Файл: 1 анализ конкурентной среды в сфере бухгалтерского консалтинга и аутсорсинга 6.docx
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 244
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Далее рассмотрим более подробно особенности формирования финансовых результатов исследуемой организации в сочетании традиционных методов и методов стратегического анализа.
- 1 2 3 4
Анализ доходов, расходов и финансовых результатов исследуемой организации
Финансовый результат работ и услуг - это сумма прибыли (или убытка), которую компания реализовала за отчетный период. Доходом от основной деятельности в данном случае является доход от бухгалтерских и консультационных услуг или иной деятельности компании. Расходы должны амортизироваться пропорционально доле выполненной работы в течение отчетного периода. Финансовые результаты признаются в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Анализ затрат помогает определить эффективность затрат, установить цены на определенные услуги, применять информацию о будущих затратах, корректировать и контролировать затраты и даже планировать уровень прибыли.
Выручка и затраты от продажи бухгалтерских и консультационных услуг и другие финансовые результаты определяются ежемесячно для определения конечных финансовых результатов ООО "Графин", исследуемой организации. Ежемесячно проводятся процедуры закрытия счетов для составления и определения окончательных финансовых результатов за текущий отчетный период. Процедура определения конечных финансовых результатов ООО "Графин" состоит из нескольких этапов.
Первым этапом является отражение выручки от оказания бухгалтерских и консультационных услуг ООО "Графин" и расходов, связанных с их выполнением, на счете "обороты".
Доходы (выручка) от оказания бухгалтерских и консультационных услуг являются доходами от обычных видов деятельности и отражаются в бухгалтерском учете на дату заключения договора на оказание услуг; в бухгалтерском учете ООО "Графин" эти доходы отражаются по кредиту счета 90.01 "Выручка".
Любая деятельность компании осуществляется при наличии достаточных ресурсов. Оказание услуг напрямую связано с авансовыми платежами, которые формируют себестоимость оказанных услуг. Для этого используется счет 20 "Основное производство", который включает амортизацию нематериальных активов (веб-сайтов), расходы на оплату труда, отчисления на социальное страхование, расходы на аренду и уборку офиса, канцелярские принадлежности, услуги электронного документооборота, телекоммуникационные и интернет-услуги, почтовые расходы, расходы на обслуживание компьютерной техники, информационные,
консультационные и юридические услуги, расходы на продвижение веб-сайта и рекламу. В конце месяца совокупная себестоимость продаж списывается в дебет счета 90.02 "Себестоимость продаж".
Заключительным моментом в определении финансового результата ООО "Графин" от продажи бухгалтерских и консультационных услуг является ежемесячное сравнение валовых дебетов счета 90.01.
Заключительным моментом в определении финансового результата ООО "Графин" является ежемесячное сравнение суммарных кредитуемых продаж на счете 90.01 "Продажи" с дебетуемыми продажами на счете 90.02 "Себестоимость продаж", после чего разница в продажах признается на счете 90.09 "Прибыль или убыток от продаж". Финансовый результат от продажи оказанных услуг отражается на счете 99 "Прибыли и убытки".
Второй этап - учет доходов и расходов от прочей деятельности, для этого используется комбинированный счет 91 "Прочие доходы и расходы" с разбивкой по субсчетам, утвержденным в данном счете.
На 2021-2022 финансовый год в состав прочих доходов компании "Графен" входят следующие поступления
Проценты, полученные от банков по остаткам на расчетном счете, соответствующем счету 51 "Расчетный счет";
штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров, соответствующие счетам 60 "Расчеты с поставщиками", 62 "Расчеты с покупателями" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сайте .
Суммы начисленных обязательств, по которым истек срок исковой давности, соответствуют , счету 60 "Расчеты с поставщиками" и счету 62 "Расчеты с покупателями".
