Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

12. 

Федеральные

налоги

и

сборы

371

Ïîäàêöèçíûìè òîâàðàìè ïðèçíàþòñÿ: 
1) ñïèðò ýòèëîâûé èç âñåõ âèäîâ ñûðüÿ, çà èñêëþ÷åíèåì ñïèð-

òà êîíüÿ÷íîãî; 

2) ñïèðòîñîäåðæàùàÿ ïðîäóêöèÿ (ðàñòâîðû, ýìóëüñèè, ñóñ-

ïåíçèè è äðóãèå âèäû ïðîäóêöèè â æèäêîì âèäå) ñ îáúåìíîé 
äîëåé ýòèëîâîãî ñïèðòà áîëåå 9%. 

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì â êà÷åñòâå ïîäàêöèçíûõ òîâà-

ðîâ íå ðàññìàòðèâàåòñÿ ñëåäóþùàÿ ñïèðòîñîäåðæàùàÿ ïðîäóêöèÿ: 



ëåêàðñòâåííûå, ëå÷åáíî-ïðîôèëàêòè÷åñêèå, äèàãíîñòè÷å-
ñêèå ñðåäñòâà, ïðîøåäøèå ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ â 
óïîëíîìî÷åííîì ôåäåðàëüíîì îðãàíå èñïîëíèòåëüíîé âëà-
ñòè è âíåñåííûå â Ãîñóäàðñòâåííûé ðååñòð ëåêàðñòâåííûõ 
ñðåäñòâ è èçäåëèé ìåäèöèíñêîãî íàçíà÷åíèÿ, ëåêàðñòâåí-
íûå, ëå÷åáíî-ïðîôèëàêòè÷åñêèå ñðåäñòâà (âêëþ÷àÿ ãîìåî-
ïàòè÷åñêèå ïðåïàðàòû), èçãîòàâëèâàåìûå àïòå÷íûìè îðãà-
íèçàöèÿìè ïî èíäèâèäóàëüíûì ðåöåïòàì è òðåáîâàíèÿì 
ëå÷åáíûõ îðãàíèçàöèé, ðàçëèòûå â åìêîñòè â ñîîòâåòñòâèè 
ñ òðåáîâàíèÿìè ãîñóäàðñòâåííûõ ñòàíäàðòîâ ëåêàðñòâåííûõ 
ñðåäñòâ, óòâåðæäåííûõ óïîëíîìî÷åííûì ôåäåðàëüíûì îð-
ãàíîì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè; 



ïðåïàðàòû âåòåðèíàðíîãî íàçíà÷åíèÿ, ïðîøåäøèå ãîñó-
äàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ â óïîëíîìî÷åííîì ôåäåðàëüíîì 
îðãàíå èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè è âíåñåííûå â Ãîñóäàðñò-
âåííûé ðååñòð çàðåãèñòðèðîâàííûõ âåòåðèíàðíûõ ïðåïà-
ðàòîâ, ðàçðàáîòàííûõ äëÿ ïðèìåíåíèÿ â æèâîòíîâîäñòâå 
íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ðàçëèòûå â åìêîñòè 
íå áîëåå 100 ìë; 



ïàðôþìåðíî-êîñìåòè÷åñêàÿ ïðîäóêöèÿ, ðàçëèòàÿ â åìêî-
ñòè íå áîëåå 100 ìë ñ îáúåìíîé äîëåé ýòèëîâîãî ñïèðòà äî 
80% âêëþ÷èòåëüíî è (èëè) ïàðôþìåðíî-êîñìåòè÷åñêàÿ ïðî-
äóêöèÿ ñ îáúåìíîé äîëåé ýòèëîâîãî ñïèðòà äî 90% âêëþ-
÷èòåëüíî ïðè íàëè÷èè íà ôëàêîíå ïóëüâåðèçàòîðà, ðàçëè-
òàÿ â åìêîñòè íå áîëåå 100 ìë; 



