Файл: dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO.pdf

41 

 
Снабжения  МВД  Азербайджанской  Республики  З.,  -  с  другой  стороны,  был 

заключен  контракт  №  252.  Предметом  контракта  явилась  поставка  товара 

(изделий), свободного от таможенных процедур. Приложением № 1 к данному 

контракту  №  252  от  05.12.2008  г.  определена  спецификация  поставляемого 

товара,  согласно  которой  ООО  ПКП  «Сфера»  обязуется  поставить  в  адрес 

Управления  Снабжения  МВД  Азербайджанской  Республики  бронежилеты 

«Сфера-2», «Сфера-3» и шлемы защитные «Альфа» общим количеством 1 950 

штук на общую сумму с НДС 10 115 000,00 рублей. Согласно условиям сделки, 

поставка должна была осуществляться в течении 70 дней с момента получения 

продавцом лицензии Государственной службы экспортного контроля РФ, но не 

позднее  28.02.2009  г.  Приложением  №  2  от  03.03.2009  года  к  данному 

контракту  №  252  от  05.12.2008  г.  и  дополнительным  соглашением  без  даты  и 

номера  определена  спецификация  поставляемого  товара,  согласно  которой 

ООО ПКП «Сфера» обязуется поставить в адрес Управления Снабжения МВД 

Азербайджанской  Республики  бронежилеты  «Сфера-2»,  «Сфера-3»  и  шлемы 

защитные  «Альфа»  общим  количеством  1  810  штук  на  общую  сумму  с  НДС 

9 541  000,00  рублей.  Согласно  срокам  поставки,  поставка  должна  была 

состояться  в  течение  30  дней  с  момента  получения  продавцом  лицензии 

специального  уполномоченного  органа  исполнительной  власти  РФ  в  области 

экспортного  контроля,  но  не  позднее  31.03.2009  г.  ООО  ПКП  «Сфера»,  во 

исполнение  контракта  №  252  от  05.12.2008  г.,  поставило  в  адрес  Управления 

снабжения МВД Азербайджанской Республики изделия (бронежилеты «Сфера-

2»,  «Сфера-3»  и  шлемы  защитные  «Альфа»)  на  общую  сумму  с  НДС  9 541 

000,00 рублей. 

Осуществляя свои преступные намерения, направленные на хищение пу-

тем  обмана  денежных  средств  из  федерального  бюджета  РФ,  Н.  для  внесения 

заведомо ложных сведений в бухгалтерскую и налоговую отчетность и необос-

нованного применения налоговых вычетов по НДС, порядок применения кото-

рых определен ст. ст. 171-172 НК РФ,  в течение 2009 года, точная дата след-

ствием не установлена, у неустановленных следствием лиц, при неустановлен-

42 

 
ных следствием обстоятельствах, получила в свое распоряжение регистрацион-

ные  документы  и  печати  организаций  ООО  «Техно-Содействие»,  ООО 

«Стройфинком»,  ООО  «Элмаш»,  с  тем,  чтобы  с  использованием  реквизитов 

данных  предприятий  изготавливать  заведомо  подложные  бухгалтерские  доку-

менты  для  создания  видимости  финансово-хозяйственных  отношений  ООО 

ПКП  «Сфера»  с  ООО  «Техно-Содействие»,  ООО  «Стройфинком»,  ООО  «Эл-

маш»,  а также  использовать банковские  счета данных организаций. При этом, 

Н.  достоверно  знала,  что  указанные  общества  с  ограниченной  ответственно-

стью  фактически  не  обладали  функциями  и  признаками  юридического  лица, 

предусмотренными  статьями  48-50  ГК  РФ,  и  не  могли  осуществлять  деятель-

ность,  так  как  они  не  имели  в  собственности,  в  хозяйственном  ведении  или  в 

оперативном  управлении  обособленное  имущество,  в  штате  отсутствовали  ра-

ботники, движение по расчетным счетам были не характерны для действующих 

организаций, операции по расчетным счетам носили транзитный характер. 

В  результате  вышеуказанных  действий  Н.  получила  реальную  возмож-

ность  контролировать  документооборот  всех  названых  организаций,  что  спо-

собствовало  ее  дальнейшему  плану  по  хищению  денежных  средств  из  феде-

рального бюджета

1

. 

Таким образом, местом совершения мошенничества являются (по анало-

гии с местом хищения, которое Г.А. Густов рассматривает как пространство, на 

котором  протекает  и  отображается  деятельность  по  созданию  источников  хи-

щения  и  завладению)  места,  где  происходил  обман  потерпевших  и  непосред-

ственно  завладение  имуществом.  К  первым  относятся  места  создания  и  функ-

ционирования лжепредприятия, подачи заявлений о возмещении НДС из бюд-

жета,  составления  бухгалтерской  и  иной  необходимой  для  мошеннического 

возмещения НДС документации, предъявления подложных документов, заклю-

1

Обвинительное  заключение  №  122138016  по  обвинению  Н.  в  совершении  преступления, 

предусмотренного  ч.4  ст.  159  УК  РФ  //  Архив  СЧ  СУ  ММУ  МВД  России  «Нижнетагиль-
ское». 

43 

 
чения  соглашений,  оформления  сделок.  Вторые – места  получения  денежных 

средств, возмещаемых из бюджета. 

В  соответствии  с  п.  2  ст.  171  НК  РФ  вычетам  подлежат  суммы  налога, 

предъявленные  налогоплательщику  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг), 

на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 172 НК РФ нало-

говые вычеты, предусмотренные п.  2 ст.  171 НК РФ, производятся  на основа-

нии  счетов-фактур,  выставленных  продавцами  при  приобретении  налогопла-

тельщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет приобретенных ос-

новных средств, оборудования к установке. 

Согласно  ст.  176  НК  РФ,  в  случае,  если  по  итогам  налогового  периода 

сумма  налоговых  вычетов  превышает  общую  сумму  налога,  исчисленную  по 

операциям,  признаваемым  объектом  налогообложения,  то  полученная  разница 

подлежит  возмещению  (возврату)  налогоплательщику.  По  истечении  трех  ка-

лендарных  месяцев,  следующих  за  налоговым  периодом,  в  котором  у  налого-

плательщика  возникло  право  на  налоговый  вычет,  сумма  налога,  которая  не 

была  зачтена,  по  письменному  заявлению  налогоплательщика  подлежит  воз-

врату. При этом налоговый орган в течение двух недель после получения ука-

занного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогопла-

тельщику из бюджета и в этот же срок направляет решение на исполнение в со-

ответствующий орган Федерального казначейства.  Возврат  суммы  налога осу-

ществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель, счи-

тая  со  дня  получения  решения  налогового  органа.  Подача  заявлений  о  возме-

щении  НДС  осуществляется  в  налоговый  орган  по  месту  нахождения  налого-

плательщика. 

С  уголовно-правовых  позиций  мошенничество  считается  оконченным  с 

момента передачи потерпевшими имущества и возникновения у преступников 

реальной возможности распорядиться им по своему усмотрению.  

При  хищении  безналичных  денег  на  пути  их  перемещения  от  потерпев-

шего  к  преступнику  существует  промежуточное  звено – банки  и  расчетные 

центры, осуществляющие перевод от плательщика к получателю. То есть пере-

44 

 
дачи чужого имущества в прямом смысле этого слова не происходит. Посколь-

ку реальная возможность распорядиться похищенным появляется с момента за-

числения  денег  на  счет  мошенников,  местом  завладения  будет  местонахожде-

ние счета получателя. Поскольку само движение денежных средств не зависит 

от потерпевших (с момента передачи в банк поручения о перечислении) и пре-

ступников (до зачисления на счет), для расследования имеет значение не столь-

ко место завладения, сколько места их обналичивания и использования. 

Следует учитывать, что в ряде случаев обвиняемые, желая замаскировать 

свои действия и скрыть свою преступную деятельность, напрямую не указыва-

ют непосредственно свой расчетный счет, а проводят ряд банковских операций. 

Указанная  выше  специфика  места  совершения  мошенничеств  предопре-

деляет  и  специфические  обстоятельства  времени  осуществления  преступной 

деятельности. В структуре временных отношений при реализации преступного 

замысла имеют значение периоды обмана, завладения, реализации и использо-

вания  похищенного.  Основные  свойства  времени – длительность,  последова-

тельность и его становление в криминалистике рассматриваются в трех значи-

мых  категориях:  момент  времени,  отражающий  начало  или  окончание  движе-

ния  и  взаимодействия;  временной  интервал,  характеризующий  продолжитель-

ность  события  между  моментами  начала  и  окончания;  временные  отношения 

как  характеристика  последовательности  возникновения  и  развития  событий  и 

явлений

1

.  

На  этапе  совершения  мошенничеств  рассматриваемой  категории  суще-

ственны  моменты:  начала  преступной  деятельности,  подачи  заявления  о  воз-

мещении НДС, получения мошенниками денег из бюджета, появления возмож-

ности распорядиться им. Для подготовительной и постпреступной деятельности 

к  ним  относятся,  прежде  всего,  моменты  регистрации  лжепредприятия,  созда-

ния условий для хищения, начала поиска потенциальных лиц, готовых зареги-

1

 Облаков А.А Криминалистическая характеристика и классификация мошенничеств в сфере 

оптового потребительского рынка / А.А. Облаков. – М., 2005. – С. 167. 

45 

 
стрировать на свое имя фирмы-однодневки, приобретения фирм и др., обнали-

чивания денежных средств.  

Подготовительный этап, как отмечают В.Д. Ларичев, Г.М. Спирин, явля-

ется  затратным  и  изначально  запрограммирован  на  безусловный  возврат  вло-

женных ресурсов. Учитывая стремление преступников в наименьшие сроки до-

биться результата, с одной стороны, и большой объем подготовительной рабо-

ты, с другой, именно на этом этапе проявляется активное участие практически 

всех  членов  преступной  группы.  Подготовительный  этап  характеризуется 

наибольшим  количеством  действий  –  от  создания  или  покупки  фирмы-

однодневки, до приискания лица со специальными знаниями и составления не-

обходимой бухгалтерской отчетности.  

Так,  у  З.  сформировался  умысел  на  хищение  денежных  средств  из  бюд-

жета  в  виде  НДС,  уплаченного  при  приобретении  товара,  направляемого  на 

экспорт, путем представления заведомо подложных документов о стоимости и 

поставщике приобретённого товара в МИФНС России № 1 по Иркутской обла-

сти

1

.  В  период  с  15.02.2009  г.  по  03.09.2009  г.  З.,  действуя  умышленно,  из  ко-

рыстных побуждений, осознавая незаконность и общественную опасность сво-

их  действий,  предвидя  неизбежность  причинения  реального  материального 

ущерба  бюджету  и  желая  наступления  этих  последствий,  стремясь  незаконно 

получить право на возмещение НДС, якобы уплаченного при приобретении то-

вара, направляемого на экспорт согласно договору поставки № 8 от 15.02.2009 

г. между ООО «Кирополь» и ООО «РеалЛесПартнер», с целью имитации при-

обретения у мнимого поставщика товара, направляемого на экспорт, - пилома-

териала по контракту  от 25.02.2009 г. № 1/004D, заключенному с RAHE SABZ 

TRADING CO. LTD в Исламское Государство Афганистан, Республику Таджи-

кистан, подготовил заведомо подложные документы о сделке по приобретению 

пиломатериала  во  2  квартале 2009 г., отразив в книге покупок  налогоплатель-

щика выставленные в адрес ООО «Кирополь» счета-фактуры от 1 контрагента – 

1

 Обвинительное заключение по обвинению З. в совершении преступления, предусмотренно-

го ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив ОРНП СЧ ГСУ при ГУВД по Иркутской области.