2. По содержанию делятся на 3 вида:

Маргинальные- это ставки приведенные в налоговом законодательстве.

Фактические – налоговые ставки, которые представляют собой отношение суммы налога к величине налоговой базы.

Экономические – определяются как отношение суммы уплаченного налога к размеру всего полученного дохода.

Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения:

• Равное- для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога.

• Пропорциональное- для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога.

• