ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 19.10.2020
Просмотров: 1177
Скачиваний: 1
46
•
вложения в долговые обязательства субъектов Российской Фе-
дерации и органов местного самоуправления, за исключением их части,
на которую наложен арест,
•
средства на счетах участников расчетов в расчетных небан-
ковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах
ОРЦБ, за исключением их части, на которую наложен арест,
•
средства на корреспондентских счетах в кредитных органи-
зациях
-
нерезидентах (далее
-
банки) стран из числа "группы развитых
стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется
на металлических счетах в указанных банках, за исключением их час-
ти, на которую наложен арест, а также за исключением средств на кор-
респондентских счетах в указанных банках с отозванной лицензией на
осуществление
банковских операций,
•
кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых
стран" на срок до 90 календарных дней за исключением их части, на кото-
рую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с
отозванной лицензией на осуществление
банковских операций,
•
кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), по-
лученные от банков, являющихся основными обществами (призна-
ваемыми таковыми в соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса
Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федера-
ции, 1994, N 32, ст. 3301), стран из числа "группы развитых стран",
имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классифика-
ции S&P (Standard & Poor's) и (или) не ниже
аналогичного по классифика-
циям "Fitch IBCA", "Moody's", в части, под которую получены гарантии
(банковские гарантии),
•
кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полу-
ченные от международных банков развития (Африканский банк развития,
Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Со-
вет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и
развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк
развития, Международный банк реконструкции и развития, Международ-
ная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черно-
морский банк торговли и развития), в части, под которую получены гаран-
тии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бу-
маг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости,
•
кредитные требования к международным банкам развития,
•
кредитные требования под залог государственных ценных бумаг
Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных
ценных бумаг,
47
•
кредитные требования к органам государственной власти субъектов
Российской Федерации и органам местного самоуправления,
•
кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обяза-
тельств контрагента обеспечено гарантиями субъектов Российской Феде-
рации в части, равной ответственности субъекта по гарантии,
•
кредитные требования к страховым компаниям стран из числа
"группы развитых стран", а также кредитные требования, застрахованные
указанными страховыми компаниями, за исключением сумм, на которые
наложен арест,
•
кредитные требования под залог долговых
обязательств субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, рав-
ной рыночной стоимости указанных бумаг,
К четвертой группе риска
(с коэффициентом 50%)
-
активы с по-
вышенным риском) относятся:
•
средства на корреспондентских счетах в банках
–
резидентах Рос-
сийской Федерации и банках
-
нерезидентах стран, не входящих в число
"группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов,
учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за ис-
ключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах
в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских
операций,
•
кредитные требования к банкам
-
резидентам Российской Федерации
сроком размещения до 30 календарных дней, за исключением их части, на
которую наложен арест,
•
кредитные требования к банкам стран из числа "группы развитых
стран" на срок свыше 90 календарных дней, за исключением их части, на
которую наложен арест,
•
кредитные требования в
части, исполнение обязательств по которой
обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контраген-
том
-
юридическим лицом в банке
-
кредиторе, и (или) залогом собственных
долговых ценных бумаг банка
-
кредитора,
вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) тор-
гового портфеля, за исключением их части, на которую наложен арест
,
К пятой группе риска
(высокорисковые активы с коэффициентом
100%) относят все прочие активы банка.
В группу развитых стран входят:
Австралия, Австрийская Республи-
ка, Великое Герцогство Люксембург, Греческая Республика, Ирландия,
Итальянская Республика, Канада, Королевство Бельгии, Королевство
Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство
Норвегия, Королевство Швеция, Новая Зеландия, Португальская Респуб-
48
лика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии,
Соединенные Штаты Америки, Федеративная Республика Германия,
Финляндская Республика, Французская Республика, Швейцарская конфе-
дерация, Япония,
Вопрос
3
. Характеристика баланса коммерческого банка. План
счетов кредитных организаций
Наиболее полное представление об имущественном и финансовом со-
стоянии банка и масштабах его деятельности дает его баланс. Бухгалтер-
ский баланс банка составляется на основе бухгалтерских счетов с исполь-
зованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской
деятельности. Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно от-
ражать проведение всех банковских операций и обязательств, а также ис-
пользование материальных и финансовых ресурсов.
