Файл: 1meretukov_g_m_metodika_rassledovaniya_dolzhnostnykh_prestupl.pdf

176 

(например, свободная экономическая зона); количество реальных участников 

внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней. 

Третий  уровень  –  это  обстановка  совершения  рассматриваемых  пре-

ступлений в таможнях и на таможенных постах. К элементам данного уровня 

относятся:  положение  таможни  в  системе  внешнеэкономической  деятельно-

сти  (внутренняя таможня или приграничная); географическое расположение 

таможни,  таможенного  поста;  категория  таможни,  обусловливающая  ее 

структуру  и  штатную  численность,  количество  таможенных  постов;  опти-

мальная структура таможни (количество  таможенных постов таможни), рас-

положение  мест  таможенного  контроля  и  оформления,  оптимальность  рас-

пределения  между  ними  объема  работы,  создание  надлежащих  условий  для 

их функционирования; квалификация сотрудников таможенных органов; со-

стояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том 

числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средства-

ми таможенного контроля; система связи внутри таможенного органа, между 

таможней и “околотаможенной” сферой. 

Механизм  преступной  деятельности

  организованных  преступных  со-

обществ состоит из нескольких взаимосвязанных между собой стадий, кото-

рые реализуются  при совершении  рассматриваемых преступлений, в част-

ности: 



анализа и  оценки информации о  соответствующей  сфере внешнеэко-

номической  деятельности  или  о  социально-экономической  ситуации  в  том 

или ином  регионе; 



определения  направления  преступной  деятельности  и  разработки  ее 

технологий.  После  этого  разрабатывается  технология  совершенствования 

преступлений, включая способы совершения и сокрытия преступлений; 



подготовки  к реализации преступной деятельности и принятия мер по 

ее защите (создание юридического лица, получение лицензии на внешнеэко-

номическую  деятельность,  открытие  лицевого  счета  в  банке,  заключение 

177 

контракта  на  приобретение  товаров  и  т.д.).  К  мерам  по  защите  преступной 

деятельности относятся: установление связей с коррумпированными сотруд-

никами органов власти и управления, правоохранительных органов, приобре-

тение или изготовление поддельных документов и т.д.; 



реализации преступной деятельности в соответствии с разработанны-

ми способами совершения и сокрытия; 



принятия  мер  по  сокрытию  преступной  деятельности:  "отмывание" 

денег,  полученных преступным путем  или помещение  их на  счета  зарубеж-

ных банков, их легализация и т.д. 

При осуществлении первой стадии - собирания, анализа  и оценки информа-

ции о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества 

с  целью  возможного  приложения  криминальных  устремлений  -  проводится 

своеобразный “криминальный” маркетинг: проводятся мероприятия по орга-

низации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в 

криминальной деятельности; изучается рынок товаров и услуг; определяются  

наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров  и т.д. 

 При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее 

реализации  создаются  условия  для  осуществления  преступного  намерения: 

учреждаются фиктивные юридические лица и осуществляется подбор кадров 

либо подыскиваются юридические лица, с помощью которых осуществляется 

уклонение  от  уплаты  таможенных  платежей;  изготавливаются  поддельные 

документы,  необходимые  для  таможенных  целей;    от  имени  юридических 

лиц  заключаются  фиктивные  сделки;  подбираются  места  складирования  и 

способы реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформ-

ление; разрабатываются формы получения и "отмывания" незаконных дохо-

дов и т.п. 

В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений использу-

ется  искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтер-

178 

ского учета юридического лица, а также информации, содержащейся в базах 

данных таможенных органов.  

Способ  совершения  преступления.

    Способы  совершения  преступле-

ний, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделя-

ются на две группы. Первая группа  связана с незаконным изъятием товаров 

и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, с целью 

уклонения от уплаты таможенных платежей. К ней относятся:  



недоставка товаров в таможню назначения; 



нарушение  законодательства  о  таможенных  режимах,  предполагаю-

щих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;  



нарушение законодательства в сфере складских операций;  



неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных 

платежей. 

Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным деклари-

рованием  товаров  и  транспортных  средств  или  иными  действиями,  направ-

ленными  на  неправомерное  освобождение  от  таможенных  платежей  или  их 

занижение. В частности, имеется в виду заявление недостоверных сведений 

о: 

а) таможенной стоимости товаров;  

б)  стране происхождения товара;  

в)  наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэко-

номической деятельности для  товаров,   имеющих  сходные  потребительские 

характеристики;  

г) количестве товаров и иные сведения. 

Недоставка  товаров  в  таможню  назначения.

  Основным  способом 

преступления,  связанного  с  уклонением  от  уплаты  таможенных  платежей, 

является недоставка товаров в таможню назначения. 

Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с  та-

кой особенностью современной таможенной системы, как проведение основ-

179 

ного  таможенного  оформления  товаров,  ввозимых  на  таможенную  террито-

рию, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (тамож-

ни отправления),  а во внутренних таможнях по месту нахождения получате-

лей  товаров  (таможне  назначения).  Используя  данное  обстоятельство,  пре-

ступники указывают в документах “подставные” юридические лица либо  не-

существующие места доставки товаров.  

Уклонение от уплаты таможенных платежей, обусловленное нару-

шением законодательства о таможенных режимах

,

 по сути, является не-

правомерным  заявлением     и использованием  любого  таможенного режима, 

который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты тамо-

женных  платежей,  взамен  таможенных  режимов,  предполагающих  уплату 

таможенных  платежей  в  полном  объеме.  Использование  этого  способа  со-

вершения преступлений составляет 17% от числа изученных уголовных дел.  

Наиболее  "привлекательными"  в  криминогенном  отношении  являются 

таможенные  режимы  переработки;    временного  ввоза  (вывоза);  транзита;  

экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров. 

Нарушение  законодательства  в  сфере  складских  операций.

  Уклоне-

ние  от  уплаты  таможенных  платежей  при  реализации  данного  способа  осу-

ществляется при неполном или недостоверном учете товаров на складе, при 

учете меньшего количества товаров, чем действительно поступило на склад, 

либо представление части товаров  “похищенными неустановленными лица-

ми”, а фактически товары реализуются без уплаты таможенных платежей за 

них. Владельцами и работниками СВХ фальсифицируются документы, в ко-

торых заменяются наименования товаров на товары менее налогоемкие. Не-

добросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад 

или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отноше-

нии, собственникам.  

Неправомерное  использование  тарифных  льгот  по  уплате  тамо-

женных платежей

 связано с категориями ввозимых на таможенную терри-

торию  Российской  Федерации  товаров  или  целями  их  ввоза.  Виды  предо-

180 

ставляемых  льгот  утверждаются  Постановлениями  Правительства  Россий-

ской Федерации; в частности, к ним относятся следующие льготы: 



на товары, ввозимые в качестве основных производственных фондов в 

рамках  уставного  капитала  предприятий  с  иностранным  капиталом  (кроме 

бытовой техники);  



на  товары, ввозимые в адрес отдельных категорий иностранных лиц 

(сотрудников  и  глав  дипломатических  представительств  иностранных  госу-

дарств,  иностранных дипломатических курьеров и  членам их  семей),   пред-

назначенные для официального и личного пользования;  



на товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи  и технической 

помощи; на товары, ввозимые в целях ликвидации последствий аварий и ка-

тастроф;  



на товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на бла-

готворительные  цели  по  линии  государств,  правительств  и  международных 

организаций;  



на ввоз материалов образовательного, научного и культурного харак-

тера,  товаров  (оборудования,  приборов  и  материалов),  ввозимых  для  реали-

зации  целевых  социально-экономических  программ  жилищного  строитель-

ства  для  военнослужащих  в  соответствие  с  межгосударственными  соглаше-

ниями;  



на товары, ввозимые для производства продукции массовой информа-

ции  и книжной продукции. 

Недостоверное  декларирование,  направленное  на  неправомерное 

освобождение от уплаты таможенных  платежей или их занижение.

  С 

целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсифи-

кация  товаросопроводительных  документов  с    использованием  как  матери-

ального, так и интеллектуального подлога.  

При этом  недостоверное декларирование осуществляется путем заявле-

ния недостоверных  сведений  о:  таможенной  стоимости  товаров;  количестве