Выкуп акции отразится в учете таким образом:

Д-т 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» 100 ед.  по номиналу

К-т 20202 «Касса кредитных организаций» 80 ед.  по выкупной цене,

К-т 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» 20 ед.  на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций и одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету «Уставный капитал акционерных банков»:

Д-т 10205 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих физическим лицам» по лицевому счету акционера–продавца акции

К-т 10204 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» по лицевому счету банка–эмитента 100 ед.  по номинальной стоимости.

Повторное размещение акции в соответствии с перечисленными вариантами будет отражено в учете:

1)             поступление средств за проданную акцию:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» 90 ед.  по продажной стоимости,

Д-т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» 10 ед.  на величину разницы между продажной и номинальной стоимостью акции

К-т 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» 100 ед.  по номиналу.

2) поступление средств за проданную акцию:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» 100 ед.  по продажной стоимости

К-т 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» 100 ед.  по номиналу.

В этом варианте финансового результата не возникает;

3) поступление средств за проданную акцию:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» 110 ед.  по продажной стоимости

К-т 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» 100 ед.  по номиналу,

К-т 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» 10 ед.  на величину разницы между продажной и номинальной стоимостью акции. Эти доходы облагаются налогами на общих основаниях.

Выкупленные банком акции не представляют права голоса, дивиденды по ним не начисляются. Если эти акции не будут реализованы в течение года, то после принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала акции должны быть погашены.

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено либо путем уменьшения количества акций, либо уменьшением их номинальной стоимости. В первом случае осуществляется погашение части собственных акций, во втором  уменьшение номинальной стоимости акций.

---

Уменьшение уставного капитала за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров. Согласно п. 2 указания ЦБ РФ от 1 июня 1998 г. № 245–У «О порядке уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала», кредитная организация, допустившая по состоянию на 1 января 1999 г. (и каждого последующего года) снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, должна уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.

Согласно п. 5 этого указания уменьшение уставного капитала кредитной организации рекомендуется производить в первую очередь за счет погашения собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников). После регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации, выполняются следующие проводки:

Д-т 10204 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» по лицевому счету банка-эмитента

К-т 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»  на номинальную стоимость погашаемых акций.

Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций. Согласно п. 1.1.1 указания ЦБ РФ от 25 сентября 1998 г. № 360–У, первый раздел главы А «Капитал и фонды дополнен новым балансовым счетом второго порядка 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)», счет пассивный, аналога в старом Плане счетов не имел. Необходимость введения этого счета вытекает из указания ЦБ РФ № 245–У.

Если общее собрание акционеров принимает решение уменьшить уставный капитал до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций, то должна быть зарегистрирована эмиссия акций с уменьшенной номинальной стоимостью. После регистрации отчета об итогах выпуска этих акций в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки:

Д-т 102 (103) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций»

К-т 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»  на сумму уменьшения уставного капитала.

Д-т 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»

---

К-т 70402 «Убытки предшествующих лет»  на сумму, направленную на погашение убытков предшествующих лет.
7.3. Учет дивидендов

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является «чистая» прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка. Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка, размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком–эмитентом, он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк–эмитент начисляет дивиденды в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. Если дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (помесячно или поквартально), то решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему законодательству, дивиденды, начисленные по обыкновенным акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка–эмитента, а по привилегированным акциям  у получателей дохода в общеустановленном порядке.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка–эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое ил физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

дивиденды, начисленные акционерам  юридическим лицам–резидентам, включая банки, облагаются по ставке 15%;

дивиденды, начисленные акционерам  физическим лицам–резидентам, являющимися работниками банка–эмитента, облагаются налогом по совокупности с их общими доходами;

дивиденды, начисленные акционерам  физическим лицам – резидентам, не являющимися работниками банка-эмитента, облагаются налогом по ставкам в зависимости от начисленной суммы в соответствии с п. 18 инструкции ГНС от 29 июня 1995 г. № 35 «О подоходном налоге с физических лиц»;

дивиденды, начисленные акционерам  юридическим лицам–нерезидентам, в том числе банкам, облагаются по ставке 15% с учетом соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами;

дивиденды, начисленные физическим лицам–нерезидентам, облагаются по ставке 20%.

Начисление дивидендов отражается в учете банка–эмитента следующим образом:

Д-т 70501 «Использование прибыли отчетного года» по лицевому счету «Отчисления на выплату дивидендов»  если дивиденды выплачиваются ежемесячно, ежеквартально

---

или

Д-т 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» по лицевому счету «Отчисления на выплату дивидендов», если дивиденды начисляются по итогам года,  на сумму начисленных дивидендов

К-т 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров  на сумму дивидендов (по обыкновенным акциям  за минусом налога),

К-т 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» по лицевому счету «Налог на дивиденды»  на сумму налога, удержанного по обыкновенным акциям.

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете проводкой:

Д-т 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» по лицевому счету «Налог на дивиденды»

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»  на сумму перечисляемого налога.

При недостаточности прибыли, остающейся в распоряжении банка, для выполнения гарантий по выплате дивидендов по привилегированным акциям, источником выплаты доходов являются средства резервного фонда банка–эмитента:

Д-т 10701 «Резервный фонд» по лицевому счету «Отчисления на выплату дивидендов»

К-т 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» по лицевым счетам акционеров-владельцев привилегированных акций  на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акциям.

Выплата начисленных дивидендов акционерам-резидентам отражается проводками:

Д-т 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» по лицевым счетам акционеров

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», если акционер–юридическое лицо  не является клиентом банка

или

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий», если акционер–юридическое лицо  клиент банка

или

К-т 20202 «Касса кредитных организаций», если акционер–физическое лицо  не является клиентом банка

или

К-т 423 «Депозиты физических лиц», если акционер–физическое лицо  клиент банка  на сумму дивидендов без налога.

---

Тема 8. Порядок открытия счетов клиентам. Обслуживание клиентов.

1. 
   Виды клиентских счетов
   
2. 
   Депозиты юридических лиц
   
3. 
   Депозиты физических лиц
   
4. 
   Счета нерезидентов типа «К» «Н» «С»
   

5. Порядок совершения операций

6. Порядок закрытия клиентских счетов
8.1.Виды клиентских счетов
Счета, в зависимости от типа и объема расчетных операций, которые может совершать клиент банка, подразделяются на сберегательные, расчетные и «депозитарные». 

Текущий или расчетный счет. Это действующий счет в банке, на который можно вносить вклады и с которого можно выполнять любые расчетные операции. На этот счет (на имеющиеся на нем средства) начисляются проценты, но их ставка намного ниже, чем ставка для сберегательных счетов. Текущий счет не ограничивается в количестве операций. По этому счету можно получить кредит любого вида. Для клиентов из стран Восточной Европы для этого нужно подождать 1-2 месяца, начиная со дня открытия счета. Для получения кредитных средств, как правило, не требуется внесения дополнительных депозитов. Для открытия текущего счета необходимо: предоставить копию паспорта, заполнить анкету (анкета находится в ELITE TOUR), предоставить документ, демонстрирующий годовой доход, если владелец бизнеса, документ подтверждающий этот факт, обязательно личное присутствие в банке на момент открытия счёта для подписания контракта.   Сберегательный счет. Сберегательный счет открывается для хранения средств в определенном размере в течение фиксированного срока и получения с них процентов прибыли. Естественно, что процент дохода увеличивается в прямой пропорции с сумой вклада и сроком депозита: чем больше вклад и срок – тем больше доход. Проценты прибыли по вкладу начисляются в конце каждого месяца. Расчетные операции по этому счету ограничены. В конце срока, на который вы клали вклад, вы получаете всю сумму сбережений. Если возникла необходимость воспользоваться вкладом до истечения срока, вы можете это сделать, но в этом случае проценты по вкладу выплачиваться не будут. 

«Депозитарный» счет. Депозитарный счет используется для предоставления комплекса услуг по обслуживанию финансовых активов и ценных бумаг клиента. Текущие и сберегательные счета открываются в европейской, швейцарской и американской валютах. Для клиентов, имеющих подобные счета, доступны услуги Интернет-банка. Но клиенты из стран Восточной Европы могут испытывать некоторые затруднения при открытии подобных счетов. Депозитарные счета подразделяются на номерные, именные или счета для юридических лиц в зависимости от того, кто открывает такой счет – физическое или юридическое лицо, а также в зависимости от уровня конфиденциальности.

---

Смотрите также файлы

• Минимальный набор данных.docx

• 4. Найти производные сложных функций.docx

• Организация кредитования физических лиц в коммерческом банке (на примере ао почта Банк) Студент.pdf

• А. К. Маркова предполагала, что, человек, со своей готовой яконцепцией, сравнивает себя с некоторым идеалом (Яидеальный), который этот человек представляет в своем сознании. По мнению этого автора, у профессионал.docx

• Зои я никогда не чувствовала такой тьмы.docx