Файл: Перечень антикризисных мер изза введения санкций в 20222023 гг. Наименование Характеристика Источник информации.pdf

45
Наименование
Характеристика
Источник информации
Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г
Налоговый учет курсовых разниц
ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024 г. См. Письмо от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@.
Для курсовых разниц, образовавшихся в 2022 - 2024 гг. по требованиям
(обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (кроме авансов), установлены специальные правила их признания в налоговом учете.
Положительные курсовые разницы, возникшие в 2022 - 2024 гг., признаются в составе доходов только на дату прекращения (исполнения) требования
(обязательства).
Отрицательные курсовые разницы признаются в расходах с учетом следующих особенностей:
- если разница возникла в 2022 г. и на 31 декабря 2022 г. требование
(обязательство) не прекращено, организация может принять решение о том, чтобы признать ее сумму в расходах только на дату прекращения
(исполнения) требования. О таком решении необходимо уведомить инспекцию в установленном порядке. Принятое решение изменить нельзя.
Банки такое решение принять не могут.
В случае принятия указанного решения, повлекшего увеличение авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды 2022 г., налогоплательщикам предоставляется возможность избежать пеней. Если налог на прибыль за 2022 г. уплачен в установленный срок, то пени в связи с увеличением авансовых платежей и просрочкой по таким платежам не начисляются
;
- если разница возникла в 2023 - 2024 гг., она включается в расходы только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).
Федеральный закон от 19.12.2022
№ 523-ФЗ,
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ
Преференции по налогу на прибыль в области инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур
Расходы на создание объектов инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур можно учесть в расходах по налогу на прибыль при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с
1 января 2022 г.
Предусмотрено снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль для владельцев ОС (в т.ч. инженерных коммуникаций) за счет учета денежной компенсации, предоставляемой из бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с реконструкцией или новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с
Федеральный закон от 14.07.2022
№ 323-ФЗ

46
Наименование
Характеристика
Источник информации
учетом бюджетных субсидий. Правило применяется с
1 января 2022 г.
Применение заявительного порядка возмещения НДС
Организации и ИП могут возмещать
НДС за
2022 и 2023 гг.
в заявительном
(ускоренном) порядке, если не находятся в процессе реорганизации
, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве
. Сумму
НДС, которая укладывается в определенный лимит, можно возместить без банковской гарантии или поручительства. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения понадобится банковская гарантия или поручительство.
Для ускоренного возмещения НДС нужно подать заявление. ФНС России разработала его рекомендуемую форму и дала разъяснения о ее заполнении.
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ, письмо
ФНС России от 01.04.2022
№ ЕА-4-15/3971@
"Ввозной" НДС
Расширен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России и ввоз которого в РФ не облагается НДС. постановление
Правительства РФ от 27.05.2022 № 956
Налогообложение контролируемых сделок
Увеличен размер доходов для признания сделок контролируемыми.
Сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним с одним лицом
(лицами) за календарный год превышает
120 млн руб
Сделки, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. (независимо от даты договора), не могут быть признаны контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ
Налогообложение долговых обязательств и контролируемой задолженности
Освобождаются от обложения НДС операции финансирования участия в кредите (займе)
в денежной форме, включая проценты, а также уступка прав требований по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Средства, полученные по соглашениям о финансировании участия в кредите
(займе), не учитываются в доходах
, а переданные по таким долговым обязательствам - в расходах по налогу на прибыль. Правило действует с
1 января 2022 г.
Прощенный в 2022 г. иностранным лицом долг по договору займа (кредита), по которому на 1 марта 2022 г. оно являлось заимодавцем (кредитором), не учитывается для целей налога на прибыль. Это касается в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов. Аналогичное правило действует в отношении прекращенных в 2022 г. обязательств по требованию, уступленному по таким договорам иностранному или российскому лицу до конца 2022 г. Если иностранное лицо, уступающее права требования по таким договорам, простило налогоплательщику долг по оплате уступки, такие суммы также не учитываются в доходах. Правило применяется с
1 января 2022 г
Также не учитываются по налогу на прибыль прекращенные обязательства
(правила применяются с
1 января 2022 г.
):
Федеральный закон от 21.11.2022
№ 443-ФЗ,
Федеральный закон от 14.07.2022
№ 323-ФЗ,
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ

47
Наименование
Характеристика
Источник информации
- связанные с выплатами при выходе (исключении из состава участников в судебном порядке) иностранного участника из ООО в 2022 г.;
- перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика.
По общему правилу действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленных в целях налога на прибыль на 2020 и 2021 гг., продлено до конца 2023 г.
Определены специальные правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 2022 и 2023 гг. по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г.
Налоговые послабления предусмотрены для кредитных организаций при создании резерва по сомнительным долгам. Правило применяется с
1 января
2022 г
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Налогоплательщики, уплачивающие в 2022 г. ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, до конца года могут перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее, будут учтены.
Для перехода можно использовать рекомендуемую форму уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.
Даны рекомендации
, как при переходе начиная с отчетного периода 4 месяца заполнять декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2022 г.
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ, письмо ФНС России от 19.04.2022
№ СД-4-3/4747@
НДФЛ
Налоговый агент - брокер не удерживает НДФЛ
при переводе:
- денежных средств клиента другому брокеру в 2022 г. при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору;
- ценных бумаг со своего или клиентского счета депо (лицевого счета) на счет депо (лицевой счет) другого налогового агента или на другой счет депо (лицевой счет) налогоплательщика в 2022 г. при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору.
Правило распространяется на правоотношения, возникшие с
1 января 2022 г
Продлен на 2023 г. переходный период
, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно.
Федеральный закон от 19.12.2022
№ 523-ФЗ,
Федеральный закон от 14.07.2022
№ 323-ФЗ
Транспортный налог
Отменены повышающие коэффициенты
1,1
и
2
на автомобили со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило начинает применяется с
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ,

