Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.11.2020
Просмотров: 8947
Скачиваний: 56
налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг),
приобретаемых для перепродажи.
295. Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18%
- 18 руб.) и реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 54 руб.). Иных
операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов
соблюдены. Сумма НДС к уплате в бюджет составит:
ответ 2:
36 руб.
Ключ:
в данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого НДС
составил 54 руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в бюджет. Однако в силу п.
2 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить данную сумму на величину вычета (в сумме
НДС, предъявленного в составе цены поставщиком), т.е. на 18 руб. Итоговая сумма НДС к уплате в
бюджет составит 54 руб. - 18 руб. = 36 руб.
296. Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% -
10 руб.) и электроэнергию за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), изготовил хлебобулочные
изделия и реализовал их в том же квартале за 253 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 23 руб.). Иных
операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов
соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит:
ответ 1:
5 руб. к возмещению из бюджета.
Ключ:
несмотря на то что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии 228
руб. с НДС, он реализует товар (хлебобулочные изделия), реализация которого облагается НДС по
пониженной ставке 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и в цене которого НДС составил 23 руб.
Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного
в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.). Таким
образом, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в
бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 28 руб. - 23 руб. = 5 руб.
297. ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.) и реализовало часть
этого товара в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.). Иных операций,
связанных с НДС, общество не производило, условия для применения вычетов соблюдены. По
итогам данного квартала:
ответ 2:
сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб.
Ключ:
в данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9
руб., имеет право при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет по НДС в
сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 18 руб.
Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к
уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 18 руб. - 9 руб. = 9 руб.
298. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9
руб.), отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% -
18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС,
общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по
итогам:
ответ 2:
второго квартала.
Ключ:
в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее
ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2)
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала
(произошла отгрузка товара) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в
сумме 9 руб.
299. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9
руб.), во втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за товар в сумме 118
руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), а отгрузку товара осуществило в третьем квартале. Иных
операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило.
Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:
ответ 2:
второго квартала.
Ключ:
в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее
ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2)
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала
(произошло получение предварительной оплаты) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС
подлежит возмещению в сумме 9 руб.
300. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по
НДС в связи с приобретением им товара является:
ответ 3:
наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.
Ключ:
в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим
основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к
вычету. Прочие условия (из числа приведенных) как основания для использования вычета в НК РФ не
выделены.
301. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. -
налог с реализации, 500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО
к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
ответ 1:
прав, штраф исчислен верно.
Ключ:
в данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500 руб. -
налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб.
Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно: 40 руб. = 200
руб. x 20%.
302. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500
руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО
к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
ответ 3:
не прав, в данной ситуации штраф неприменим.
Ключ:
в данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500
руб. - налог с реализации, 1300 руб. - вычеты). Налог и в этом случае остается к возмещению, а не к
уплате. Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим.
303. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500
руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла
ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
ответ 1:
прав, штраф исчислен верно.
Ключ:
в данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в
размере 200 руб. (500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к
уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией
правильно: 40 руб. = 200 руб. x 20%.
304. Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с
ООО (комитент) гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение,
зависящее от объема реализации. Отметьте правильное утверждение:
ответ 2:
ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10%, предприниматель
будет уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 18%.
Ключ:
в силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10%. На основании ст.
39 НК РФ в данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям право собственности
на крупу посредством услуг предпринимателя), а предприниматель оказывает ООО услуги по реализации
крупы. Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как
сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений. В силу п. 3 ст. 164 НК РФ комиссионное
вознаграждение облагается НДС по ставке 18%.
305. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС, если:
ответ 2:
за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от
реализации товаров (работ, услуг) не превысила установленного предела.
Ключ:
в силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,
если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не
превысила в совокупности 2 млн. руб.
306. Если из условий договора поставки прямо не следует, что цена товара включает НДС, то:
ответ 3:
презюмируется, что цена включает НДС.
Ключ:
пункт 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33: если в договоре нет прямого
указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС, и иное не следует из
обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит
исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС выделяется последним из
указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
307. В магазине, принадлежащем ООО, при инвентаризации товара выявлен факт недостачи
товара. По указанию директора ООО данный факт задокументирован как кража без установления
виновных лиц; в органы МВД заявления не подавались. Налоговая инспекция при проверке сочла
товар безвозмездно реализованным и потребовала уплатить НДС. Действия налогового органа в
общем случае:
ответ 3:
правомерны, т.к. налогоплательщик (в разумных пределах) обязан доказать, что товар был
именно украден, а не реализован.
Ключ:
пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33: при определении налоговых
последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли
налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому
подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое
выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако
налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло
именно по указанным основаниям без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он
обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на
формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой
обязанности.
308. Акциз является:
ответ 1:
федеральным налогом.
Ключ:
в силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом.
309. Акциз может быть квалифицирован как:
ответ 2:
косвенный налог.
