумагами, лизинговые организации и т.п.

---

В составе органов государственного управления Республики Беларусь выделяют несколько уровней: во-первых, республиканские органы государственного управления; во-вторых, местные исполнительные и распорядительные органы.

В банках существуют различные виды балансов, позволяющие получить информацию, определенной степени открытости и осуществить ее анализ по интересующим направлениям.

1. Ежедневный баланс или «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам». Это основная форма синтетического учета в банке.

В балансе по данной форме информация представлена в белорусских рублях. Остатки валюты на счетах отражены в рублевом эквиваленте.

В этой форме отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

Ежедневные балансы по этой форме составляются филиалами банка и включаются в состав сводного баланса банка.

Пример ежедневного баланса (фрагмент)

Балансовый счет	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Остатки по дебету	Остатки по кредиту
1501	3 000	5 000	460 000
1502	4 000	6 000	340 000
Итого 150	7 000	11 000	800 000
Итого по группе 15	7 000	11 000	800 000
1701	12 000	10 000		500 000
1702	13 000	11 000		400 000
Итого 170	25 000	21 000		900 000
Итого по группе 17	25 000	21 000		900 000

Особенность характеризуемого баланса - его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

Помимо ежедневного баланса банки составляют периодические балансы («баланс в плоскостях»).

Он предоставляется в НБ РБ по электронной почте на 1, 8, 15, 22 числа каждого месяца (служит для составления различной статистической отчетности и осуществления надзорных функций). В нем приводятся в млн р. остатки по балансовым счетам IV порядка в разрезе групп валют (национальная валюта; СКВ; ОКВ) и признака резидентства (резидент; нерезидент).

Все данные приводятся в белорусских рублях (по валютным остаткам показывается их рублевый эквивалент). В балансе данной формы актив и пассив отражаются отдельно.

Пример баланса формы 0611 (фрагмент)

№ счета	Всего по банку	в том числе
		Национальная валюта		СКВ		ОКВ
		резидент	нерезидент	резидент	нерезидент	резидент	нерезидент
1502	1000				800		200
1501	2000			1500		500
2120	4000	1000		2500		500
7301	10000	3000		2000	5000

---

Смотрите также файлы

• ODKB (1).doc

• ODKB (1).docx

• ODKB (2).doc

• ODKB (2).docx

• ODKB (3).docx