Файл: 1meretukov_g_m_metodika_rassledovaniya_dolzhnostnykh_prestupl.pdf

171 

ленной и (или) реализованной продукции, обстоятельствах, касающихся вы-

явленных недостач или излишков, полноты проведенной ревизии, определе-

ния  причиненного  государству  материального  ущерба,  ответственных  лиц 

и др. 

Судебно-экономическая  экспертиза

  позволяет  оценить  правильность 

планирования  и  отражения  плановых  показателей  в  государственной  отчет-

ности,  законность  образования  и  использования  денежных  фондов  и  креди-

тов,  экономическую  обоснованность  заключения  договоров,  ценообразова-

ния, определения издержек производства и т.п. 

По  делам  данной  категории  целесообразнее  назначать 

комплексную 

су-

дебно-бухгалтерскую  и  судебно-экономическую 

экспертизу. 

На разрешение 

такой экспертизы ставятся следующие вопросы: 

1) правильно  ли  налогоплательщик  определял  ожидаемую  прибыль  и 

выручку от реализации продукции (работ, услуг) при исчислении сумм про-

межуточных платежей в бюджет, и если допустил отклонения, то как они по-

влияли на налогооблагаемую базу и сумму налога; 2) достоверны ли данные, 

указанные в расчете налога; 3) правильны ли данные налогоплательщика об 

уплаченных суммах НДС и расчеты при его перечислении в бюджет; 4) верно 

ли налогоплательщик отразил в расчете налога и бухгалтерских документах 

фактическую  прибыль  (убытки) от  реализации  продукции  (работ,  услуг); 

5) достоверны  ли  данные  по  учету  фактической  себестоимости  продукции 

(работ,  услуг);  6) соблюдался  ли  установленный  порядок  учета  затрат  на 

производство  и  реализацию  при  калькулировании  себестоимости  готовой 

продукции, и если были отклонения, то какие конкретно и как повлияли на 

определение суммы налога по каждому сроку платежа; 7) правильно ли вы-

полнен расчет налога, и если допущены нарушения, то в чем они выразились 

и  как  повлияли  на  определение  налогооблагаемой  базы  и  суммы  налога  по 

каждому сроку платежа; 8) кто конкретно причастен к внесению в первичные 

учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчет-

ность  искаженных  данных  об  объектах  налогообложения;  9) в  чем  именно 

172 

выразились действия по сокрытию объектов налогообложения, каков размер 

сокрытия и др. 

Судебно-товароведческая экспертиза

  определяет качественные  и  коли-

чественные характеристики, способ и время изготовления продукции, ее со-

ответствие образцам, требованиям стандартов, технических условий, а также 

соответствие предъявляемым  требованиям  маркировки,  упаковки,  транспор-

тировки и условий хранения. 

Криминалистическая  экспертиза  документов 

исследует  рукописные 

тексты,  подписи,  факсимиле,  машинописные  и  принтерные  тексты,  оттиски 

печатей  и  штампов.  Компьютерно-техническая  экспертиза  помогает  прове-

рить  компьютерные  программы,  установить  их  соответствие  (несоответ-

ствие) действующим правилам организации бухгалтерского учета и отчетно-

сти. 

173 

ГЛАВА 8. МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, 

СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ 

ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ С ОРГАНИЗАЦИИ  

ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 

1. Криминалистическая характеристика преступлений связанных с 

уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации 

или физического лица 

Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершает-

ся  организованными  преступными  сообществами.  В  этой  связи  рассмотрим 

элементы  криминалистической  характеристики  применительно  к  данному 

виду преступной деятельности.     

Цель  преступной    деятельности

  направлена  на  получение  сверхдохо-

дов  противоправными  способами,  связанными  с  уклонением  от  уплаты  та-

моженных платежей. 

Характер исходной информации

 имеет непосредственное значение для 

определения  направления  расследования,  в  частности  –  для  определения  

круга и последовательности проведения первоначальных следственных дей-

ствий. 

