Файл: Lopashenko_N_A_Prestuplenia_v_sfere_ekonomiki.doc

19. Субъектом преступления выступает как физическое лицо, обязанное уплачивать таможенные платежи, так и представители (руководители и главные бухгалтеры) организации, с которых взимаются таможенные платежи.

Согласно ст. 320 Таможенного кодекса РФ лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант (лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары). Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 Таможенного кодекса РФ. И те, и другие лица или их представители могут быть субъектами ст. 194 Уголовного кодекса РФ.

Субъектом уклонения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо на международный таможенный транзит; от уплаты таможенных сборов за хранение - лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а также лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа (ст. 357.2 Таможенного кодекса РФ).

20. В ч. 2 ст. 194 УК РФ предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (п. "а"); в особо крупном размере (п. "г").

21. Понятие особо крупного размера уклонения сформулировано в примечании к статье. Сумма неуплаченных таможенных платежей должна превышать полтора миллиона рублей.

22. После принятия и вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2003 г. в законе не предусмотрено специальных условий освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, существовавших ранее.

23. Анализируемое преступление следует разграничивать с контрабандой. Применение виновным хотя бы одного из способов, характеризующих контрабанду, для того, чтобы избежать уплаты таможенных платежей, свидетельствует об отсутствии в действиях виновного состава ст. 194 УК РФ. Содеянное квалифицируется по ст. 188 УК РФ.

Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве*(358)

1. Неправомерные действия при банкротстве имеют следующую распространенность в России, согласно данным официальной статистики.

Таким образом, рост преступности, связанной с неправомерными действиями при банкротстве, очевиден, хотя тенденция к росту прямолинейности лишена.

2. Объект преступления - общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности.

Общественная опасность неправомерных действий при банкротстве заключается в нарушении принципов осуществления экономической деятельности и в причинении ущерба правоохраняемым интересам государства, личности, хозяйствующих субъектов.

3. Нормативный материал к статье составляют ГК РФ; федеральные законы: от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"*(359) (далее - Закон о несостоятельности), от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"*(360) (далее - Закон о несостоятельности кредитных организаций), от 24 июня 1999 г. N 122-ФЗ "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливноэнергетического комплекса"*(361) (далее - Закон о несостоятельности монополий); Инструкция ЦБР от 11 ноября 2005 г. N 126-И "О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций"*(362) и др.

4. Преступление совершается при наличии признаков банкротства. Изменения, внесенные в статью 19 декабря 2005 г., значительно упростили понимание сферы действия нормы, поскольку исключили оборот "при банкротстве или в предвидении банкротства". Понятие "предвидение банкротства" существовало в УК на основе давно не действующих федеральных законов о банкротстве и вызывало существенные затруднения по определению этого понятия на практике.

5. Под банкротством понимают признанную арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона о несостоятельности).

6. Банкротство характеризуется наличием признаков, различающихся для гражданина и юридического лица. И для того, и для другого общим признаком является неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), необходим еще один признак: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества (ст. 3 Закона о несостоятельности).

Кредитная организация считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение четырнадцати дней со дня наступления даты их исполнения и (или) если после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций стоимость ее имущества (активов) недостаточна для исполнения обязательств кредитной организации перед ее кредиторами и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона о несостоятельности кредитных организаций).

Организация-субъект естественных монополий топливно-энергетического комплекса считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение шести месяцев с момента наступления даты их исполнения и сумма кредиторской задолженности превышает балансовую стоимость имущества организации-должника, в том числе права требования (ст. 2 Закона о несостоятельности монополий).

7. Самого факта наличия признаков банкротства достаточно для того, чтобы действия лица по сокрытию имущества, его отчуждению, уничтожению и т.д. были признаны преступными, если есть другие признаки состава. Для признания деяния преступным не требуется, например, возбуждения процедуры банкротства или фактического признания лица банкротом арбитражным судом.

8. Объективная сторона преступления по ч. 1 ст. 195 УК РФ включает в себя деяние (неправомерные действия при наличии признаков банкротства), последствие (крупный ущерб) и причинную связь между первым и вторым.

9. Деяние может быть совершено в следующих формах:

1) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;

2) передача имущества во владение иным лицам;

3) отчуждение имущества;

4) его уничтожение;

5) фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Перечень форм после внесения изменений Федеральным законом от 19 декабря 2005 г. N 161-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Закон от 19 декабря 2005 г.)*(363) стал меньше, но не за счет декриминализации каких-либо действий (в частности, исключены из диспозиции статьи упоминания о сокрытии и уничтожении документов), а за счет того, что указанные действия полностью подпадают под первую форму неправомерных действий - сокрытие имущества, имущественных прав, обязанностей, сведений об имуществе и т.д.

10. Предметом первой формы неправомерных действий выступают:

1) имущество;

2) имущественные права;

3) имущественные обязанности;

4) сведения об имуществе, его размере, местонахождении;

5) иная информация об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях.

11. Имущество может иметь форму наличных денежных средств, денежных средств на счетах должника, валютных ценностей, автотранспорта, готовой продукции, объектов недвижимости, сырья, материалов, оборудования, других основных средств и т.д.

12. Под имущественными правами следует понимать права лица (юридического или индивидуального предпринимателя) на получение имущества в любом виде, вытекающие из договорных и иных законно существовавших и существующих отношений. Это может быть как имущество, ранее принадлежавшее лицу, например, имущество, переданное другим лицам по договорам аренды, займа, проката и т.д., так и имущество (в том числе в виде наличных и безналичных средств), которое лицо получит впервые, например, в качестве оплаты за произведенные ранее работы или оказанные услуги.

13. К имущественным обязанностям следует относить такие, по которым лицо (юридическое или индивидуальный предприниматель) обязано совершить определенное действие имущественного характера (передача имущества, выполнение работы, уплата денег и т.п.) в пользу другого лица, в том числе в пользу государства, например, по договорам купли-продажи, мены, дарения, возмездного оказания услуг, перевозки, займа и кредита и т.д.

14. Сведения об имуществе, его размере, местонахождении представляют собой данные о наличии этого имущества у лица, об обладании лицом конкретным имуществом, о факте передачи этого имущества другим лицам, о том месте, в котором оно находится на момент совершения преступления, о стоимости, объемах, размерах этого имущества и т.д.

Данные могут иметь любую форму, в том числе - документальную, в виде бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.

15. Под иной информацией об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях следует понимать данные о них различного содержания и различно оформленные; они могут касаться размера, местонахождения, состояния, идентификационных признаков имущества, размеров имущественных прав и имущественных обязанностей, сроков их осуществления, и т.д. и могут быть выражены в устной форме, в кино, фото, видеоматериалах; они могут храниться в компьютерной сети и т.п.

16. Под сокрытием имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях понимают их утаивание различными способами, например, путем перевоза имущества в другое место, достижения договоренности с хозяйствующими партнерами об отсрочке выполнения ими имущественного обязательства, переводе денежных средств со счетов предприятия на другие счета, умолчании о части имущества или об имущественных правах или обязанностях, уничтожении бухгалтерских или иных учетных документов об экономической деятельности и т.д.

17. Передача имущества во владение иным лицам - это временная переуступка права пользования им.

18. Отчуждение имущества включает в себя все формы возмездного и безвозмездного от него избавления (продажу, обмен, дарение и т.д.).

19. Под уничтожением имущества понимают приведение его в полную негодность или в такое состояние, когда восстановление имущества экономически нецелесообразно.

20. Предметом пятой формы - неправомерных действий при банкротстве в виде фальсификации различных документов - выступают бухгалтерские или иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя: балансы предприятий, приходнорасходные кассовые ордера, ведомости, доверенности, кассовые книги, расписки, акты инвентаризаций, платежные поручения, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и др.

21. Фальсификация документов представляет собой их подделку, искажение, внесение в них изменений, меняющих суть документа. Фальсификация может выражаться во внесении изменений в истинный документ или в изготовлении полностью поддельного документа.

22. Поскольку уничтожение и фальсификация документов являются формами объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 195 УК РФ, постольку они не требуют дополнительной квалификации по ст. 325 и 327 УК РФ.

23. Обязательным элементом объективной стороны неправомерных действий является крупный ущерб. Его понятие дано ныне в примечании к ст. 169 УК РФ; он должен превышать двести пятьдесят тысяч рублей. Состав преступления - материальный.

24. Субъективная сторона преступления по ч. 1 ст. 195 УК РФ характеризуется прямым или косвенным умыслом.

25. Мотивы и цели преступления не указаны в числе обязательных признаков состава.

Однако если лицо, скрывая имущество, преследует цель его присвоения, его действия должны квалифицироваться как хищение, вне зависимости от того, является ли данное лицо руководителем организации-должника, арбитражным или иным временным управляющим ею, руководителем или членом ликвидационной комиссии, или индивидуальным предпринимателем.

26. Субъект неправомерных действий при банкротстве по ч. 1 ст. 195 УК РФ после внесения в нее изменений Законом от 19 декабря 2005 г. специально не указан; это снимает многие споры по пониманию субъекта и позволяет признать в качестве такового любое лицо, которое, в соответствии с возложенными на него законом контрактом, договором или решением суда, фактически может совершить подобное деяние: руководитель должника, его учредитель, арбитражный управляющий, руководитель и члены ликвидационной комиссии, индивидуальный предприниматель.

Понятие руководителя должника дано в Законе о несостоятельности, к нему закон относит единоличный исполнительный орган юридического лица или руководителя коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с Федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности (ст. 2).

27. Не могут быть субъектами преступления руководители казенного предприятия и учреждения.

Не могут быть субъектами преступления также руководители политической партии и религиозной организации (объединений).

Все указанные юридические лица, согласно ст. 65 ГК РФ, не относятся к юридическим лицам, которые могут быть признаны несостоятельными.

28. Часть 2 ст. 195 УК РФ претерпела значительные изменения после принятия Закона от 19 декабря 2005 г.

Декриминализированы такие являвшиеся ранее преступными действия, как принятие неправомерного удовлетворения имущественных требований кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, причинившее крупный ущерб.

В настоящее время преступление по ч. 2 ст. 195 УК РФ состоит в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица - руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб.