Файл: Ккл по Дисциплине уодб Тема Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 299
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
К-т 99998.
При отсрочке погашения предоставленных денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321)
К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321).
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321).
При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному выше, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовый счет 324).
Списание с баланса банка – кредитора безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России.
В банке–заемщике будут совершаться аналогичные операции, но по привлечению средств.
Получение денежных средств банком–заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
К-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов».
Если банку-заемщику открывается кредитная линия, то сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете № 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», при этом аналитический учет полученных кредитов ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением, указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99998
К-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».
При получении первой части кредита (первого транша), выделяемого в рамках открытой кредитной линии, на сумму полученного кредита делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
К-т 99998.
При получении последней части кредита (последнего транша), выдаваемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91403 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
К-т 99998.
При получении банком кредита путем кредитования банком–кредитором его корреспондентского счета (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с его корреспондентского счета:
а) лицевые счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком–заемщиком кредита и закрываются по истечении действия договора / соглашения;
б) учет неиспользованных лимитов на получение банком–заемщиком кредита в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;
в) одновременно с открытием банком–заемщиком лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» сумма неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 99998
К-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;
г) при предоставлении банку–заемщику кредита в виде «овердрафта» образовавшееся в конце дня кредитовое сальдо по его корреспондентскому счету перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)»
и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»
К-т 99998.
Возврат предоставленных ранее денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»
К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).
Закрытие ранее открытой кредитной линии по истечении действия договора / соглашения оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»
К-т 99998.
Операции по закрытию лимита на получение банком–заемщиком кредита в виде «овердрафта» по истечении действия договора / соглашения оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»
К-т 99998.
Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита) оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения, по лицевому счету банка–кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»)
К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банка–кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»)
В случае неисполнения банком-заемщиком обязательства по возврату предоставленных ему денежных средств в установленный договором срок задолженность по межбанковскому кредиту переносится на счета просроченной задолженности по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»
К-т счета по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков–кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов»).
При поступлении денежных средств на счет банка–должника последний производит погашение просроченной задолженности по кредиту в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.
Погашение просроченной задолженности по кредиту оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т счетов по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков–кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов»)
К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).
Порядок начисления и уплаты процентов по межбанковским кредитам аналогичен рассмотренному в предыдущем вопросе, но с использованием соответствующих счетов.
Контрольные вопросы к лекции № 6.
1. Каковы способы предоставления кредита?
2. Каков порядок возврата ссуды клиентом-заемщиком и уплаты по ней процентов?
3. Каким образом начисляются проценты по выданным ссудам?
4. Как формируется резерв на возможные потери по ссудам?
Рекомендуемая литература к лекции №6.
1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г.
2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г.
3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г.
4. Журнал «Банковские технологии»
5. Правовые системы
- Гарант
-Консультант +
Тема 7. Учет уставного капитала банка.
1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка.
2. Учет изменения уставного капитала банка.
3.Учет дивидендов.
7.1. Учет формирования уставного капитала коммерческого банка
Коммерческие банки в Российской Федерации могут создаваться в двух организационно-правовых формах: в форме обществ с ограниченной ответственностью (неакционерные банки), либо в форме акционерного общества открытого или закрытого типа (акционерные банки). Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (ст.90 и 99 ГК РФ). Организационно-правовая форма, в которой создается банк, определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, его отражение в бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и изменению уставного капитала акционерного банка.
При формировании уставного капитала акционерного банка следует руководствоваться инструкцией ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102–И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации», а при отражении этих операций в учете приложением № 10 к инструкции № 102–И «Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций».
Согласно инструкции размещение акций может происходить путем:
а) приема от инвесторов в установленном законодательством Российской Федерации порядке взносов в уставный капитал принадлежащими им материальными активами, которые могут быть использованы в деятельности кредитной организации и доля которых не должна превышать 20% (при создании кредитной организации) и 10% (при каждом последующем увеличении уставного капитала). При этом капитализированная переоценка основных средств не должна учитываться при расчете норматива неденежной части уставного капитала банка;
б) продажи акций за валюту Российской Федерации;
в) продажи акций за иностранную валюту (в установленных валютным законодательством случаях).
Кредитная организация-эмитент может пользоваться, в соответствии с действующим законодательством, услугами посредников (финансовых брокеров), осуществляющих свою деятельность на основании специальных договоров комиссии или поручения с кредитной организацией-эмитентом;