ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 19.10.2020
Просмотров: 576
Скачиваний: 1
-
по характеру образования:
а) процентные доходы и расходы;
б) операционные доходы и расходы;
в) прочие доходы и расходы.
Для оценки уровня доходов и расходов могут быть использованы коэффициенты, установленные Мировым банком.
Таблица 18
Показатели оценки уровня доходов и расходов банка
проценты
|
Показатели |
Нормативный уровень мирового банка (классы) |
|
1 |
2 |
|
1. Отношение процентных доходов за период среднему остатку активов, приносящих доход |
I класс – 4,6; II – 3,4; III – 4; IV – 3,7; V – 3,4; VI – 3,2. |
|
2. Отношение непроцентных доходов к средней величине активов банка |
определяется банком |
|
3. Отношение непроцентных расходов к средней величине активов банка |
-«- |
|
4. Отношение разницы между непроцентными доходами и непроцентными расходами к величине абсолютной процентной маржи |
I класс – 48; II – 52; III – 57; IV – 61; V – 64; VI – 67. |
|
5. Отношение величины абсолютной процентной маржи и непроцентного дохода к средней величине активов, приносящих доход |
определяется банком |
|
6. Отношение дивидендов, выплаченных за период, к величине стабильных доходов банка |
I класс – 32; II – 42; III – 48; IV – 55; V – 60; VI – 65. |
|
Окончание таблицы 18 |
|
|
1 |
2 |
|
7. Отношение величины расходов на оплату труда к средней величине его активов |
2 |
|
8. Отношение величины операционных расходов банка к средней величине его активов |
3,5 |
В банковской системе РФ не разработаны показатели рейтинговой оценки уровня доходов и расходов.
При определении показателей прибыльности используется значение чистой прибыли.
Таблица 19
Порядок определения чистой прибыли банка
|
Показатель |
|
Доходы |
|
1. Процентные и аналогичные доходы |
|
2. Другие доходы от банковских операций и других сделок |
|
3. Операционные доходы |
|
4. Прочие доходы |
|
5. Итого доходов |
|
6. Комиссионные сборы |
|
Расходы |
|
7. Процентные и аналогичные расходы |
|
8. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам |
|
9. Операционные расходы |
|
10. Прочие расходы |
|
11. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке |
|
Итого расходов |
|
12. Финансовый результат: - прибыль (доходы минус расходы); - убыток (расходы минус доходы). |
|
13. Налог на прибыль |
|
14. Непредвиденные расходы после налогообложения |
|
15. Итого чистая прибыль (12-13-14) |
Прибыльность банковской деятельности (рентабельность) – это способность банковских операций приносить прибыль.
Основным источником прибыли банка является чистый процентный доход (процентная маржа) как разница между процентными доходами и процентными расходами.
Относительная величина чистой процентной маржи характеризуется двумя коэффициентами: первый из них представляет собой отношение чистого процентного дохода к средним остаткам активов, второй коэффициент – как отношение чистого процентного дохода к средним остаткам, приносящих доход.
Виды банковской маржи:
I.
II
III.
IV.
Для оценки уровня прибыльности (рентабельности) банка используется система финансовых коэффициентов:
- соотношение прибыли и активов;
- соотношение прибыли до налогообложения и активов
- соотношение прибыли и собственного капитала;
- прибыль на одного работника.
Вопросы для самостоятельной работы
11.1. Структурный анализ источников прибыли банка.
11.2. Коэффициенты спрэда и посреднической маржи.
11.3. Оценка уровня прибыли коммерческого банка по системе CAMEL.
11.4. Порядок определения точки безубыточности операций коммерческого банка.
Тема 12. Особенности налогообложения коммерческого банка
Цель лекции. Ознакомить студентов с видами налогов, уплачиваемых банком, порядком формирования налогооблагаемой базы.
План лекции.
12.1. Федеральные налоги и сборы.
12.2. Региональные налоги.
12.3. Местные налоги.
Коммерческий банк является плательщиком следующих видов налогов:
I федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог и налог на прибыль.
НДС: объекты налогообложения: реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров (валюты) на таможенную территорию РФ; комиссия от инкассации ценностей собственной службой инкассации. Право на освобождение от уплаты НДС: в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки (объем операций) не превысила в совокупности 2 млн.руб.
Единый социальный налог: объект налогообложения: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (без учета выплат, производимых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав).
В отношении налога на доходы физических лиц банк является налоговым агентом, т.е. лицам, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц и перечислению налога.
Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль, как разница между доходами и расходами.
К доходам банка для целей налогообложения относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки – корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных до
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;
8) от депозитарного обслуживания клиентов;
9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;
16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;
18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;
19) в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;
20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в установленном порядке;
21) в виде сумм восстановленных резервов под обеспечение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке;
22) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат.
К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
1) проценты по:
- договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
- собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
- межбанковским кредитам, включая овердрафт;
- приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации;
- займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;
- иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в установленном порядке;
3) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка Российской Федерации, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
4) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков;
5) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;
12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;
18) положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев:
- к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
- к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
1) 15 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
2) 9 процентов – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, имитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.