Файл: Ккл по Дисциплине уодб Тема Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 298
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Оплата стоимости расчетной чековой книжки отражается следующим образом:
Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя)
К-т 70107 «Другие доходы».
Чеки выписываются в одном экземпляре. Каждый чек заверяется печатью предприятия и двумя подписями ответственных лиц. Для контроля в чековой книжке остается корешок чека.
При выписке чека чекодатель переносит остаток лимита из корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита. Остаток заверяется подписями двух лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на расчетном счете.
Для получения платежа по чеку чекодержателю необходимо оформить реестр чеков, который предъявляется в банк чекодателя.
Реестр чеков составляется в двух экземплярах в случае обслуживания чекодателя и чекодержателя одним банком, и в трех экземплярах, если разными банками.
На основании первого экземпляра реестра чеков совершается проводка:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодержателя), если в одном банке,
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (банка чекодателя), если в разных банках.
В банке чекодержателя делается бухгалтерская запись:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (банка чекодержателя)
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодержателя).
На принятых к оплате чеках, которые прилагаются к реестру, проставляется штамп «Оплачено» и подпись ответственного исполнителя, календарный штемпель.
Если лимит чековой книжки исчерпан, но имеется необходимость в расчетах чеками, то на пополнение суммы лимита осуществляется проводка:
Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя)
К-т 40903 «Расчетные чеки».
Если чековая книжка закончена, а лимит до конца не израсходован, владелец книжки представляет ее в банк вместе с платежным поручением для зачисления остатка средств на тот номер счета, с которого средства депонировались.
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный счет чекодателя).
Контрольные вопросы к лекции по теме № 5.
1. В чем заключается сущность безналичных расчетов?
2. Каковы основные принципы организации безналичных расчетов?
3. Какие существуют формы безналичных расчетов в РФ?
4. Каков порядок расчетов платежными поручениями?
5. В чем суть организации расчетов аккредитивами?
Рекомендуемая литература к лекции по теме №5
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +
Тема 6. Учет кредитных операций
-
Учет выдачи и гашения кредита.. -
Порядок начисления и учет процентов по кредитам. -
Учет межбанковского кредитования.
6.1. Учет выдачи и гашения кредита
Кредитование является основным видом активных операций российских коммерческих банков. К принципам кредитования относятся: возвратность кредита, срочность, обеспеченность и платность.
Сам процесс кредитования можно разделить на несколько этапов:
предварительный анализ рынка и разработка стратегии кредитных операций;
рассмотрение заявки на получение кредита и интервью с будущим заемщиком;
оценка кредитоспособности заемщика и риска, связанного с выдачей ссуды;
подготовка кредитного договора и его заключение;
контроль за выполнением условий договора и погашением кредита.
Для получения кредита предприятие представляет в банк необходимые документы, включая заявление на выдачу кредита, ТЭО, баланс, отчет о прибылях и убытках и другие.
Все предъявленные клиентом банку документы изучаются и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, возможность возврата кредита в срок и уплаты процентов по нему. Результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого выносится решение кредитного комитета о предоставлении заемщику кредита.
Учет кредитных операций регламентируют: инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62–а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» с последующими изменениями и дополнениями, указание от 25 декабря 1997 г. № 101–У «О введении инструкции № 62–а и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам», положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54–П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
Положением № 54–П утвержден порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения).
Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:
1. юридическим лицам только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;
2. физическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет физического лица в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;
3. предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.
Согласно п. 2.2 Положения № 54–П, предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику–физическому лицу;
2) открытием кредитной линии, то есть заключением соглашения / договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения.
Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение соглашения / договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитного соглашения / договора;
3) кредитованием банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком расчетного / текущего или корреспондентского счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (то есть максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;
4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
5) другими способами, не противоречащими действующему законодательству и настоящему Положению.
Коммерческие банки осуществляют свои кредитные операции на основании заключенных кредитных договоров между коммерческим банком и клиентом, в котором предусматривается: порядок выдачи кредита, начисление и взыскание процентов по нему, порядок гашения кредита и другие основные моменты.
Ссудную задолженность клиентов перед коммерческим банком можно разделить на срочную (срок гашения по кредитному договору еще не наступил, либо срок гашения пролонгирован) и просроченную (ссудная задолженность, не погашенная в срок, установленный кредитным договором).
Учет срочной задолженности ведется на следующих балансовых счетах раздела 4 Плана счетов: 445–453 (по юридическим лицам-резидентам), 454 физическим лицам-предпринимателям; 455 потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам; 456, 457 по нерезидентам. Счета второго порядка открываются в зависимости от срока, на который предоставлен кредит. Счета активные. По дебету отражается возникновение и увеличение ссудной задолженности, по кредиту уменьшение или полное гашение. На счетах второго порядка 44515–45515 учитывается формируемый банками в соответствии с принципом осторожности резерв на возможные потери по ссудам. Эти счета пассивные. Учет просроченной ссудной задолженности ведется на счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», счет активный. Счет 45818 пассивный.
Предоставление банком денежных средств клиенту–заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
В распоряжении указываются:
номер и дата договора / соглашения,
сумма предоставляемых (размещаемых) средств,
срок уплаты процентов и размер процентной ставки,
срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям,
для кредитных договоров цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке),
стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство,