51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51810 Резервы на возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы на возможные потери П


Выпущенные ценные бумаги

520 Выпущенные облигации

52001 со сроком погашения до 30 дней П

52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52006 со сроком погашения свыше 3 лет П


521 Выпущенные депозитные сертификаты

52101 со сроком погашения до 30 дней П

52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52106 со сроком погашения свыше 3 лет П


522 Выпущенные сберегательные сертификаты

52201 со сроком погашения до 30 дней П

52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52206 со сроком погашения свыше 3 лет П


523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П


524 Обязательства по выпущенным ценным бумагам к

исполнению

52401 Выпущенные облигации к исполнению П

52402 Обязательства по процентам и купонам по П

облигациям к исполнению

52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П

52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к П

---

исполнению

52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и П

депозитными сертификатами к исполнению

52406 Векселя к исполнению П

52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по П

окончании процентного (купонного) периода по

обращающимся облигациям


525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными

бумагами

52501 Обязательства по процентам и купонам по П

выпущенным ценным бумагам

52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А


Производные финансовые инструменты

526 Производные финансовые инструменты

52601 Производные финансовые инструменты, от которых А

ожидается получение экономических выгод

52602 Производные финансовые инструменты, по которым П

ожидается уменьшение экономических выгод

";

Раздел 6
Средства и имущество


Участие

601 Участие в дочерних и зависимых акционерных

обществах

60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А

60102 Акции дочерних и зависимых организаций А

60103 Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов А

60104 Акции дочерних и зависимых А

организаций-нерезидентов

60105 Резервы на возможные потери П


602 Прочее участие

60201 Средства, внесенные в уставные капиталы А

кредитных организаций, созданных в форме

общества с ограниченной (дополнительной)

ответственностью

60202 Средства, внесенные в уставные капиталы А

организаций

60203 Средства, внесенные в уставные капиталы А

неакционерных банков-нерезидентов

60204 Средства, внесенные в уставные капиталы А

организаций-нерезидентов

60205 Средства, размещенные для деятельности своих А

филиалов в других странах

60206 Резервы на возможные потери П


Расчеты с дебиторами и кредиторами

603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301 Расчеты по налогам и сборам П