ïîäëåæàùèå äàëüíåéøåé ïåðåðàáîòêå è (èëè) èñïîëüçîâà-
íèþ äëÿ òåõíè÷åñêèõ öåëåé îòõîäû, îáðàçóþùèåñÿ ïðè 
ïðîèçâîäñòâå ñïèðòà ýòèëîâîãî èç ïèùåâîãî ñûðüÿ, âîäîê, 
ëèêåðîâîäî÷íûõ èçäåëèé, ñîîòâåòñòâóþùèå íîðìàòèâíîé 
äîêóìåíòàöèè, óòâåðæäåííîé (ñîãëàñîâàííîé) ôåäåðàëü-
íûì îðãàíîì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè è âíåñåííûå â Ãîñó-

Особенная

часть

372

äàðñòâåííûé ðååñòð ýòèëîâîãî ñïèðòà èç ïèùåâîãî ñûðüÿ, 
àëêîãîëüíîé è àëêîãîëüñîäåðæàùåé ïðîäóêöèè â Ðîññèé-
ñêîé Ôåäåðàöèè; 



òîâàðû áûòîâîé õèìèè â ìåòàëëè÷åñêîé àýðîçîëüíîé óïà-
êîâêå; 

3) àëêîãîëüíàÿ ïðîäóêöèÿ (ñïèðò ïèòüåâîé, âîäêà, ëèêåðîâî-

äî÷íûå èçäåëèÿ, êîíüÿêè, âèíî è èíàÿ ïèùåâàÿ ïðîäóêöèÿ ñ 
îáúåìíîé äîëåé ýòèëîâîãî ñïèðòà áîëåå 1,5%, çà èñêëþ÷åíèåì 
âèíîìàòåðèàëîâ); 

4) ïèâî; 
5) òàáà÷íàÿ ïðîäóêöèÿ; 
6) àâòîìîáèëè ëåãêîâûå è ìîòîöèêëû ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòå-

ëÿ ñâûøå 112,5 êÂò (150 ë. ñ.); 

7) àâòîìîáèëüíûé áåíçèí; 
8) äèçåëüíîå òîïëèâî; 
9) ìîòîðíûå ìàñëà äëÿ äèçåëüíûõ è (èëè) êàðáþðàòîðíûõ 

(èíæåêòîðíûõ) äâèãàòåëåé; 

10) ïðÿìîãîííûé áåíçèí, çà èñêëþ÷åíèåì áåíçèíà àâòîìî-

áèëüíîãî è ïðîäóêöèè íåôòåõèìèè. 

Îáúåêòîì

 íàëîãîîáëîæåíèÿ àêöèçîì âûñòóïàþò ðàçëè÷íûå 

îïåðàöèè, ñîâåðøàåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè: 



ðåàëèçàöèÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ëèöàìè 
ïðîèçâåäåííûõ èìè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, â òîì ÷èñëå 
ðåàëèçàöèÿ ïðåäìåòîâ çàëîãà è ïåðåäà÷à ïîäàêöèçíûõ òî-
âàðîâ ïî ñîãëàøåíèþ î ïðåäîñòàâëåíèè îòñòóïíîãî èëè 
íîâàöèè; 



ïðîäàæà ëèöàìè ïåðåäàííûõ èì íà îñíîâàíèè ïðèãîâîðîâ 
èëè ðåøåíèé ñóäîâ, àðáèòðàæíûõ ñóäîâ èëè äðóãèõ óïîë-
íîìî÷åííûõ íà òî ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ êîíôèñêîâàí-
íûõ è (èëè) áåñõîçÿéíûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïîäàêöèç-
íûõ òîâàðîâ, îò êîòîðûõ ïðîèçîøåë îòêàç â ïîëüçó ãîñóäàð-
ñòâà è êîòîðûå ïîäëåæàò îáðàùåíèþ â ãîñóäàðñòâåííóþ è 
(èëè) ìóíèöèïàëüíóþ ñîáñòâåííîñòü; 



ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ëèöîì 
ïðîèçâåäåííûõ èì èç äàâàëü÷åñêîãî ñûðüÿ (ìàòåðèàëîâ) 
ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ñîáñòâåííèêó óêàçàííîãî ñûðüÿ (ìà-
òåðèàëîâ) ëèáî äðóãèì ëèöàì, â òîì ÷èñëå ïîëó÷åíèå óêà-
çàííûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ â ñîáñòâåííîñòü â ñ÷åò îïëà-
òû óñëóã ïî ïðîèçâîäñòâó ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ èç äàâàëü-
÷åñêîãî ñûðüÿ (ìàòåðèàëîâ); 

12. 

