Примечание; резидент подразделяется на государственная и частная форма собственности, по ОКВ выделяется в том числе в Российских рублях.

На основании ежедневного баланса составляется годовой бухгалтерский баланс, или «расчетный баланс».

Он представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на начало года.. При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

После подтверждения достоверности годового баланса внешним аудитом он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати.

Алгоритм расчета годового баланса разработан и утвержден НБ РБ и приводится в Инструкции по составлению годового отчета банками республики Беларусь №323 от 27.11.2006, в который ежегодно НБ РБ вносятся коррективы.

В этой форме баланса данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам.Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства – по степени убывания вероятности востребования.

Итоги годового баланса и ежедневного различаются, так как в годовом балансе в соответствии с методикой его расчета активные и пассивные остатки по счетам уменьшаются на ряд регулирующих статей. Например, в активе показан чистый кредитный портфель (валовой портфель, уменьшенный на сумму созданного банком специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску), а пассив показан за минусом суммы данного резерва, основные средства и нематериальные активы приводятся за минусом амортизационных отчислений.

Форма годового баланса банка

АКТИВЫ

Денежные средств

Драгоценные металлы и драгоценные камни

Средства в Национальном банке Республики Беларусь

Средства в банках

Ценные бумаги

Кредиты клиентам

Производные финансовые активы

Долгосрочные финансовые вложения

Основные средства и нематериальные активы

Имущество, предназначенное для продажи

Прочие активы

ИТОГО активы

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Средства Национального банка Республики Беларусь

Средства банков

Средства клиентов

Ценные бумаги, выпущенные банком

Производные финансовые обязательства

Прочие обязательства

ВСЕГО обязательства

КАПИТАЛ

Уставный фонд

Эмиссионный доход

Резервный фонд

Фонд переоценки статей баланса

Накопленная прибыль

ВСЕГО капитал

ИТОГО обязательства и капитал

При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года. При составлении годового отчета банк, при необходимости, проводит корректировки данных отчетного года в отношении: событий после отчетной даты; существенных ошибок и др.

---

Принципы построения баланса банка такие же, как и у прочих субъектов хозяйствования. Пассив показывает, из каких источников сформированы средства банка, актив – во что они вложены (размещены). Отличие заключается в том, что в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлеченные средства ( обязательства).

Структура баланса коммерческого банка

Актив	Пассив
Размещение средств	Обязательства Капитал
Баланс	Баланс

2. Банковская отчетность

Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения.

Ее используют:

• Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения.

• Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.

• Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства.

• Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций.

• Банки – партнеры. .Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений.

• Правительство и правительственные организации.

• Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов.

• Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок.

• Национальный банк Республики Беларусь. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения нормативов безопасного функционирования, анализа деятельности банка.

• Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни.

Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

---

Отчетность достаточно разнообразна, и ее можно классифицировать по различным признакам:

По видам отчетность подразделяется на

• бухгалтерскую (финансовую),

• статистическую,

• пруденциальную;

• внутрибанковскую.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность (иначе - управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

2. По периодичности составления - подразделяется на

• промежуточную;

• годовую.

Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

3. По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов).

4. По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

---

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка.

Годовой отчет банка включает в себя:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);

• отчет о прибыли и убытках (форма № 2);

• отчет об изменениях в капитале;

• отчет о движении денежных средств;

• примечания;

• учетную политику;

• пояснительную записку.

Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.

Учетная политика или методы бухгалтерского учета обычно излагаются в начале пояснительной записки.

В пояснительной записке банки раскрывают информацию о номинальной стоимости акций; прав, привилегий и ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.

---

Тема 5. Активные операции и активы банка

1. Экономическое содержание активов банка, их состав и структура

Активные операции коммерческих банков заключаются в размещении аккумулируемых банками собственных и привлеченных средств с целью обеспечения необходимых условий для: 1)функционирования кредитного учреждения и 2) получения доходов.

Актив баланса банка позволяет проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активы банка достаточно разнообразны. В годовом балансе банка они объединены в следующие группы:

• денежные средства;

• средства в Национальном банке;

• ценные бумаги

• кредиты и другие средства в банках;

• кредиты клиентам

• долгосрочные финансовые вложения;

• основные средства и нематериальные активы;

• прочие активы.

Денежные средства являются для банков традиционными, однако их удельный вес, как правило, невелик. .Следует иметь ввиду, что коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично средства, находящиеся на счетах до востребования. Для этого коммерческий банк должен располагать необходимой суммой наличных средств в кассе. Достаточно маловероятно что все владельцы вкладов до востребования одновременно обратятся в банк для получения своих средств наличными, но на практике могут возникнуть ситуации одновременного «отлива» значительных сумм кассовых активов. Поэтому коммерческим банкам необходимо правильно определить долю средств, которую нужно иметь для срочных выплат. Создание значительного запаса подобных активов для коммерческих банков нецелесообразно, так как ресурсы банка, «замороженные» в виде наличных денежных средств в кассе, не способны приносить доходы. Активами банка, приравненными к денежным, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные металлы.

Средства в Национальном банке, как правило, размещены в виде остатков на корреспондентских счетах, счетах фондов обязательных резервов, депозитов.

Ценные бумаги в коммерческих банках Республики Беларусь представлены в основном в виде вложений в различные государственные ценные бумаги. Отличительной особенностью подобных активов является то, что они при минимальных рисках способны приносить стабильные доходы. Значительно большими рисками сопровождаются вложения в корпоративные ценные бумаги.

Кредиты клиентам составляют, как правило, основной удельный вес в банковских активах. В их состав входят долгосрочные и краткосрочные кредиты предоставленные юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, лизинг, факторинг, исполненные банком обязательства, иные активные кредитные операции с клиентами. Эта группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной объём доходов, но необходимо принимать в расчет, что это одновременно и самые рискованные из всех активов.

---

Смотрите также файлы

• ODKB (1).doc

• ODKB (1).docx

• ODKB (2).doc

• ODKB (2).docx

• ODKB (3).docx