60302 Расчеты по налогам и сборам А

60305 Расчеты с работниками по оплате труда и другим П

выплатам

60306 Расчеты с работниками по оплате труда и другим А

выплатам

60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П

60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А

60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П

60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А

60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и П

---

покупателями

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и А

покупателями

60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по П

хозяйственным операциям

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по А

хозяйственным операциям

60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям А

и поручительствам

60320 Расчеты с акционерами (участниками) по П

дивидендам

60322 Расчеты с прочими кредиторами П

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

60324 Резервы на возможные потери П

60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов А

по внутрироссийскому зачету 1992 года

60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов П

по внутрироссийскому зачету 1992 года

60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому А

зачету 1992 года

60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому П

зачету 1992 года

60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов А

по межгосударственному зачету 1992 года

60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов П

по межгосударственному зачету 1992 года

60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному А

зачету 1992 года

60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному П

зачету 1992 года

60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, А

паям

60348 Резервы предстоящих расходов П


Имущество


604 Основные средства

60401 Основные средства (кроме земли) А

60404 Земля А

60405 Резервы на возможные потери П

60406 Земля, временно неиспользуемая в основной А

деятельности

60407 Земля, временно неиспользуемая в основной А

деятельности, переданная в аренду

60408 Недвижимость (кроме земли), временно А

неиспользуемая в основной деятельности

60409 Недвижимость (кроме земли), временно А

неиспользуемая в основной деятельности,

переданная в аренду

60410 Недвижимость (кроме земли), временно А

неиспользуемая в основной деятельности,

учитываемая по текущей (справедливой) стоимости

60411 Недвижимость (кроме земли), временно А

неиспользуемая в основной деятельности,

учитываемая по текущей (справедливой) стоимости,

переданная в аренду

60412 Земля, временно неиспользуемая в основной А

деятельности, учитываемая по текущей

(справедливой) стоимости

60413 Земля, временно неиспользуемая в основной А

деятельности, учитываемая по текущей

(справедливой) стоимости, переданная в аренду

---

606 Амортизация основных средств

60601 Амортизация основных средств П

60602 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно П

неиспользуемой в основной деятельности

60603 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно П

неиспользуемой в основной деятельности,

переданной в аренду


607 Вложения в сооружение (строительство), создание

(изготовление) и приобретение основных средств и

нематериальных активов

60701 Вложения в сооружение (строительство), создание А

(изготовление) и приобретение основных средств и

нематериальных активов

60702 Оборудование к установке А

60705 Вложения в сооружение (строительство) объектов А

недвижимости, временно неиспользуемой в основной

деятельности

60706 Резервы на возможные потери П


608 Финансовая аренда (лизинг)

60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А

(лизинг)

60805 Амортизация основных средств, полученных в П

финансовую аренду (лизинг)

60806 Арендные обязательства П


609 Нематериальные активы

60901 Нематериальные активы А

60903 Амортизация нематериальных активов П

60905 Деловая репутация А


610 Материальные запасы

61002 Запасные части А

61008 Материалы А

61009 Инвентарь и принадлежности А

61010 Издания А

61011 Внеоборотные запасы А

61012 Резервы на возможные потери П


612 Выбытие и реализация

61209 Выбытие (реализация) имущества -

61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -

61211 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга) -

61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных -

прав требования

61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -


Доходы и расходы будущих периодов


613 Доходы будущих периодов

61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П

61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П


614 Расходы будущих периодов

61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А

61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

615 Резервы - оценочные обязательства некредитного

характера

61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного П

характера


Вспомогательные счета


616 Вспомогательные счета

61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия -

производных финансовых инструментов и расчетов

по промежуточным платежам

---

Раздел 7
Результаты деятельности

706 Финансовый результат текущего года

70601 Доходы П

70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70603 Положительная переоценка средств в иностранной П

валюте

70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П

70605 Доходы от применения встроенных производных П

инструментов, неотделяемых от основного договора

70606 Расходы А

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной А

валюте

70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А

70610 Расходы от применения встроенных производных А

инструментов, неотделяемых от основного договора

70611 Налог на прибыль А

70612 Выплаты из прибыли после налогообложения А

70613 Доходы от производных финансовых инструментов П

70614 Расходы по производным финансовым инструментам А


707 Финансовый результат прошлого года

70701 Доходы П

70702 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70703 Положительная переоценка средств в иностранной П

валюте

70704 Положительная переоценка драгоценных металлов П

70705 Доходы от применения встроенных производных П

инструментов, неотделяемых от основного договора

70706 Расходы А

70707 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70708 Отрицательная переоценка средств в иностранной А

валюте

70709 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А

70710 Расходы от применения встроенных производных А

инструментов, неотделяемых от основного договора

70711 Налог на прибыль А

70712 Выплаты из прибыли после налогообложения А

70713 Доходы от производных финансовых инструментов П

70714 Расходы по производным финансовым инструментам А


708 Прибыль (убыток) прошлого года

70801 Прибыль прошлого года П

70802 Убыток прошлого года

Часть Б. Счета доверительного управления (801–855) Данные счета обособлены с целью обеспечения составления отдельного баланса, не включаемого в сводный по банку. Отдельный баланс банки оформляют в том случае, когда они выступают в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества. Эти балансы в территориальные учреждения Банка России не представляются. Доверительные (трастовые) операции представляют собой операции по управлению имуществом, денежными средствами, ценными бумагами и т.п., принадлежащими клиенту, но от имени банка. Всего в Плане предусмотрено 10 активных счетов и 5 пассивных. Часть В. Внебалансовые счета (906–918) Раздел 2. Предусмотрен счет 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», на котором учитывается в акционерных банках неоплаченная часть номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, а в неакционерных – неоплаченная доля уставного капитала. В разделе 3 «Ценные бумаги» открыты счета 907 «Неразмещенные ценные бумаги и 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов». На первом учитывают бланки собственных ценных бумаг банка, а также собственных бумаг, выкупленных до срока погашения. Счет 908 используется для учета ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения. В разделе 4«Расчетные операции и документы» сгруппированы счета по учету документов по расчетным операциям, расчетов по обязательным резервам, ценностей и документов по иностранным операциям. На счетах раздела 5«Кредитные и лизинговые операции» учитывают полученное обеспечение выданных кредитов, ценные бумаги и имущество, переданные в залог, арендные и лизинговые операции. Раздел 6«Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания» объединяет счета, на которых отражается задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса или списанному из-за невозможности взыскания. На счетах этого раздела учитывают также задолженность по сумме основного долга, списанная из-за неплатежеспособности клиента. Раздел 7 «Корреспондирующие счета» Данные счета предусмотрены при использовании принципа двойной записи: активные счета корреспондируют с условным счетом № 99999, а пассивные со счетом № 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления сумм с одного внебалансового счета на другой. Часть Г. Срочные операции На этих счетах учитывают куплю-продажу различных финансовых активов: драгоценных металлов, иностранной валюты, ценных бумаг и денежных средств, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. В день наступления срока расчетов учет сделки на счетах этого раздела прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах. В учете в зависимости от срока исполнения сделки делят на срочные и наличные. Под срочной сделкой понимают сделку купли-продажи финансовых активов, оформленную договором на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Наличными сделками считаются такие, расчеты по которым предстоит произвести не позднее двух банковских дней с даты заключения сделок без конкретно установленного дня расчетов. В числе срочных сделок учет купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведут на отдельно выделенных для этих целей внебалансовых счетах первого порядка раздела «Г». Сделка РЕПО – это срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее обусловленной цене. Применяется для улучшения показателей ликвидности баланса. Возникающие при заключении сделок обязательства отражают на пассивных счетах, требования – на активных. Обособленно учитывают нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы. На счетах второго порядка отражают такие разницы по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг. В конце операционного дня при возникновении дебетовых остатков на пассивных счетах и кредитовых – на активных должен осуществляться перенос сальдо на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается. Часть Д. Счета ДЕПО Предназначены для учета операций в депозитариях с эмиссионными ценными бумагами. На счетах раздела «Д» отражают депозитарные операции с ценными бумагами, переданными банку клиентами для: хранения и учета; осуществления доверительного управления, ведения брокерских операций; осуществления других операций. На счетах этого раздела банк ведет учет также собственных ценных бумаг. Ценные бумаги учитывают в штуках по пассиву – по владельцам, по активу – по месту хранения. На ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций открывают лицевой счет. Одновременно с лицевым счетом ведут операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Лицевые счета и журналы представляют собой регистры аналитического учета. Для синтетического учета используют ежедневно сводные карточки выпуска, ежедневные балансы и квартальные суммарные оборотные ведомости. Последняя, а также ведомость остатков на корреспондентских счетах депо представляются территориальному управлению Банка России. 2.3. Аналитический учет Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета. Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются. При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге по следующей форме:   1 2 3 4 5 6 7 8 9 Да-та откры-тия сче-та Дата и № договора об откры-тии сче-та Наименование кли-ента Наименование цель, счета № лицевого сче-та Порядок и периодичность выдачи выписок счета Дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета Да-та закры-тия сче-та При-мечание   Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации и отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе “дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета” делается надпись – “не требуется”. Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.), также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатывается и сшивается в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями. Лицевой счет имеет значимость в 20-ть знаков. Нумерация знаков лицевого счета 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20   Знаки с 1-го по 5-й означают номер балансового счета второго порядка (1-3 знаки счет первого порядка). Знаки с 6-го по 8-й обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указанияБанка России. Девятый знак – защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков ключевание счетов обязательно, т.к. программы вычислительного центра ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97 г. № 515. Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя символа отчетности. О некоторых особенностях в нумерации лицевых счетов, открываемых на счетах по учету доходов и средств бюджетов, сообщено указанием Центробанка от 19.11.97 г. № 26-у. Выписку из лицевых счетов клиентов банки распечатывают в двух экземплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке. Выписки по клиентским счетам распечатываются на каждый день, в течение которого по ним были совершены какие-либо операции, а по валютным текущим счетам еще и на каждый последний рабочий день месяца с указанием рублевого эквивалента иностранной валюты (для составления клиентом бухгалтерской отчетности). К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии, на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств. В лицевой счет заносятся также сведения об условном цифровом обозначении вида операций. Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовым счетам № 909901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” картотека № 1, № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” картотека № 2, № 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”, № 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”. Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня выведения остатков по операциям текущего дня. Это необходимо в тех случаях, когда известны остатки по счетам на начало дня и проводимые в течение дня операции. Например, известен остаток по счету клиента на начало дня и проводимые операции (выдача наличных со счета, проведение платежных документов, прием остатков кассы). Задача – переплаты сверх имеющихся средств. Ныне действующие программы “Операционный день банка” позволяют не вести рукописные операционные дневники, т.к. при отражении операции в операционном дне текущие остатки по счетам формируются в автоматическом режиме. Балансовые счета первого порядка, открываемые на балансе банка, отражают в рабочем плане счетов. Рабочий план счетов банка в составе других документов утверждается приказом по учетной политике. 2.4.Синтетический учет Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета. Регистрами синтетического учета являются ежедневный бухгалтерский журнал, кассовые журналы, сводные карточки по балансовым и внебалансовым счетам, ежедневный баланс, квартальная оборотная ведомость. Все банковские операции, зафиксированные первичными документами, отражаются в бухгалтерском журнале. Предварительная регистрация может проводиться по наиболее массовым операциям, таким как кассовое обслуживание, по взаимным расчетам. В бухгалтерский журнал они заносятся общими суммами по счетам взаимных расчетов и частыми итогами по корреспондирующим счетам. В бухгалтерском журнале, таким образом, отражаются все операции банка за день. В этот журнал вносятся также итоги оборотов по каждому балансовому счету, итоги исходящих остатков по всем лицевым счетам каждого балансового счета. Итоги исходящих остатков по балансовому счету в целом. В бухгалтерском журнале отражаются также операции по внебалансовым счетам по приходу и расходу в порядке возрастания номеров счетов. Балансирование оборотов в бухгалтерском журнале свидетельствует о том, что все операции отражены в учете по взаимнокорреспондирующим счетам. Однако этот прием не дает возможности выявить неправильные проводки хозяйственных операций. Для обобщения данных по счетам синтетического учета открываются сводные карточки, где ежедневно записываются обороты и остатки по счету. Сводные карточки предназначены для отражения данных об итогах оборотов за день, перенесенных из бухгалтерского журнала или лицевых счетов, если информация в бухгалтерский журнал заносится из копий записей в лицевых счетах и итогов остатков лицевых счетов по данному счету. Ежедневно в свободные карточки записывают обороты по дебету, кредиту и остатки на начало следующего дня, подсчитанные по лицевым счетам аналитического учета, открытым на соответствующих балансовых счетах. Для контроля за достоверностью учета осуществляется сверка оборотов по дебету и кредиту балансовых счетов в сводных карточках и бухгалтерском журнале. Сумма остатков проверяется расчетным путем по традиционным формулам расчета остатков для активных и пассивных счетов. Проведенная проверка подтверждается подписью бухгалтера в указанных регистрах. В кассовых журналах записываются на основании первичных документов операции по приходу и расходу оборотной кассы с указанием номеров лицевых счетов клиентов. По окончании операционного дня подводятся итоги по кассовым журналам, которые сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка. Данные кассовых журналов переносятся в бухгалтерский журнал. Бухгалтерские журналы вместе с кассовыми брошюруются по месяцам. Оборотная ведомость (оборотный баланс) включает в себя: вступительные остатки, обороты за определенный период и конечные остатки по каждому балансовому и внебалансовому счету. В ведомости счета расположены в возрастающем порядке. Оборотные ведомости составляются за каждый месяц, за время заключительного периода, когда в начале года отдельно от текущих отражаются операции, относящиеся к прошлому году. Эти ведомости являются не только регистрами синтетического учета, но и формой отчетности. Ежедневный баланс является сводным регистром бухгалтерского учета. Он может включать только балансовые счета или быть дополнен лицевыми счетами по каждому балансовому счету. Баланс может быть также построен по форме оборотной ведомости, что повысит его информационную ценность. Исходной информацией для составления баланса являются данные сводных карточек, которые подбираются по номерам балансовых и внебалансовых счетов в порядке их возрастания. В условиях использования автоматизированных систем обработки экономической информации вводимые в компьютер данные аналитического учета программно совпадают с данными синтетического учета и не требуют взаимной выверки. Кроме того, это позволяет осуществлять группировку информации и построение оборотных ведомостей за любой отчетный период – от одного операционного дня календарного года. 2.5.Порядок проверки данных аналитического и синтетического учета Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов, при этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций. Правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов. Проверка записей в лицевых счетах производится счетным методом. Кредитовые обороты по каждому лицевому счету сверяются с итогами подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов. Дебетовые записи по лицевым счетам выверяются путем подсчета бухгалтерских документов дня в разрезе дебетуемых балансовых счетов первого порядка, и их итоги (с учетом кассовых оборотов) сопоставляются с дебетовыми оборотами в проверочных ведомостям и свободных карточках. Кроме проверки записей оборотов в лицевых счетах проверяют входящие остатки и даты, на которые они выведены, путем составления их с этими же данными в проверочной ведомости за предыдущий день, а исходящие остатки – с проверочной ведомостью за данный день. Остатки в свободных карточках на 1-е число (по счетам учета хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств на день совершения операции) сверяются с итогами открытых сумм (т.е. сумм в оперативных журналах и сборных лицевых счетах, против которых нет отметок о списании). В лентах подсчета остатков лицевых счетов, являющихся основанием для заполнения ежедневных остатков в сводных карточках, а также в лентах подсчета открытых сумм в операционных журналах и в сборных (групповых) лицевых счетах на 1-е число указываются номера балансовых и внебалансовых счетов, по которым подсчитаны остатки, и даты подсчета, а итоги в них заверяются подписью ответственного исполнителя. Контрольные вопросы к лекции №2 1.Сколько глав содержит банковский план счетов? 2. Сколько разделов имеют балансовые счета и какие разделы вы знаете? 3. Что относится к внебалансовым счетам? 4. В чем заключаются смысл принципа своевременности отражения операций? 5. Что является документами аналитического и синтетического учета? Рекомендуемая литература к лекции № 2 1. Правила ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях и учреждениях 302-п от 25 декабря 2008г с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011г. 2. Банковская система России. Настольная книга банкира. Центральный банк России. – М., 2008г. 3. Банковское дело. Учебник под редакцией О.И. Лаврушина. – М., 2007г. 4. Журнал «Банковские технологии» 5. Правовые системы - Гарант -Консультант

---

Смотрите также файлы

• Минимальный набор данных.docx

• 4. Найти производные сложных функций.docx

• Организация кредитования физических лиц в коммерческом банке (на примере ао почта Банк) Студент.pdf

• А. К. Маркова предполагала, что, человек, со своей готовой яконцепцией, сравнивает себя с некоторым идеалом (Яидеальный), который этот человек представляет в своем сознании. По мнению этого автора, у профессионал.docx

• Зои я никогда не чувствовала такой тьмы.docx