ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 49
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Оплачиваются следующие страховые взносы:
-
в Пенсионный Фонд (ПФ), на обеспечение пенсий; -
в Фонд социального страхования (ФСС), на обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам, выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; -
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), на обеспечение бесплатной медицинской помощи.
ООО «Объединенные консультанты» применяет в налоговом учете кассовый метод. Поэтому если оплата производится заказчиком после оказания услуг, то в месяце признания в бухгалтерском учете дохода по договору возмездного оказания услуг возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). Это связано с тем, что доход в налоговом учете будет признан только после получения оплаты от заказчика. Тогда же указанные НВР и ОНО будут погашены (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).
В таблице 1.8 (и далее в разделе) используются следующие обозначения субсчетов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-1 «Расчеты по НДС»; 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль».
В табл.1.8 проанализирована структура налогов, подлежащих к уплате ООО
«БДУ «ЯРД» при общей системе налогообложения.
Таблица 1.8- Структура налогов и взносов подлежащих уплате ООО
«БДУ «ЯРД»
| Виды налогов | Фактическое значение | ||||||
| 2017г. | 2018г. | 2019г. | |||||
| Абсолютная величина, тыс. руб. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. руб. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс. руб. | Удельный вес, % | ||
| Налог на прибыль | 118,2 | 10,73 | 191,6 | 15,56 | 117,3 | 7,41 | |
| Налог на имущество | 5,9 | 0,54 | 5,1 | 0,41 | 13,9 | 0,88 | |
| Страховые взносы | 977,6 | 88,74 | 1034,8 | 84,03 | 1451,8 | 91,71 | |
| Транспортный налог | - | - | - | - | - | - | |
| Акциз | - | - | - | - | - | - | |
| Итого | 1101,7 | 100,00 | 1231,5 | 100,00 | 1583,0 | 100,00 | |
Расчет показал, что за рассматриваемый период, наблюдается увеличение налогового бремени с 1101,7 до 1583 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимают страховые взносы.
Вызвана данная ситуация следующим:
-
низкий уровень имущества, числящегося на балансе организации, обуславливает то, что налог на имущество (исчисляемый по ставке 2,2 процента) составляет 5,9 тыс. руб. в 2017 году и 13,9 тыс. руб. в 2019 году; -
сокращение налогооблагаемой прибыли привело и к снижению налога на прибыль, как в сумме, так и в удельном весе по сравнению с аналогичными показателями 2018 года.
Таблица 1.9-Расходы по обычным видам деятельности ООО «БДУ «ЯРД»
| Элементы затрат | Фактическое значение | ||||||
| 2017г. | 2018г. | 2019г. | |||||
| Абсолютная величина, тыс.руб. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс.руб. | Удельный вес, % | Абсолютная величина, тыс.руб. | Удельный вес, % | ||
| Материальные затраты | 1907,8 | 15,66 | 4772,7 | 16,33 | 5518,6 | 21,50 | |
| Затраты на оплату труда | 3760,0 | 30,86 | 3980,0 | 13,62 | 4270,0 | 16,64 | |
| Страховые взносы | 977,6 | 8,02 | 1034,8 | 3,54 | 1451,8 | 5,66 | |
| Амортизация | 54,0 | 0,44 | 46,4 | 0,16 | 126,8 | 0,49 | |
| Прочие затраты | 5483,3 | 45,01 | 19398,10 | 66,36 | 14299,0 | 55,71 | |
| Итого по элементам | 12182,7 | 100 | 29232,0 | 100 | 25666,2 | 100 | |
| Изменение остатков ΔНЗП | - | - | - | - | - | - | |
| Изменение остатков ΔГП | - | - | - | - | - | - | |
Расчет показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают прочие расходы – их размер в 2017 году составлял 5483,3тыс. руб. (удельный вес –45,01 процента); в 2018 –19398,10 тыс. руб. (удельный вес 66,36 процентов); в 2019 году –14299,0 тыс. руб. (удельный вес 55,71 процент), следовательно, мы видим, что размер прочих расходов растет, как и его удельный вес к 2018 году и сокращается в 2019 году.
Учет продажи услуг и финансового результата
Учет продаж выполненных работ и оказанных услуг осуществляется в порядке, аналогичном учету продаж готовой продукции. Отличие состоит лишь в том, что на финансовый результат от продажи работ (услуг) списывается себестоимость работ и услуг, отраженная на счетах по учету затрат на производство (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).
Так, по дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных работ и оказанных услуг.
При продаже работ (услуг) эти суммы списываются со счета 20
«Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».
На счете 23 «Вспомогательные производства» аналогично осуществляется учет работ (услуг), выполненных (оказанных) вспомогательными производствами.
На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» аналогично осуществляется учет работ (услуг), выполненных (оказанных) этими производствами и хозяйствами. Выполненные работы (оказанные услуги) принимаются по двустороннему акту сдачи- приемки, являющемуся основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем работ (услуг).
При реализации услуг ООО «БДУ «ЯРД» оформляется акт в двух экземплярах по одной для каждой стороны, печатная форма которого предусмотрена программой 1С, содержащая все необходимые реквизиты.
При реализации услуг со стороны покупателя в обязательном порядке осуществляется приемка услуги уполномоченными на это лицами, согласно выданной доверенности по форме №М-2 или №М-2а покупателем. Только при наличии доверенности
, подписанной руководителем и главным бухгалтером организации - покупателя, а также имеющей оттиск печати организации - покупателя у лиц осуществляющих приемку услуги они имеют право подписи в товарной накладной или в акте выполненных работ.
При реализации услуг организации - покупателю выставляется счет- фактура в двух экземплярах по одной для каждой стороны. Счет-фактура составляется в момент совершения хозяйственной операции, но если это осуществить невозможно, то не позднее 5-ти календарных дней считая с момента реализации товара или услуги. В случае получения предварительной оплаты по договору поставки товаров или услуг счет-фактура выставляется организации - покупателю также не позднее 5-ти календарных дней считая с момента получения денежных средств на расчетный счет.
После оформления первичных документов и проставления соответствующих подписей и печатей на этих документах со стороны ООО
«БДУ «ЯРД» и со стороны организации - покупателя, а также после оформления и выдачи одного экземпляра счет-фактуры организации - покупателю переходим к хранению документов.
Оставшиеся экземпляры товарной накладной или акта выполненных работ, а также счет-фактуры подшиваются в папку - регистратор в хронологическом порядке.
Учет финансового результата от оказания услуг основан на следующих документах:
-
первичные документы: журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур; книга продаж; -
регистры синтетического и аналитического учета: главная книга, журналы-ордера № 10, 11 и 15, ведомость № 16; -
бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
Так же, организация-заказчик может заказать и любые другие дополнительные услуги, например, оптимизацию налоговых платежей.
При исчислении подлежащего уплате налога на прибыль организаций расходы на привлечение организации-аутсорсера уменьшают полученные доходы только в том случае, если такие расходы экономически оправданы. До начислить налог на прибыль налоговый орган не вправе, если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату услуг, оказанных по договору аутсорсинга, документально подтверждены и экономически целесообразны.
Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» для отражения в бухгалтерском учете суммы выручки используется счет 90 «Продажи» субсчет «Выручка».