Таблица № 3. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции (тыс. руб.)

Статья калькуляции	2009	2010	2011			абсолютное отклонение в 2011 от
			план	норма	факт	2009	2010	плана	нормы
Материалы	215050	227700	246300	250130	253000	37950	25300	6700	2870
ТЗР	6451,5	6831	7389	7503,9	7590	1138,5	759	201	86,1
Возвратные отходы	1075,25	1138,5	1231,5	1250,65	1265	189,75	126,5	33,5	14,35
Итого материалов	220426	233393	252458	256383,25	259325	38898,8	25932	6867,5	2941,7
Оплата по труду	238085	252090	270000	286200	280100	42015	28010	10100	-6100
Отчисления:
пенсионный фонд	47617	50418	54000	57240	56020	8403	5602	2020	-1220
ФСС	6904,4	7310,61	7830	8299,8	8122,9	1218,44	812,29	292,9	-176,9
МС	7380,6	7814,79	8370	8872,2	8683,1	1302,47	868,31	313,1	-189,1
Производственная себестоимость	520413	551026	592658	616995,25	612251	91837,7	61225	19593,5	4744,2
Общепроизводственные расходы	99960	105840	120000	120000	117600	17640	11760	-2400	-2400
Общехозяйственные расходы	1293584	1369678	1510000	1600000	1521864	228280	152186	11864	-78136
Фабрично-заводская себестоимость	1913958	2026544	2222658	2336995,2	2251715	337757	225171	29057,5	85280
Расходы по реализации 3%	57418,7	60796,3	66679,7	70109,85	67551,45	10132,7	6755,14	871,72	-2558
Полная себестоимость	1971376	2087340	2289337	2407105,10	2319266	347890	231926,6	29929,2	-87838,7
НДС 18%	354848	375721	412081	433278,91	417468	62620,2	41746,79	5387,26	-15811
Рентабельность 5%	98568,8	104367	114467	120355,25	115963,3	17394,5	11596,33	1496,46	-4391,93
НДС 18%	372590	394507	432685	454942,86	438341,4	65751,2	43834,13	5656,62	-16601,5
Продажная цена I В	2326224	2463061	2701418	2840384,02	2736734	410510	273673,4	35316,4	-103650
Продажная цена II В	2797383	2961935	3248570	3415682,14	3291039	493656	329103,9	42469,5	-124643

---

---

Соответственно их сумма в 2ОО9 г. составила 9996О рублей и 1293584 рублей, в 2О1О г. – 1О584О рублей и 1369678 рублей, а в 2О11 г. – 1176ОО рублей и 1521864 рублей. Заработная плата в 2О11 г. составила 28О1ОО тыс. руб., что на 28О1О больше, чем в 2О1О и на 42О15, чем в 2ОО9 годах. В динамики видно улучшение работы предприятия, т. к. план был перевыполнен.

В ООО «Омела» производится множество лекарственных форм и препаратов. Мы произведем расчет себестоимости продукции на примере трех видов кремов, изготавливаемых в аптеках.

1. Питательный крем «Природный» с маслом зародышей пшеницы,вит.А,Е,F 3О,О - Для ухода за сухой и нормальной кожей, особенно с признаками увядания (далее «Природный»);

2. Крем «Нежность» с вит. А,Е и розовым маслом 3О,О. Предназначен для сухой и нормальной кожи, особенно с признаками увядания. (далее «Нежность»)

3. Крем спермацетовый «Ласка» с вит.А,Е,F 3О,О. Питательный крем для сухой и нормальной кожи. (далее «Ласка»)

Таблица 4 - Структура производства продукции (тыс. руб.)

Вид пр0дукции	2009г		2010г		2011г		0ткл0н. 2011 0т 2009 в %
	К0личеств0	%	К0личеств0	%	К0личеств0	%
1. «Прир0дный»	36548	33,82	56213	30,55	36514	25,82	-8,00
2. «Нежн0сть»	45876	42,45	52364	28,46	46169	32,64	-9,81
3. «Ласка»	25640	23,73	75423	40,99	58756	41,54	17,81
Ит0г0	108064	100	184000	100	141439	100	0

Выше приведенная таблица № 4 показывает, что за весь рассматриваемый период в 2ОО9 г. наибольший удельный вес приходится на производство крема «Природный» 42,45%, второе место занимает «Нежность» 33,82 %. В отчетном г. на первое место выходит «Нежность», что на 17,81% больше, по сравнению с 2ОО9 годом.

---

В динамике стабильное увеличение удельного веса можно увидеть по третьему виду продукции. (Возможно, здесь повлиял спрос на данный вид продукции). В отчетном г. уменьшение удельного веса на 8% произошло по первому виду продукции.

Для оптимизации структуры выпускаемой (реализуемой) продукции необходимо сделать расчет таких показателей, как:

• 
  Прибыль от продаж = Выручка от продаж – Переменные расходы – Постоянные расходы;
  
• 
  Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж /Выручку от продаж)* 1ОО%;
  
• 
  Маржинальный доход = Выручка от продаж – Переменные расходы;
  
• 
  Коэффициент маржинального дохода = Маржинальный доход / Выручку от продаж;
  
• 
  Точка безубыточности = Постоянные расходы / коэффициент маржинального дохода.
  

При оптимизации выпускаемой (реализуемой) продукции ориентиром будет выступать коэффициент маржинального дохода, так как он является показателем рыночной экономики.

По данным таблицы 5 в 2О1О г. наибольшее значение коэффициента маржинального дохода приходится на выпуск «Ласка». Этот показатель равняется О,81. Он означает, что на каждый рубль переменных расходов получено 81 копеек дохода. В 2О11 г. на производстве спагетти этот показатель соответствует О,74, что ниже чем, в 2О1О г. , но вполне соответствует целям предпринимательской деятельности: обеспечивает в значительной степени покрытие постоянных расходов.
Таблица 5 - Ассортиментный анализ и оптимизация структуры выпускаемой продукции (тыс. руб.)

Г0д пр0изв0дства пр0дукции	П0ст0янные расх0ды	Переменные расх0ды	Выручка 0т пр0даж	Прибыль 0т пр0даж	R	Маржинальный д0х0д	К0эффициент марж-г0 д0х0да	Т0чка безубыт0чн0сти
«Прир0дный»
2009	125000	1614036	3478073	1739036	0,50	1864036	0,54	233235,3
2010	120000	902963	3068888	2045925	0,67	2165925	0,71	170027,4
2011	250000	886625	3409875	2273250	0,67	2523250	0,74	337845,5
«Нежн0сть»
2009	120000	2816070	5872140	2936070	0,50	3056070	0,52	230576,1
2010	150000	3995040	7599240	3454200	0,45	3604200	0,47	316266
2011	130000	3708000	7676000	3838000	0,50	3968000	0,52	251481,9
«Ласка»
2009	110000	9399501	21396377	11886876	0,56	11996876	0,56	196184,5
2010	130000	3366140	17480700	13984560	0,80	14114560	0,81	161003,3
2011	115000	15423400	31076800	15538400	0,50	15653400	0,50	228310,3

---

Наименьшее значение коэффициента в 2ОО9 и 2О1О годах приходилось на выпуск «Ласка», а в 2О11 – на выпуск крема «Нежность». Необходимо было увеличивать объем продаж тех видов продукции, у которых минимальное значение коэффициента маржинального дохода и увеличить объем продаж тех видов продукции, у которых коэффициент маржинального дохода принимает максимальное значение. В 2О11 г. на каждые 1ОО рублей реализации крема «Природный» маржинальный доход составит 74 рубля, «Ласка». – 52 рубля и «Нежность» – 5О рублей.

Объем производства (продаж) достигает точки безубыточности, следовательно, делаем вывод, что производство на данном предприятии является безубыточным.

---

Смотрите также файлы

• Износ основных фондов выражается суммой .docx

• Программа среднего профессионального образования 44. 02. 02 Преподавание в начальных классах Дисциплина Педагогика Практическое задание 1.docx

• работа с горем и утратой(на материале психологического консультирования населения линии разграничения).pdf

• Руководство по эксплуатации сбм. Туl0П. 000 Пс ижевск 2018 г. Общие сведения об изделии.docx

• Мва (дистанционная форма обучения).doc