ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 548
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Следовательно, гудвилл АО "Синтез" составляет: 15 600 000 – 10 000 000 = 5 600 000 рублей. При этом результаты оценки гудвилла руководство АО "Синтез" может использовать при переговорах с целью продажи предприятия. Таким образом, метод избыточных прибылей позволяет оценить гудвилл до продажи фирмы. При использовании балансового метода этого сделать нельзя. В данном случае цену при покупке предприятия диктует компания-покупатель. Например, данной отраслью заинтересовался крупный концерн ПАО "Мегатрон" занимающийся производством различного оборудования для предприятий машиностроения. Проведя анализ отрасли правление ПАО "Мегатрон" решило приобрести АО "Синтез". В результате переговоров АО "Синтез" было приобретено за 14 000 000 рублей. Таким образом, по результатам сделки можно оценить гудвилл АО "Синтез" с помощью балансового метода. В этом случае гудвилл АО "Синтез" составил 14 000 000 – 10 000 000 = 4 000 000 рублей. При этом в балансе ПАО "Мегатрон" появится гудвилл в размере 4 000 000 рублей, полученный в результате покупки АО "Синтез". На этом примере очевидна необходимость применения оценки деловой репутации в современных рыночных условиях хозяйствования. Рассмотрим еще один пример. Фирма АО "Астра" была куплена за 20 млн. руб. Собственный капитал фирмы 13,5 млн. руб. Стоимость основных фондов фирмы, учтенная в бухгалтерском балансе, составляла 3 млн. руб. При переоценке основных фондов по рыночным ценам их расчетная стоимость составила 4,5 млн. руб. Определим стоимость гудвилла фирмы и влияние на гудвилл переоценки основных фондов. Гудвилл = 20 – 13,5 = 6,5 млн. руб. После проведенной переоценки основных фондов собственный капитал увеличился на 1,5 млн. руб. Разница в стоимости основных фондов = 4,5 – 3 = 1,5 млн. руб. Собственный капитал после переоценки = 13,5 + 1,5 = 15 млн. руб. Гудвилл при этом не изменился, поэтому рыночная стоимость фирмы возрастает на размер произведенной переоценки. Цена фирмы после переоценки = 15 + 6,5 = 21,5 млн. руб. Этот пример показывает независимость гудвилла от стоимости имущества предприятия.2.2 Плюсы и минусы анализируемых методов при определении величины деловой репутации Оценим приемлемость использования описанных методов кредитными организациями при приобретении имущественного комплекса.
Методы оценки стоимости деловой репутации: источники и приемлемость применения:
Наиболее приемлемым для определения величины деловой репутации является симбиоз первого и второго методических подходов. Первый подход кредитные организации могут использовать самостоятельно для расчета "технической" величины гудвилла, построения принципов его первоначального и последующего учета, в том числе в части амортизации и обесценения. Второй подход, требующий привлечения независимых оценщиков, позволит провести точную оценку величины деловой репутации. 2.3 Алгоритм оценки величины деловой репутации в момент приобретения имущественного комплекса Далее представлен пошаговый порядок оценки величины деловой репутации при приобретении кредитной организацией имущественного комплекса. 1. Определение даты признания - перехода прав собственности. 2. Идентификация активов и обязательств приобретаемого имущественного комплекса. 3. Определение стоимости активов и обязательств приобретаемого имущественного комплекса. 4. Определение величины чистых активов имущественного комплекса как разницы между идентифицированными активами и обязательствами. 5. Определение стоимости покупки имущественного комплекса кредитной организацией с привлечением независимого оценщика. 6. Расчет разницы между стоимостями, определенными на 5-м и 4-м шагах. 7. Отражение в бухгалтерском учете величины деловой репутации в случае, если агрегированные затраты, эффективность которых подтверждена независимыми оценщиками, превышают стоимость бизнеса. По результатам реализации этого алгоритма у кредитной организации будет сформирован финансовый план, в основе которого будет оценка ценности использования единиц, генерирующих денежные средства на момент учета в бухгалтерском балансе величины деловой репутации. В дальнейшем необходимо тестировать деловую репутацию на обесценение. При наличии обесценения необходимо уменьшать стоимость деловой репутации на величину обесценения. 2.4 Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете деловую репутацию (гудвилл)Купив организацию (бизнес), ее новый владелец приобретает не только имущественный комплекс, но и совокупность других ресурсов: трудовой коллектив, торговую марку, круг постоянных клиентов и поставщиков, сформированный рынок сбыта и т. д. (ст. 559 ГК РФ). Оценить эти ресурсы по отдельности и признать их в качестве материальных активов невозможно. Поэтому приобретения такого рода признаются в совокупности и называются деловой репутацией (гудвиллом).
Деловая репутация как объект, подлежащий оценке, возникает, только если организация (бизнес) приобретается по договору купли-продажи. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной.Купив организацию (бизнес), ее новый владелец приобретает не только имущественный комплекс, но и совокупность других ресурсов: трудовой коллектив, торговую марку, круг постоянных клиентов и поставщиков, сформированный рынок сбыта и т. д. (ст. 559 ГК РФ). Оценить эти ресурсы по отдельности и признать их в качестве материальных активов невозможно. Поэтому приобретения такого рода признаются в совокупности и называются деловой репутацией (гудвиллом).Деловая репутация как объект, подлежащий оценке, возникает, только если организация (бизнес) приобретается по договору купли-продажи. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной.
Для расчета стоимости деловой репутации используйте данные по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому откройте, например, субсчет «Расчеты по приобретению предприятия». На этом субсчете отражают информацию об активах и обязательствах покупаемой организации, а также о стоимости ее приобретения.По дебету этого счета показывают сумму, которая была уплачена продавцу при покупке бизнеса, а также стоимость обязательств (а именно долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности), которые перешли организации в результате данной сделки:Дебет 76 субсчет «Расчеты по приобретению предприятия» Кредит 51– отражена сумма, уплачиваемая продавцу за организацию (бизнес) в соответствии с договором купли-продажи;Дебет 76 субсчет «Расчеты по приобретению предприятия» Кредит 60 (70, 68, 69, 66, 76...)– приняты к учету обязательства (кредиторская задолженность) приобретаемой организации.
Методы оценки стоимости деловой репутации: источники и приемлемость применения:
| N | Наименование | Источник информации | Приемлемость |
| 1 | Оценка деловой репутации с учетом требований МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов" | МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов" | Приемлема с привлечением специалистов кредитной организации |
| 2 | Оценка деловой репутации как разности между стоимостью бизнеса и рыночной стоимостью всех активов | Федеральный стандарт оценки "Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО N 11)" | Приемлема с привлечением независимого оценщика |
| 3 | Оценка деловой репутации с позиций избыточной прибыли | Самсонов В., Харченко С. Как оценить гудвилл / / Финансовый директор. 2004. N 2 | Приемлема с привлечением консалтинговой организации |
| 4 | Оценка деловой репутации по объему реализации | Материалы сайта DeloShopNN.ru (2004) | Приемлема с привлечением консалтинговой организации |
| 5 | Оценка деловой репутации на основе информационной производительности | Ивлиева Н.Н. Деловая репутация как элемент оценки рыночной стоимости банка (c-pp.ru) | Приемлемы с привлечением консалтинговой организации |
| 6 | Оценка деловой репутации на основе стоимости, добавленной интеллектуальным капиталом | ||
| 7 | Оценка деловой репутации на основе уже известной величины рыночной стоимости имущественного комплекса | Приемлема с привлечением независимого оценщика | |
| 8 | Оценка деловой репутации с учетом требований ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" | ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" | Не приемлема в полной мере в целях ведения учета для составления отчетности по МСФО |
| 9 | Оценка деловой репутации с использованием технологий компаний BrandFinance и Interbrand | Школин А. Как оценить деловую репутацию // Финанс. 2004. N 3 | Приемлема с привлечением компетентного рейтингового агентства |
Наиболее приемлемым для определения величины деловой репутации является симбиоз первого и второго методических подходов. Первый подход кредитные организации могут использовать самостоятельно для расчета "технической" величины гудвилла, построения принципов его первоначального и последующего учета, в том числе в части амортизации и обесценения. Второй подход, требующий привлечения независимых оценщиков, позволит провести точную оценку величины деловой репутации. 2.3 Алгоритм оценки величины деловой репутации в момент приобретения имущественного комплекса Далее представлен пошаговый порядок оценки величины деловой репутации при приобретении кредитной организацией имущественного комплекса. 1. Определение даты признания - перехода прав собственности. 2. Идентификация активов и обязательств приобретаемого имущественного комплекса. 3. Определение стоимости активов и обязательств приобретаемого имущественного комплекса. 4. Определение величины чистых активов имущественного комплекса как разницы между идентифицированными активами и обязательствами. 5. Определение стоимости покупки имущественного комплекса кредитной организацией с привлечением независимого оценщика. 6. Расчет разницы между стоимостями, определенными на 5-м и 4-м шагах. 7. Отражение в бухгалтерском учете величины деловой репутации в случае, если агрегированные затраты, эффективность которых подтверждена независимыми оценщиками, превышают стоимость бизнеса. По результатам реализации этого алгоритма у кредитной организации будет сформирован финансовый план, в основе которого будет оценка ценности использования единиц, генерирующих денежные средства на момент учета в бухгалтерском балансе величины деловой репутации. В дальнейшем необходимо тестировать деловую репутацию на обесценение. При наличии обесценения необходимо уменьшать стоимость деловой репутации на величину обесценения. 2.4 Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете деловую репутацию (гудвилл)Купив организацию (бизнес), ее новый владелец приобретает не только имущественный комплекс, но и совокупность других ресурсов: трудовой коллектив, торговую марку, круг постоянных клиентов и поставщиков, сформированный рынок сбыта и т. д. (ст. 559 ГК РФ). Оценить эти ресурсы по отдельности и признать их в качестве материальных активов невозможно. Поэтому приобретения такого рода признаются в совокупности и называются деловой репутацией (гудвиллом).
Деловая репутация как объект, подлежащий оценке, возникает, только если организация (бизнес) приобретается по договору купли-продажи. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной.Купив организацию (бизнес), ее новый владелец приобретает не только имущественный комплекс, но и совокупность других ресурсов: трудовой коллектив, торговую марку, круг постоянных клиентов и поставщиков, сформированный рынок сбыта и т. д. (ст. 559 ГК РФ). Оценить эти ресурсы по отдельности и признать их в качестве материальных активов невозможно. Поэтому приобретения такого рода признаются в совокупности и называются деловой репутацией (гудвиллом).Деловая репутация как объект, подлежащий оценке, возникает, только если организация (бизнес) приобретается по договору купли-продажи. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной.
Бухучет