Федеральные

налоги

и

сборы

373



ïåðåäà÷à â ñòðóêòóðå îðãàíèçàöèè ïðîèçâåäåííûõ ïîäàê-
öèçíûõ òîâàðîâ äëÿ äàëüíåéøåãî ïðîèçâîäñòâà íåïîäàê-
öèçíûõ òîâàðîâ; 



ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ëèöàìè 
ïðîèçâåäåííûõ èìè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ äëÿ ñîáñòâåííûõ 
íóæä; 



ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ëèöàìè 
ïðîèçâåäåííûõ èìè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ â óñòàâíûé (ñêëà-
äî÷íûé) êàïèòàë îðãàíèçàöèé, â ïàåâûå ôîíäû êîîïåðàòè-
âîâ, à òàêæå â êà÷åñòâå âçíîñà ïî äîãîâîðó ïðîñòîãî òîâà-
ðèùåñòâà (äîãîâîðó î ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè); 



ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îðãàíèçàöè-
åé (õîçÿéñòâåííûì îáùåñòâîì èëè òîâàðèùåñòâîì) ïðîèçâå-
äåííûõ åþ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ñâîåìó ó÷àñòíèêó (åãî ïðà-
âîïðååìíèêó èëè íàñëåäíèêó) ïðè åãî âûõîäå (âûáûòèè) èç 
îðãàíèçàöèè (õîçÿéñòâåííîãî îáùåñòâà èëè òîâàðèùåñòâà), à 
òàêæå ïåðåäà÷à ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïðîèçâåäåííûõ â ðàì-
êàõ äîãîâîðà ïðîñòîãî òîâàðèùåñòâà (äîãîâîðà î ñîâìåñòíîé 
äåÿòåëüíîñòè), ó÷àñòíèêó (åãî ïðàâîïðååìíèêó èëè íàñëåä-
íèêó) óêàçàííîãî äîãîâîðà ïðè âûäåëå åãî äîëè èç èìóùåñò-
âà, íàõîäÿùåãîñÿ â îáùåé ñîáñòâåííîñòè ó÷àñòíèêîâ äîãîâî-
ðà, èëè ðàçäåëå òàêîãî èìóùåñòâà; 



ïåðåäà÷à ïðîèçâåäåííûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ íà ïåðåðà-
áîòêó íà äàâàëü÷åñêîé îñíîâå (çà èñêëþ÷åíèåì íåôòåïðî-
äóêòîâ); 



ââîç ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ Ðîñ-
ñèéñêîé Ôåäåðàöèè; 



ïîëó÷åíèå (îïðèõîäîâàíèå) äåíàòóðèðîâàííîãî ýòèëîâîãî 
ñïèðòà îðãàíèçàöèåé, èìåþùåé ñâèäåòåëüñòâî íà ïðîèçâîä-
ñòâî íåñïèðòîñîäåðæàùåé ïðîäóêöèè. 

Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ óñòàíîâëåí îáøèðíûé ïåðå÷åíü 

îïåðàöèé, íå ïîäëåæàùèõ îáëîæåíèþ àêöèçîì.  ÷àñòíîñòè, 

îñ-

âîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ ñëåäóþùèå îïåðàöèè

: 



ïåðåäà÷à ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ îäíèì ñòðóêòóðíûì ïîäðàç-
äåëåíèåì îðãàíèçàöèè, íå ÿâëÿþùèìñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûì 
íàëîãîïëàòåëüùèêîì, äëÿ ïðîèçâîäñòâà äðóãèõ ïîäàêöèç-
íûõ òîâàðîâ äðóãîìó òàêîìó æå ñòðóêòóðíîìó ïîäðàçäåëå-
íèþ ýòîé îðãàíèçàöèè; 



ðåàëèçàöèÿ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìî-
æåííûé ðåæèì ýêñïîðòà, çà ïðåäåëû òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé 

Особенная

часть

374

Ôåäåðàöèè ñ ó÷åòîì ïîòåðü â ïðåäåëàõ íîðì åñòåñòâåííîé 
óáûëè èëè ââîç ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ â ïîðòîâóþ îñîáóþ 
çîíó ñ îñòàëüíîé ÷àñòè òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè; 