Ключ:
косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик,
осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализацию
произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров
соответствующую сумму акциза. В силу того что для акциза установлен налоговый период (календарный
месяц (ст. 192 НК РФ)), он не является разовым.
310. Подакцизным товаром являются:
ответ 2:
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Ключ:
в силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром являются только
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
311. Подакцизные работы:
ответ 3:
в РФ не предусмотрены.
Ключ:
в ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но
не работы (услуги).
312. Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления:
ответ 3:
в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ "Акцизы", не участвуют.
Ключ:
в гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические
лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не
участвуют в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, и обычно в науке обозначаются,
как "фактические налогоплательщики".
313. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза по общему правилу являются:
ответ 1:
производители подакцизных товаров, реализующие их.
Ключ:
в силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на
территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.
314. ПАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его
оптовому покупателю - ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию
с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?
Ответ 1:
ПАО.
Ключ:
в силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на
территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза
будет только производитель - ПАО.
315. Ставки акциза:
ответ 1:
установлены в НК РФ.
Ключ:
в соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе
по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2015
год на сигары - 128 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 365
руб./л.с.).
316. Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2015 год установлена в размере 500
руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза
подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л?
Ответ 2:
100,0 руб.
Ключ:
если производится и реализуется водка крепостью 40% в бутылках емкостью 0,5 л, то в
каждой бутылке содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой
водки приходится 100,0 руб. акциза.
317. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан
уплачивать:
ответ 3:
как НДС, так и акциз.
Ключ:
в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация
товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом
признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.
Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан
уплачивать как НДС, так и акциз.
318. В магазине в бутылках по 0,5 л продаются водка (250 руб. за бутылку, крепость 40%) и
коньяк (10 тыс. руб. за бутылку, крепость 40%), произведенные в России в одно время. Отметьте
правильное утверждение:
ответ 1:
в цене обоих алкогольных напитков акциз составляет одинаковую сумму, а НДС составляет
одинаковый процент от цены.
Ключ:
сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке
последующих перепродаж не изменяется (например, в каждой бутылке водки (коньяка),
произведенной(-ом) и реализованной(-ом) им в 2015 году, будет 100 руб. акциза независимо от стадии
реализации). Как коньяк, так и водка являются подакцизными товарами, реализация которых облагается
НДС, но НДС в цене обоих алкогольных напитков составляет одинаковый процент от цены (18%).
319. НДФЛ является:
ответ 1:
федеральным налогом.
Ключ:
в силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.
320. НДФЛ может быть охарактеризован как:
ответ 1:
прямой налог.
Ключ:
поскольку НДФЛ в силу положений гл. 23 НК РФ уплачивается в связи с получением дохода,
он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.
321. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской
деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, меньше суммы вычетов, то:
ответ 1:
НДФЛ не уплачивается.
Ключ:
в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде
окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по
налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается
равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.
322. Гражданин в букмекерской конторе потратил на ставки 100 тыс. руб., а выиграл 30 тыс.
руб. С точки зрения налогообложения НДФЛ имеет место:
ответ 1:
доход в сумме 26 тыс. руб., облагаемый НДФЛ по ставке 35%.
Ключ:
в соответствии с п. 4 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ в
отношении выигрышей, превышающих 4 тыс. руб., устанавливается в размере 35%, а налог исчисляется
без учета произведенных затрат. В Определении КС РФ от 05.07.2001 N 162-О подтверждена
конституционность норм НК РФ, предполагающих обложение НДФЛ выигрышей в "чистом" виде, без учета
каких-либо расходов.
323. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату,
удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ
работодатель по отношению к работнику является:
ответ 3:
налоговым агентом по НДФЛ.
Ключ:
как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ
налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.
324. Отметьте правильное утверждение:
ответ 2:
алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.
Ключ:
глава 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1
МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он
облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует
из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
325. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил
ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник
уволился. В этом случае работодатель обязан:
ответ 2:
письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать
НДФЛ и сумме задолженности работника.
Ключ:
в силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода
удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие
обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о
невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного
налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную
сумму налога у работника.
326. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил
ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник
уволился. В этом случае работник обязан:
ответ 3:
представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.
Ключ:
в соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие
доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют
налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель
в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в
виде денежных средств.
327. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику
беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая
инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен
уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:
ответ 2:
законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ как материальная
выгода.
Ключ:
как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика,
полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или
индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы
процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной
исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора.
328. Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются как:
ответ 2:
физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение
12 следующих подряд месяцев.
Ключ:
пункт 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период
нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или
иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях
углеводородного сырья.
329. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал
унаследованную им год назад квартиру в Н. Новгороде за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал
от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что налог он
уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:
ответ 1:
гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.
Ключ:
в рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК
РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ),
вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. п. 3, 4 ст.
210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, могут применяться
только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от