8. Организационные принципы налогообложения

Принцип универсализации налогообложения.  Не допускается установление дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования дохода.

Принцип удобства и времени взимания налогов. Принцип означает, что каждый налог из все совокупности должен взиматься в такое время и такими способами которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщиков.

Принцип разделения налогов по уровням власти.  Он устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

Принцип единства налоговой системы. Не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. Поэтому недопустимо введение налогов, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободные перемещения в пределах территории страны товаров, работ и услуг или финансовых средств; нельзя как-то иначе ограничивать осуществление не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц или создавать препятствия на ее пути.

Принцип эффективности. Налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны.  Реализация возможна при условии, что налог устанавливается не на произ-ный капитал, а на доход. Административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.

Принцип гласности. требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика. Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип определенности - одновременно налоговая система должна быть понятна и принята большей частью общества. Каждый должен знать какие налоги, в каком порядке и в какие сроки должен уплачивать.

Принцип одновременности обложения. Означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами.

9. Юридические принципы налогообложения.

Принцип законодательной формы установления. Этот принцип предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона.

Принцип равенства и справедливости. Суть состоит в обеспечении справедливого администрирования налога. Равенство гос-ва и налогоплательщиков. Налоговые законы должны прописывать права, обязанности и ответственность обеих сторон не допуская дискриминации.

---

Принцип приоритетности налогового законодательства.  если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве.

Научный подход к формированию налоговой системы.  величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность.

10. Классификация налогов.

По принадлежности выделяют:

Федеральные- это налоги, элементы которых определяются законодательством страны и яв-ся единым на всей ее территории. Их устанавливают и вводят в действие высший орган. Такие налоги могут зачисляться в бюджет различных уровней. (НДС, Акцизы; НДФЛ, Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина.)

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. (Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.)

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.( Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.)

По методу взимания:

Прямые налоги – взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества или дохода. (НДФЛ, налог на прибыль организации)

Косвенные налоги включаются в цену товаров, услуг. Плательщиком яв-ся потребитель товаров.

Т.О важное отличие прямых налогов от косвенных заключается в том что прямые налоги зависят и могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика. Косвенные налоги такой зависимости не имеют поскольку этими налогами облагаются обороты по купли-продаже и не уровень дохода, не стоимость имущества не влияют на размер налогового платежа.

По принадлежности к звеньям бюджетной системы :

Регулирующие – это раноуровневые налоги поступающие одновременно в различные бюджеты, пропорции приняты согласно законодательству.

Закрепляющие – это такие налоги которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет.

По объекту:

реальными или имущественными налогами облагаются продажа, покупка, или владение имуществом и их взимание не зависит от индивидуальных финн возможностей налогоплательщика. (земельный налог, налог на имущество)

ресурсные платежи, взимание которых определяется разработкой, использованием, и добычей природных ресурсов. Указанные налоги наз-ся рентными поскольку их введение и уплата связаны с получением ренты.

---

В отличии от реальных налогов при взимании личных учитывается финн положение налогоплательщика. Взимаются с доходов юр. И физ. лиц 2 способами: «У источника» и «По декларации». (НДФЛ, налог на прибыль)

Налоги взимаемые с фонда оплаты труда объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, связанные с выплатой з\п (бывший ЕСН)

Вмененные налоги их объектом выступает доход определяемый гос-вом, который не зависит от фактических финн показателей деят-сти и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика связанные с владением и распоряжением имеющегося у него имущества.

По способу обложения:

Взимание налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов. Взимание налога «у источника» является по всей сути изъятием налога до получения владельцем дохода.

Взимание налога «по декларации» представляет собой изъятие части дохода после его получения. Как видно из названия, указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

Кадастровый метод предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения. ( транспортный, земельный налог).

В зависимости от применяемых ставок:

Прогрессивные – с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается размер налоговых ставок.

Регрессивные – налоговые ставки уменьшаются с увеличением дохода.

Пропорциональные действуют в одинаковом % к объекту обложения.

Кратные минимальному размеру оплаты труда

По назначению:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. Формируют гос-ные внебюджетные соц. Фонды.

По источнику обложения:

• Налоги уплачиваемые из прибыли – налог на прибыль, гос пошлина и т.д

• Налоги уплачиваемые за счет издержек- земельный, водный, транспортный, налог на игорный бизнес и т.д

• Налоги относимые на улучшение финн результата

• Налоги уплачиваемые из выручки

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Субъект налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами	Налог на прибыль; Налог на имущество организаций.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами	Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц.
Смешанные налоги	Налог на добавленную стоимость; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.

---

11. Субъект, предмет, объект налогообложения.

Субъект налогообложения— лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

По законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В налоговых правоотношениях также следует отличать налогоплательщика от налогового агента.

Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Сборщики налогов – уполномоченные органы и должностные лица осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства) с учетом различают два вида субъектов налогообложения:

1) резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие — проживание гражданина Российской Федерации, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

2) нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Объекты налогообложения можно подразделить на след. Виды:

• Права имущественные и не имущественные

• Действия или деят-сть субъекта

• Результаты хоз деят-сти.

Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога. Существует 2 вида источника: доход и капитал.

12. Масштаб и единица налога. Налоговая база. Налоговый период.

Масштаб налога — установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через экономические и физ характеристики. При измерении доходов используются денежные единицы.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта

Налогообложения.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

---

Для правильного определения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существует 2 метода:

• Кассовый метод – доходом облагаются все суммы реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходам реально выплаченные суммы. (метод присвоения).

• Накопительный – доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности.

Существуют различные два основных способа определения базы налога:

• прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях бухгалтерского и налогового учета;

• косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. Иными словами, при отсутствии

сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии.

• Условный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы дохода.

• Паушальный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога.

Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Отчетный период — это тот период за который организация должна составлять бух отчетность согласно бух предписаниям.

Иногда налоговый и отчетный периоды могут совпадать (при расчете налога на добычу полезных ископаемых), иногда отчетность представляется несколько раз за налоговый период (налог на прибыль организаций)

Налоговый период – календарный год, отчетный период – квартал, по полугодие, 9 месяцев, год. За указанные периоды организация должна предоставлять не только бух отчетность, но и налоговую отчетность.

13. ставка налога и метод налогообложения.

Налоговая ставка - представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

1. В зависимости от предмета налогообложения налоговые ставки могут быть:

Твердые(специфические) – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения не зависимо от размера доходов или прибыли.

Процентные (адвалорные) – устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть: пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Пропорциональные действуют в одинаковом % к объекту обложения.

Прогрессивные построены так, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается размер налоговых ставок. При этом прогрессия может быть простой и сложной. В случае простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При сложной прогрессии происходит деление объекта на части, при этом каждая часть облагается повышенной ставкой.

Регрессивные – налоговые ставки уменьшаются с увеличением дохода.

---

Смотрите также файлы

• Zadania_po_russkomu_yazyku.doc

• Metodicheskie_ukazania_k_KP.doc

• Экзамен ГиМФ.doc

• неретин 4.doc

• бурдыгина 2.doc