ïåðâè÷íàÿ ðåàëèçàöèÿ (ïåðåäà÷à) êîíôèñêîâàííûõ è (èëè) 
áåñõîçÿéíûõ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, 
îò êîòîðûõ ïðîèçîøåë îòêàç â ïîëüçó ãîñóäàðñòâà è êîòî-
ðûå ïîäëåæàò îáðàùåíèþ â ãîñóäàðñòâåííóþ è (èëè) ìó-
íèöèïàëüíóþ ñîáñòâåííîñòü, íà ïðîìûøëåííóþ ïåðåðà-
áîòêó ïîä êîíòðîëåì òàìîæåííûõ è (èëè) íàëîãîâûõ îðãà-
íîâ ëèáî óíè÷òîæåíèå. 

Êðîìå íàçâàííûõ îïåðàöèé, íå ïîäëåæèò íàëîãîîáëîæåíèþ 

àêöèçîì ââîç íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ Ðîññèéñêîé Ôåäåðà-
öèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, îò êîòîðûõ ïðîèçîøåë îòêàç â ïîëüçó 
ãîñóäàðñòâà è êîòîðûå ïîäëåæàò îáðàùåíèþ â ãîñóäàðñòâåííóþ 
è (èëè) ìóíèöèïàëüíóþ ñîáñòâåííîñòü. 

Îäíîâðåìåííî Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ ïðåäúÿâëÿåò óñëîâèå ê 

îñâîáîæäàåìûì îò íàëîãîîáëîæåíèÿ îïåðàöèÿì â âèäå ðàçäåëü-
íîãî âåäåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ó÷åòà îïåðàöèé ïî ïðîèçâîä-
ñòâó è ðåàëèçàöèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ.  ñëó÷àå îòñóòñòâèÿ ðàç-
äåëüíîãî ó÷åòà ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ñóììà íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ 
íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâå ìàêñèìàëüíîé ñòàâêè îò åäèíîé 
íàëîãîâîé áàçû. 

Îñîáûé ïðàâîâîé ðåæèì îñâîáîæäåíèÿ îò àêöèçíîãî íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ óñòàíîâëåí îòíîñèòåëüíî îïåðàöèé ïî ðåàëèçàöèè 
ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ çà ïðåäåëû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Îñâî-
áîæäåíèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ îïåðàöèé, ïîìåùåííûõ ïîä òà-
ìîæåííûé ðåæèì ýêñïîðòà, ïðîèçâîäèòñÿ òîëüêî ïðè ñîáëþäå-
íèè íàëîãîïëàòåëüùèêîì ðÿäà çàêîíîäàòåëüíî  óñòàíîâëåííûõ 
óñëîâèé. Âî-ïåðâûõ, âûâîç òîâàðîâ çà ïðåäåëû Ðîññèè äîëæåí 
îñóùåñòâëÿòüñÿ íåïîñðåäñòâåííî èõ ïðîèçâîäèòåëåì èëè ñîáñò-
âåííèêîì. Âî-âòîðûõ, îñâîáîæäåíèå  îò  óïëàòû  àêöèçà  âîçìîæ-
íî òîëüêî ïðè ïðåäñòàâëåíèè â íàëîãîâûé îðãàí ïîðó÷èòåëüñòâà 
óïîëíîìî÷åííîãî áàíêà. Ïðè ýòîì ê ôîðìå è ñîäåðæàíèþ ïî-
ðó÷èòåëüñòâà ïðåäúÿâëÿþòñÿ îñîáûå òðåáîâàíèÿ â âèäå íàëè÷èÿ 
îáÿçàòåëüñòâà áàíêà óïëàòèòü â ïîëíîì îáúåìå ñóììó àêöèçà è 
ñîîòâåòñòâóþùóþ ïåíþ â ñëó÷àå íåïðåäñòàâëåíèÿ íàëîãîïëà-
òåëüùèêîì (êëèåíòîì áàíêà) äîêóìåíòîâ, ñâèäåòåëüñòâóþùèõ î 
ôàêòå ýêñïîðòà ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ.  ñëó÷àå íåèñïîëíåíèÿ 
èëè íåíàäëåæàùåãî èñïîëíåíèÿ áàíêîì îáÿçàòåëüñòâà ïî äîãî-
âîðó ïîðó÷èòåëüñòâà, íàëîãîâûå îðãàíû âïðàâå îáðàòèòüñÿ â ñóä 

12. 

Федеральные

налоги

и

сборы

375

â ïîðÿäêå èñêîâîãî ïðîèçâîäñòâà î ïðèíóäèòåëüíîì âçûñêàíèè 
ñ ïîðó÷èòåëÿ àêöèçà è íà÷èñëåííîé ïåíè. 

Ïðè îòñóòñòâèè ïîðó÷èòåëüñòâà óïîëíîìî÷åííîãî áàíêà àê-

öèç óïëà÷èâàåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà îáùèõ îñíîâàíèÿõ, 
îäíàêî ïîñëå ïðåäîñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå îðãàíû äîêóìåíòîâ, 
ïîäòâåðæäàþùèõ ýêñïîðò ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, óïëà÷åííàÿ 
ñóììà àêöèçà è íà÷èñëåííàÿ ïåíÿ ïîäëåæàò âîçâðàòó íàëîãîïëà-
òåëüùèêó. 

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíû îñîáåííîñòè íà-

ëîãîîáëîæåíèÿ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ, ïåðåìåùàåìûõ ÷åðåç òàìî-
æåííóþ ãðàíèöó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.  

Ïðè ââîçå ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ 

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íàëîãîîáëîæåíèå çàâèñèò îò èçáðàííîãî 
òàìîæåííîãî ðåæèìà è îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå: 



ïðè âûïóñêå ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ äëÿ ñâîáîäíîãî îáðà-
ùåíèÿ è ïðè ïîìåùåíèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ïîä òàìî-
æåííûå ðåæèìû ïåðåðàáîòêè äëÿ âíóòðåííåãî ïîòðåáëå-
íèÿ è ñâîáîäíîé òàìîæåííîé çîíû àêöèç óïëà÷èâàåòñÿ â 
ïîëíîì îáúåìå; 



ïðè ïîìåùåíèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ïîä òàìîæåííûé 
ðåæèì ðåèìïîðòà íàëîãîïëàòåëüùèêîì óïëà÷èâàþòñÿ ñóì-
ìû àêöèçà, îò óïëàòû êîòîðûõ îí áûë îñâîáîæäåí ëèáî 
êîòîðûå åìó áûëè âîçâðàùåíû â ñâÿçè ñ ýêñïîðòîì òîâà-
ðîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ, â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì 
òàìîæåííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ; 



ïðè ïîìåùåíèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ïîä òàìîæåííûå 
ðåæèìû òðàíçèòà, òàìîæåííîãî ñêëàäà, ðåýêñïîðòà, áåñ-
ïîøëèííîé òîðãîâëè, ñâîáîäíîãî ñêëàäà, óíè÷òîæåíèÿ è 
îòêàçà â ïîëüçó ãîñóäàðñòâà àêöèç íå óïëà÷èâàåòñÿ; 



ïðè ïîìåùåíèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ïîä òàìîæåííûé 
ðåæèì ïåðåðàáîòêè íà òàìîæåííîé òåððèòîðèè àêöèç íå 
óïëà÷èâàåòñÿ ïðè óñëîâèè, ÷òî ïðîäóêòû ïåðåðàáîòêè áó-
äóò âûâåçåíû â îïðåäåëåííûé ñðîê. Ïðè âûïóñêå ïðîäóê-
òîâ ïåðåðàáîòêè äëÿ ñâîáîäíîãî îáðàùåíèÿ àêöèç ïîäëå-
æèò óïëàòå â ïîëíîì îáúåìå ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé, óñòà-
íîâëåííûõ ÒìÊ ÐÔ; 



ïðè ïîìåùåíèè ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ ïîä òàìîæåííûé 
ðåæèì âðåìåííîãî ââîçà ïðèìåíÿåòñÿ ïîëíîå èëè ÷àñòè÷-
íîå îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû àêöèçà â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîò-
ðåííîì òàìîæåííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ.