Файл: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций.pdf

1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
38.03.01 Экономика
(код и наименование направления подготовки)
Бухгалтерский учет, анализ и аудит
(наименование профиля)
БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций
Студент(ка)
Анна Сергеевна Самойлова
(И.О. Фамилия)
(личная подпись)
Руководитель
Виктория Николаевна Герасименко
(И.О. Фамилия)
(личная подпись)
Допустить к защите
Заведующий кафедрой к.э.н., доцент Боровицкая М.В. ______________
(ученая степень, звание, И.О. Фамилия ) (личная подпись)
«___» _____________ 2017г.
Тольятти 2017

2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
УТВЕРЖДАЮ
Заведующий кафедрой
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
_________________ / М.В. Боровицкая
(подпись)
(И.О. Фамилия)
«____»___________2017 г.
ЗАДАНИЕ на выполнение бакалаврской работы
Студент
Самойлова Анна Сергеевна
1.Тема
Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций
2. Срок сдачи студентом законченной бакалаврской работы _______________
3. Исходные данные к бакалаврской работе законодательные акты, нормативно-правовые акты, учебно-методические пособия, материалы периодической печати, ресурсы Интернет по исследуемой теме, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Арлан Авто», рабочие документы предприятия.
4. Содержание бакалаврской работы (перечень подлежащих разработке вопросов, разделов)
1. Теоретические основы учета кассовых операций
2.
Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Арлан Авто».
3. Проведение аудита кассы на примере ООО «Арлан Авто».
5. Ориентировочный перечень графического и иллюстративного материала таблицы, графики, схемы для придания методической значимости работы
6. Консультанты по разделам: отсутствуют
7. Дата выдачи задания «_______» ________2017г.
Руководитель бакалаврской работы
(подпись)
Виктория Николаевна
Герасименко
(И.О. Фамилия)
Задание принял к исполнению
(подпись)
Анна Сергеевна
Самойлова
(И.О. Фамилия)

3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
____________ М.В. Боровицкая
(подпись)
(И.О. Фамилия)
« ____» _______________ 2017 г.
КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН
выполнения бакалаврской работы
Студента Самойлова Анна Сергеевна по теме «Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций»
Наименование раздела работы
Плановый срок выполнения раздела
Фактический срок выполнения раздела
Отметка о выполнени и
Подпись руководит еля
Согласование темы бакалаврской работы с научным руководителем, получение задания
13.03.2017 –
19.03.2017
Изучение и подбор необходимой литературы
20.03.2017 -
26.03.2017
Глава 1 бакалаврской работы
27.03.2017 –
16.04.2017
Глава 2 бакалаврской работы
17.04.2017 -
30.04.2017
Глава 3 бакалаврской работы
01.05.2017 –
14.05.2017
Подготовка, оформление и сдача научному руководителю бакалаврской работы
15.05.2017 –
21.05.2017
Доклад, иллюстративный материал
22.05.2017 –
24.05.2017
Отзыв на бакалаврскую работу
25.05.2017 –
28.05.2017
Руководитель бакалаврской работы
(подпись)
А. С. Самойлова
(И.О. Фамилия)
Задание принял к исполнению
(подпись)
В.Н. Герасименко
(И.О. Фамилия)

4
Аннотация
Обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно- платежной дисциплины, обеспечение сохранности, эффективность собственных и заемных средств, является основной функцией бухгалтерского аппарата по учету денежных средств. Грамотная организация расчетов способствует быстрой оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и своевременному поступлению денежных средств.
Данные обстоятельства обуславливают практическое значение, актуальность и выбор цели бакалаврской работы.
Целью бакалаврской работы является исследование бухгалтерского учета кассовых операций и проведение аудита кассы ООО «Арлан Авто».
Реализация поставленной цели направлена на решение задач по изучению и раскрытию теоретических основ учета и аудита кассовых операций, нормативных и правовых документов по исследуемой теме, особенностях бухгалтерского учета кассовых операций и аудита на примере ООО «Арлан
Авто».
Бакалаврская работа состоит из трех глав, списка использованных источников и приложений. В работе имеются формулы и аналитические таблицы для придания практической значимости работе.

5
Содержание
Введение…………………………………………………………………....6 1. Теоретические основы учета кассовых операций
1.1. Понятие и сущность кассовых операций и нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе………………………………..8 1.2. Порядок и организация ведения кассовых операций……………...13 1.3. Документальное оформление учета кассовых операций ….……...21 2. Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Арлан Авто»
2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Арлан Авто»… ...28 2.2. Организация учета кассовых операций на ООО «Арлан Авто» ….31 3. Аудит движения денежных средств.
3.1. Цели, задачи, программа и план аудиторской проверки………..…38 3.2. Аудит движения наличных денежных средств в кассе ООО «Арлан
Авто»………...……………………………………………………………………42
Заключение.………………...……………………………………………..48
Список использованных источников…………………….…………..….50
Приложения

6
Введение
Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, хранящиеся на расчетных, валютных и специальных счетах в учреждениях банка, в кассе экономического субъекта в виде наличных денежных средств и денежных документов, у подотчетных лиц, чековых книжках, переводов в пути и прочие. Платежеспособность организации определяется количеством денег, как основные средства платежей по обязательствам.
Платежеспособность важнейшая характеристика финансового положения.
Основными источниками получения денежных средств являются:
- выручка от продажи товаров, работ и услуг;
- кредиты банков и другие заемные средства;
- доходы от финансовых операций.
Обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, обеспечение сохранности, эффективность собственных и заемных средств, является основной функцией бухгалтерского аппарата по учету денежных средств.
Денежные средства организации хранят на своих счетах в банке и расходуют их, путем безналичных расчетов. Но так же возникает необходимость расчета наличными денежными средствами. Например, при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные расходы, хозяйственные и другие нужды. Вследствие этого на кассира возлагается ответственность за соблюдение кассовой дисциплины.
Актуальность выбранной темы бакалаврской работы объясняется тем, что операции по кассе являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Грамотная организация расчетов способствует быстрой оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и своевременному поступлению денежных средств.

7
В данной бакалаврской работе предметом исследования является учет кассовых операций, а объектом - общество с ограниченной ответственностью
«Арлан Авто».
Цель бакалаврской работы изучить теоретические и практические особенности учета кассовых операций на примере общества с ограниченной ответственностью «Арлан Авто».
В бакалаврской работе были поставлены следующие задачи:
- ознакомиться с нормативной базой;
- изучить организацию и порядок учета кассовых операций;
- квалифицировать сущность кассовых операций;
- разобрать особенности документального оформления кассовых операций;
- изучить особенности организации учета кассовых операций на примере ООО «Арлан Авто»;
- провести аудит кассы ООО «Арлан Авто».
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы и приложений.

8 1. Теоретические основы учета кассовых операций
1.1 Понятия и сущность кассовых операций, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе
В процессе хозяйственной деятельности организации, как правило, ведут денежные расчеты. Они бывают либо наличные либо безналичные расчеты. Оборот наличных денег регламентируется Федеральным законом
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»,
Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.
Данные документы предусматривают контроль государства за оборотами наличных средств у организаций [12].
Любые кассовые операции в Российской Федерации включают в себя движение денежных средств (поступление денежных средств в кассу, различные выплаты, расходы организации и так далее) юридического лица или индивидуального предпринимателя [12].
Кассовые операции – это прием и выдача денежных средств, а также хранение денежных документов, учет всех движений по кассе. Порядок осуществления операций по кассе регламентируются нормативным актом -
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015). В российской Федерации операции по кассе делятся на:
- приходные;
- расходные.
Перейдем к более детальному рассмотрению кассовых операций:

9
- прием, выдача наличных денежных средств и заполнение кассовых документов;
- хранение денежных средств в кассе организации;
- порядок использования наличности, полученной из банка с расчетного счета;
- контроль по ведению кассы и своевременная сдача денежных средств в банк [26].
Все операции по кассе оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, с приложенным подтверждением факта расходования денежных средств, которые подписывает руководитель организации. [17].
Для кассовых операций используется счет 50 «Касса», данный счет является активным. На нем отражаются все движения наличных денежных средств организации, а так же различные денежные документы, которые находятся в кассе организации, например, почтовые марки [14].
К активному счету 50 «Касса» открывают субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3
«денежные документы» а так же могу открываться дополнительные субсчета.
Рассмотрим субсчета счета 50 «Касса».
50-1 «Касса организации» в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации.
50-2 «Операционная касса», где учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов.
50-3 «Денежные документы» которые используются для учета марок государственной пошлины, проездных документов (билетов) на транспорт и другие денежные документы [14].

10
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости и хранятся в кассе. Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Для обобщения информации о движении средств используют счет 57 «Переводы в пути». На нем учитываются внесенные в кассу суммы учреждений банков, сданные инкассаторам для следующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению. [20]
Так же если организация работает с иностранной валютой к счету 50
«Касса», для учета движения наличной иностранной валюты, организация должна открыть дополнительный субсчет, например, 50-4 «Касса в иностранной валюте» [25].
Рисунок 1. Схема учета кассовых операций
Таблица 1
Синтетический учет кассовых операций
№ Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
1 2
3 4
1
Оприходованы наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета / валютного счета
50 51/52 2
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, излишне уплаченные поставщику
50 60 3
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, от покупателей 50 62 4
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, полученные по договорам кредита и займа
50 66;
67 5
Возвращены неиспользованные средства, ранее выданные под отчет 50 71 6
Наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материально ущерба
50 73-2
Первичные документы
Приходный кассовый ордер КО-1
Расходный кассовый ордер КО-2
Журнал регистраций приходных и расходных ордеров КО-3
Кассовая книга КО-4
Приход / Расход
Аналитический учёт
Журнал – ордер №1
Ведомость №1
Дт 50 Кт 50
Синтетический учёт (приведен в таблице 1)