Принципы построения баланса банка абсолютно аналогичны принци-
пам построения баланса предприятия. Все средства в различных класси-
фикациях и группировках (общая сумма средств) показываются в активе и
пассиве баланса банка. Пассив отвечает на вопрос, из каких источников
сформированы средства банка, а актив
–
на вопрос, во что они вложены
(размещены). Отличие в том, что банк работает с денежными средствами
(в основном с привлеченными), а предприятие занимается производством
товарно
-
материальных ценностей, поэтому в активах банка преобладают
всевозможные финансовые ценности, а доля основных фондов минималь-
на, а в пассивах наибольший удельный вес занимают средства клиентов
банка.
В зависимости от степени обобщения информации используются ба-
лансы, составленные по счетам первого и второго порядков. Каждый счет
имеет номер (первая цифра которого показывает,
к какому разделу балан-
совых счетов он относится), наименование и признак активный или пас-
сивный. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, дебе-
товые обороты означают увеличение средств, кредитовые
–
уменьшение.
Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту, при увеличении
счета делаются по кредиту, а при уменьшении
–
по дебету. Порядок запи-
си по счету зависит от местонахождения начального сальдо, которое, в
свою очередь, определяет расположение объекта в бухгалтерском балансе.
При организации банка составляется вступительный баланс. Процесс
функционирования отражается текущими балансами на отчетные даты, к
которым относятся ежедневные, ежеквартальные, годовые балансы. Если
банк является банкротом или принято решение о его ликвидации (разделе-
нии, объединении), то используются санируемые, ликвидационные, разде-
лительные, объединительные балансы.
49
Разделение статей на балансовые
и внебалансовые устанавливается
Планом счетов, структура которого представлена в таблице
1
. Балансовые
счета делятся на основные (отражение состояния объекта учета) и на регу-
лирующие (для уточняющих показателей) Балансы, включающие регули-
рующие статьи, называются балансовыми
–
брутто, а не включающие ре-
гулирующие статьи, балансами
–
нетто.
Таблица 1
Структура плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организа-
циях РФ
Группа
счетов
бух.
уче-
та
Раздел счетов бух. учета
Подразделы и примеры счетов, сгруппирован-
ных в разделе
А.Баланс
овые
счета
Раздел 1. Капитал
Уставный капитал кредитных организаций
Собственные доли уставного капитала, выкуп-
ленные кредитных организаций
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
Раздел 2. Денежные
средства и драгоценные
металлы
Денежные средства
Наличная валюта и чеки, номинальная стои-
мость которых указана в ин. Валюте
Драгоценные металлы и природные драгоцен-
ные камни
Драгоценные металлы
Природные драгоценные камни
Раздел 3.Межбанковские
операции
Межбанковские расчеты
Корреспондентские
счета
Расчеты с филиалами
Расчеты по ценным бумагам
Межбанковские привлеченные и размещенные
средства
Кредиты и депозиты, полученные кредитной
организацией
от БР
Кредиты и депозиты, полученные кредитной
организацией от кредитных организаций
50
Раздел
4. Операции с
клиентами
Средства на счетах
Средства федерального бюджета
Счета государственных и других внебюджетных
фондов
Средства в расчетах
Депозиты
Депозиты Минфина России
Депозиты негосударственных финансовых ор-
ганизаций
Прочие привлеченные средства
Привлеченные средства юридических лиц
-
нерезидентов
Кредиты предоставленные
Кредиты,
предоставленные коммерческим орга-
низациям, находящимся в федеральной собст-
венности
Просроченная задолженность по предоставлен-
ным кредитам
Просроченные проценты по предоставленным
кредитам
Прочие размещенные средства
Средства,
предоставленные негосударственным
некоммерческим организациям
Прочие активы и пассивы
Расчеты по отдельным операциям
Операции финансовой аренды (лизинга)
Активы, переданные в доверительное управле-
ние