Исходная информация для возбуждения уголовных дел  о  преступлени-

ях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в: 



материалах  дел  об  административном    нарушении  таможенных  пра-

вил; 



материалах, полученных в ходе оперативно-розыскной деятельности; 



материалах, переданных из других правоохранительных органов;  



материалах,  выделенных  из  уголовных  дел,  возбужденных  таможен-

ными органами;  

174 



материалах,  полученных  из  иных  источников  (заявлениях  и  сообще-

ниях граждан и т.д.), содержащих достаточные данные, указывающие на при-

знаки  преступления,  предусмотренного  ст.  194  Уголовного  кодекса  Россий-

ской Федерации. 

В первую очередь указанная информация выявляется в процессе тамо-

женного контроля. 

Таможенный  контроль  -  это  система  мер,  предпринимаемых  таможен-

ными органами РФ  в целях обеспечения соблюдения законодательства Рос-

сийской  Федерации,  включая  контроль:  за  законностью  и  обоснованностью 

перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; за 

соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; за 

соблюдением  тарифных  и  нетарифных  мер  таможенного  регулирования 

внешнеэкономической деятельности (ВЭД); за полнотой и своевременностью 

уплаты таможенных платежей и др. 

Непосредственная  реализация  таможенного  контроля  осуществляется  в 

процессе  таможенного  оформления  товаров  и  транспортных  средств,  пере-

мещаемых через таможенную границу РФ, который включает: документаль-

ный   контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет 

товаров  и  транспортных  средств;  проверка  системы  учета  и  отчетности;  та-

моженный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц. 

Предмет преступного посягательства

 - это денежные средства,  непо-

ступившие    в  федеральный  бюджет  государства  в  связи  с    уклонением  от 

уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу 

Российской Федерации товары  и транспортные средства.  

При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров 

и  транспортных  средств  подлежит  таможенному  налогообложению,  что 

предусмотрено  законодательством  РФ,  в  том  числе  Таможенным  кодексом 

РФ,  Налоговым  кодексом  РФ (ст.ст. 8, 13),  Законом  РФ  “О  таможенном  та-

рифе”,  постановлениями  Правительства  РФ,  Приказами  ГТК  России  и  дру-

175 

гими подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и усло-

вия взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации. 

В  соответствии  со  ст.  18  ТК  РФ  таможенными  платежами  признаются: 

таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, 

платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными 

органами.  

Обстановка  совершения  преступления.

  При  анализе  обстановки  со-

вершения  преступлений,  связанных  с  уклонением  от  уплаты  таможенных 

платежей, весьма продуктивен уровневый подход, позволяющий рассмотреть 

ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях. 

Применительно  к  общегосударственному  уровню  можно  отметить  сле-

дующее. Форсированная либерализация внешнеэкономической деятельности 

в начале 90-х годов прошлого века была осуществлена поспешно, с отрывом 

от  внутренних  экономических  реалий  и  без  должного  учета  допускаемых 

международной практикой мер государственного регулирования.  

Несовершенство правовой базы и, особенно, таможенного законодатель-

ства  еще  более  усугубило  ситуацию.  Постоянно  изменяющееся  таможенное 

законодательство РФ содержит внутренние коллизии, вступает в противоре-

чие  с другими отраслями права. 

Упрощенный  порядок  регистрации  хозяйствующих  субъектов  создает 

благоприятные  условия  для  совершения преступлений,  связанных  с  уклоне-

нием от уплаты  таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и 

ликвидируются  сотни  тысяч  предприятий  с  одноименными  названиями,    с 

представлением  ложных  сведений  об  учредителях,  владельцах,  уставных 

фондах, юридических адресах.  

Элементами  второго  –  регионального  уровня  обстановки  совершения 

преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, яв-

ляются: географическое положение региона; особенности региональной эко-

номики;  состояние  экспорта  и  импорта;  развитие  и  интенсивность  внешне-

экономических  связей  (внешнеторговый  оборот);  правовой  режим  региона