48
Наименование
Характеристика
Источник информации
расчета налога за
2022 г
При исчислении налога (авансовых платежей) за 2022 г. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (2022 год), размещенный на сайте Минпромторга России, применяется к автомобилям средней стоимостью от 10 млн руб. письмо
ФНС России от 28.03.2022
№ БС-4-21/3670@, информация
ФНС России
Налог на имущество организаций
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ
Земельный налог
Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с
1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик.
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ
Плата за пользование водными объектами
Снижены ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г. постановление
Правительства РФ от 24.03.2022 № 456
Начисление пеней налоговыми органами С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. пени в отношении организаций рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период.
Правило о повышении ставки с 31 дня просрочки временно не применяется. Дата возникновения недоимки, на которую начисляются пени, значения не имеет - указанный порядок применяется и в случае, когда недоимка возникла до
26 марта 2022 г
Федеральный закон от 26.03.2022
№ 67-ФЗ
Изменение сроков уплаты налогов, страховых взносов, других обязательных платежей, сдачи налоговой (бухгалтерской) отчетности, взыскания налогов
Правительство РФ вправе принять на
2022, 2023 гг.
акты, которые, в частности:
- продлевают сроки уплаты налогов, страховых взносов;
- продлевают сроки представления налоговой и бухгалтерской отчетности;
- вводят дополнительные основания для предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов;
- продлевают сроки взыскания налогов, страховых взносов;
- устанавливают основания неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы отчетности, документов.
Региональные власти также могут продлевать сроки уплаты некоторых налогов.
Крупнейшим производителям самоходных машин, прицепов к ним срок уплаты
Федеральный закон от 21.11.2022
№ 443-ФЗ, постановление
Правительства РФ от 17.01.2023 № 28, постановление
Правительства РФ от 15.06.2022 № 1068, постановление
Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, постановление
Правительства РФ от 31.03.2022 № 521, постановление
Правительства РФ от 30.03.2022 № 512,

49
Наименование
Характеристика
Источник информации
утилизационного сбора за I - III кварталы 2022 г. перенесли
. Уплатить его нужно до 23 декабря 2022 г.
Для крупнейших производителей колесных транспортных средств (шасси) и
(или) прицепов к ним срок уплаты утилизационного сбора за IV квартал 2022 г. и за I - III кварталы 2023 г. продлен до 15 декабря 2023 г. Правило вступает в силу с 09.03.2023.
Продлены на 12 месяцев сроки уплаты взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ (с возможностью с 01.03.2023
при соблюдении определенных условий в дополнение к продлению получить рассрочку платежа):
- с выплат физлицам за апрель - июнь 2022 г. - для организаций и ИП, осуществляющих виды деятельности из перечня
;
- с выплат физлицам за июль - сентябрь 2022 г. - для организаций и ИП, осуществляющих виды деятельности из иного перечня
Окончание продленных сроков приходится на
28-е число соответствующего месяца. При попадании на выходной (нерабочий) день оно переносится на ближайший следующий рабочий день с учетом правила переноса из п. 7 ст. 6.1
НК РФ.
Продление срока не распространяется на некоторые категории организаций
(унитарные предприятия,
Федеральные государственные бюджетные учреждения и др). К лицам, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, оно также не применяется.
Закрытие обособленного подразделения (филиала) организации или лишение его полномочий по начислению выплат физлицам не влияет на перенос срока уплаты взносов самой организации, в том числе за сотрудников подразделения
(филиала).
Для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности (кроме лиц, проходящих процедуру исключения из ЕГРИП), на 12 месяцев продлен срок уплаты взносов на ОПС с доходов за 2021 г., превышающих 300 000 руб
. В дополнение к его продлению при соблюдении определенных условий ИП может с 01.03.2023
получить рассрочку платежа.
Перечни видов деятельности, при осуществлении которых сроки платежей по страховым взносам за указанные периоды продлеваются на 12 месяцев, дополнены
. В них включена деятельность по производству мыла, моющих, чистящих, полирующих, парфюмерных, косметических средств.
Плательщики страховых взносов, имеющие право на продление сроков уплаты, уведомляются об этом по ТКС и через сервис "Личный кабинет".
Самостоятельно проверить наличие данного права можно на сайте ФНС постановление
Правительства РФ от 25.03.2022 № 470, письмо
ФНС России от 15.09.2022
№ БС-4-11/12249@, письмо
ФНС России от 22.06.2022
№ БС-4-11/7683@, письмо
ФНС России от 06.05.2022
№ СД-4-11/5607@, письмо
ФНС России от 31.03.2022
№ СД-4-3/3868@, письмо
ФНС России от 25.03.2022
№ СД-4-3/3626@, информация
ФНС России, информация
ФНС России