Прочие расходы ООО "Графин" за 2021-2022 годы представлены следующим образом:
, счета 60 "Расчеты с поставщиками", 62 "Расчеты с покупателями" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствуют штрафам, пеням и неустойкам за нарушение условий договоров;
, 60 "Расчеты с поставщиками" и 62 "Расчеты с покупателями" соответствуют сумме дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Налоговые и другие обязательные платежи в бюджет в установленном законом порядке, корреспондирующие со счетом 68 'Зачет налогов и государственных сборов'. Последним шагом в определении финансового результата прочей деятельности "Графина" является сравнение общей суммы продаж по кредиту счета 91.01 "Прочие доходы" с общей суммой продаж по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" и признание разницы на счете 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов". В результате финансовый результат прочих доходов и расходов признается на счете 99 "Прибыли и убытки".
Третий и последний шаг является заключительным. Третий шаг - это определение окончательной отчетности с учетом применимого налогового режима. В соответствии с общим порядком, счета уменьшаются на сумму налога на прибыль. Однако многие компании в этом секторе используют упрощенную систему налогообложения.
Многие компании используют упрощенную систему налогообложения (УСН), в которой вместо налога на прибыль отражается сумма фактически уплаченного налога в соответствии с УСН.
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену НДС с продаж, налога на прибыль и налога на имущество по балансовой стоимости единым специальным налогом; статья 346.14 НК РФ позволяет налогоплательщикам выбирать налогооблагаемые "доходы" по ставкам от 1% до 6% или "доходы минус расходы" по ставкам от 5% до 15% и предусматривает возможность выбора налогоплательщиками ставок от 1% до 15%. Согласно Закону Московской области "Об установлении налоговых ставок Московской области при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных налогоплательщиков", ставки "доходы" и "доходы минус расходы" составляют 6% и 7% соответственно [3]. Такая система налогообложения позволяет компаниям признавать доходы от предпринимательской деятельности как по высокой (торговля, производство), так и по низкой (услуги) части расходов. Пунктом 12 статьи 346 Федерального налогового кодекса РФ установлены условия применения упрощенной системы налогообложения, в том числе ограничения по персоналу, доходам и остаточной стоимости основных средств.
Компания "Графин" применяет упрощенную систему налогообложения по принципу "доходы минус расходы". Начисление налогов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения, отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.12 "Налоги по упрощенной системе налогообложения".
Результаты анализа прибыли до налогообложения представлены в таблицах 3 и 4.
В 2022 финансовом году убыток до налогообложения увеличился на 11 тыс. рублей (13,8%) по сравнению с 2021 финансовым годом за счет резкого снижения прибыли от продаж на 55 тыс. рублей (2750%). Однако в то же время убыток от прочих операций снизился на 44 тыс. рублей или на 53,7%. Увеличение рентабельности продаж на 60,7% свидетельствует об улучшении качества прибыли до налогообложения.
Таблица 3 – Анализ прибыли (убытка) до налогообложения
| Показатель | 2021 г. | 2022 г. | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||||||
| 1.Прибыль (убыток) от продаж | 2 | -2,5 | -53 | 58,2 | -55 | 60,7 | -2650 | -2750 | |||
| 2.Прибыль (убыток) от прочей деятельности | -82 | 102,5 | -38 | 41,8 | 44 | -60,7 | 46,3 | -53,7 | |||
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.1 + стр.2) | -80 | 100 | -91 | 100 | -11 | - | 113,8 | 13,8 | |||
Таблица 4 – Анализ прибыли (убытка) до налогообложения
| Показатель | 2021 г. | 2022 г. | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | | | ||||
| 1.Прибыль (убыток) от продаж | -53 | 58,2 | 23 | 1150 | 76 | 1091,8 | -43,4 | -143,4 | |||
| 2.Прибыль (убыток) от прочей деятельности | -38 | 41,8 | -21 | -1050 | 59 | -1091,8 | 55,3 | -44,7 | |||
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.1 + стр.2) | -91 | 100 | 2 | 100 | 93 | - | -2,2 | -102,2 | |||