Файл: Ккл по Дисциплине уодб Тема Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 301
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106) на сумму взысканной платы.
При получении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
На сумму полученного кредита Банка России:
Д-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106),
К-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка.
Переданные банком в залог под кредиты Банка России ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):
Д-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»,
К-т 99999.
Отражение начисленных процентов осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходится на разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,
К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету.
При погашении кредита Банка России в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
На сумму основного долга:
Д-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка,
К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106).
На сумму фактически уплаченных банком процентов без нарушения сроков:
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету,
К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106)
и одновременно
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,
К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, либо если бухгалтерская проводка не осуществлялась:
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,
К-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106).
По внебалансовым счетам
Д-т 99999,
К-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата кредита Банка России и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
Осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:
Д-т 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России» по соответствующему счету второго порядка,
К-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России».
Отражаются просроченные проценты:
В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой:
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» по отдельному лицевому счету,
К-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России».
На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, либо если бухгалтерская проводка не осуществлялась:
Д-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»,
К-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России».
Для погашения просроченной задолженности по кредиту Банка России (включая просроченные проценты) и пеней за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно генеральному кредитному договору и Извещению / заявлению. Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требование Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемой с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору в срок, установленный Извещением / заявлением.
Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка–залогодателя.
В день получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку–должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.
На основании сообщения уполномоченного учреждения Банка России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 70209 «Другие расходы» по статье «Другие расходы» раздела «Другие произведенные расходы» по отдельному лицевому счету на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному кредиту банка России в соответствии с генеральным кредитным договором и извещением / заявлением,
Д-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченные проценты по ломбардному кредиту» и / или «Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту») на сумму просроченных процентов,
Д-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам» и / или «Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам») на сумму просроченного основного долга по кредиту,
Д-т 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору, в срок, установленный Извещением / заявлением,
Д-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106) на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России,
К-т 501 «Долговые обязательства Российской Федерации» на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг
и одновременно
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,
К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
По внебалансовым счетам:
Д-т 99999,
К-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
Для отражения в бухгалтерском учете операций межбанковского кредитования в Плане счетов предусмотрены следующие счета.
Для отражения активных операций (в банке–кредиторе):
320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»
321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам»
324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».
Для отражения пассивных операций (в банке–заемщике):
313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»
317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам»
318 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».
В банке–кредиторе учет ведется следующим образом.
При выдаче кредита:
Д-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям», 321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам»
К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).
При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением.
При открытии банком-кредитором кредитной линии банку–заемщику оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 99998
К-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:
Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
К-т 99998.
При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
К-т 99998.
При кредитовании банком корреспондентского счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов корреспондентского счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком-заемщиком кредита и закрываются по истечении действия договора / соглашения;
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 99998
К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;
г) при списании средств с корреспондентского счета клиента сверх имеющихся на нем средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»
К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»
К-т 99998.
На сумму размещенных денежных средств банк–кредитор должен создавать резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.
Поступление денежных средств от банка–заемщика:
Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
К-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям» 321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам».
Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии и в виде «овердрафта».
Лицевые счета, открытые на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», в период действия договора / соглашения обнуляются, а по окончании действия договора / соглашения закрываются.
По истечении срока действия договора / соглашения на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору / соглашению внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
К-т 99998.
При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского счета при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 99998
К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта».
По истечении срока действия договора / соглашения о кредитовании корреспондентского счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»