Файл: Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета.docx

После получения денег наличными, плательщику выдается квитанция, подписанная главным (старшим) бухгалтером и кассиром. Квитанция подтверждает, что деньги фактически внесены в кассу. При получении денег из банка квитанция к ордеру не выдается.

При выдаче наличных из кассы оформляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). В нем указывается: кому, с какой целью или за что выдаются деньги, сумма, дата.

Счетный кассовый ордер выдается бухгалтерией, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление подтверждает, то есть делает разрешение на надпись руководителю предприятия. Кассир подтверждает выдачу денег своей подписью.

Человек, получивший деньги, также расписывается в ордере. Деньги по кассовому ордеру выдаются только в день его выдачи. Не разрешается выдавать расходный кассовый ордер на получение денег из кассового аппарата на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие приложений, указанных в документе.

Если хотя бы одно из этих требований не соблюдено, платежное поручение не принимается. При выдаче денег по кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

Номер документа, место и дата его выдачи указываются в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачиваются по доверенности, то в тексте кассового ордера бухгалтерия указывает имя, фамилию и отчество лица, через которого производится выдача. Доверенность остается у кассира и прилагается к счету кассового ордера.

Все кассовые документы заполняются четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Входящие и исходящие кассовые ордера нумеруются отдельно в порядке с начала до конца года.

Все входящие и исходящие кассовые ордера или документы, их заменяющие, регистрируются в бухгалтерии в специальном реестре входящих и исходящих кассовых ордеров (ф. № КО-3) до подачи в кассу. Журнал открыт отдельно для входящих и исходящих кассовых документов.

---

После того, как все кассовые документы, прикрепленные к квитанции и кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальную печать или надпись: «Получено» на документах квитанции и «Оплачено» на документах расхода с датой (число, месяц, год).

Деньги также выдаются из кассы на основе фонда заработной платы при выплате заработной платы (оплаты труда).

Расходный кассовый ордер оформляется (или ставится печать) на общую сумму заработной платы (оплаты труда), фактически уплаченной по ведомости. Против фамилий, которые не получили деньги, кассир ставит штамп или делает пометку «Депонировано» вручную.

На титульном листе платежной ведомости делается надпись о фактически уплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей зачислению.

Движение денег на кассе кассира учитывается в кассовой книге стандартной формы. Ежедневно записывает все операции по приему и расходованию денег.

Для каждой операции записывают номер документа, от кого были получены деньги или кому они были выданы, и в каком размере. В конце рабочего дня кассир вычисляет в кассовой книге результаты оборотов по доходам и расходам и отображает оставшиеся деньги в кассе на следующий день.

Поскольку ОАО «Режевская типография» использует автоматизированную форму учета кассовых операций, кассовая книга ведется автоматически. Оттуда все данные автоматически записываются в журнал бухгалтерского учета.

Пример. ОАО «Режевская типография» в течение одного рабочего дня (05/05/2018):

- получены наличные от банка на сумму 25 000 руб. на выплату заработной платы в размере 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в размере 5 000 руб.

- полученные денежные средства оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;

- из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании ведомости заработной платы № 2 за январь 2018 года) заработная плата была выдана работникам организации за вторую половину января 2018 года;

- сумма в размере 3 500 рублей была выдана одному из работников (Серову Р.В.) по отчету о расходах кассового ордера № 26 на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег на кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Остаток денежных средств для организации установлен в размере 3 000 руб.

Учетные записи по выполненным кассовым операциям отражаются в журнале бухгалтерского учета следующим образом:


Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Получены из банка по чеку наличные деньги	50	51	25 000
2	Выдана зарплата работникам организации	70	50	20 000
3	Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров	71	50	3 500

---

Не менее одного раза в месяц ОАО «Режевская типография» проводит аудит (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

На ОАО «Режевская типография» инвентаризация кассы проводится ревизионной комиссией.

При проведении инвентаризации обязательно наличие кассира. В случае нехватки в кассе кассир несет полную ответственность за ущерб, причиненный домашнему хозяйству.

Прибыль, обнаруженная в кассе, оприходуется. В то же время выясняются причины их возникновения.

Для составления инвентаризации используются формы первичной учетной документации, к ним относятся:

- ИНВ - 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

- ИНВ - 16 «Инвентаризация ценных бумаг и бланки документов строгой отчетности»;

- КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результат инвентаризации составляется в двух экземплярах Акта инвентаризации денежных средств, подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранение ценностей, и доводится до сведения руководителя организации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, передавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - бухгалтерии. Соблюдение кассовой дисциплины в ОАО «Режевская типография» проверяется обслуживающим банком.

Нарушения кассовой дисциплины считаются неправомерным использованием наличных денег, полученных в банке, несоблюдением правил оплаты наличными, несвоевременной доставкой наличных в банк и неправильным использованием поступлений, изъятием наличных из кассы в кредит другим предприятиям, учреждениям и организациям.

2.4 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и в полном объеме погашаться свои обязательства перед заемщиками. Платежеспособность определяет финансовое состояние, в результате снижение уровня платежеспособности приводит к увеличению риска банкротства предприятия. Для оценки финансового состояния используют коэффициенты платежеспособности, дающие количественную характеристику предприятия.

---

Платежеспособность организации является внешним признаком его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ платежеспособности необходим не только для самих организаций с целью оценки и прогнозирования их дальнейшей финансовой деятельности, но и для их внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Анализ оборачиваемости активов является неотъемлемой составляющей финансового анализа. Оборачиваемость активов, пожалуй, лучше всего позволяет оценить реальную эффективность операционной деятельности предприятия.

В таблице 11 рассмотрим анализ оборачиваемости денежных средств в ОАО «Режевская типография».

Таблица 11 - Анализ оборачиваемости денежных средств

Показатели	2021 год	2022 год	Отклонения
			+,-	%
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	33 053	32 813	-240	99,27
2. Величина денежных средств	10649	9483	-1166	89,05
3. Количество оборотов денежных средств, число оборотов	3,1	3,4	0,3	111,48
4. Продолжительность одного оборота денежных средств, дни	118	106	-12	89,83

Из таблицы 11 видно, что к концу 2021 года по сравнению 2020 годом выручка от продаж уменьшилась на 240 тыс. руб. или на 0,73%, это говорит об неэффективности функционирования предприятия. Количество оборотов денежных средств увеличилось на 0,3 оборота или на 11,48%, это свидетельствует о более эффективном использовании денежных средств на предприятии, соответственно продолжительность одного оборота денежных средств снизилась на 12 дней или на 10,17%, на это повлияло снижение средней величины денежных средств на 1166 тыс. руб. или на 10,95%, что свидетельствует об ускорение денежных средств, что также является положительным моментом.

---

Более жестким показателем платежеспособности организации, чем наличие собственного капитала, является коэффициент абсолютной, быстрой и текущей ликвидности. А так же коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

В таблице 11 рассмотрим анализ платежеспособности ОАО «Режевская типография»

Показатели	2021 год	2022 год	Отклонения	Нормативное значение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	7,84	4,34	-3,49	>0,2-0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,85	0,68	-0,17	>0,7
3. Коэффициент текущей ликвидности	11,64	7,59	-4,05	>1-3
4. Собственные оборотные средства	14464	14382	-82	-

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что за анализируемый период, оборотных средств достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, т.к. коэффициенты ликвидности находятся в рекомендуемых пределах, что может говорить о том, что предприятие может быстро погасить свои краткосрочные обязательства и свидетельствует о достаточности ликвидных активов погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Собственные оборотные средства предприятия уменьшились, что не есть хорошо для предприятия. В целом можно сказать, что предприятие платежеспособно, так как основные показатели платежеспособности и ликвидности находятся в пределах нормы.
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
В целях повышения эффективности операций организации ОАО «Режевская типография» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

---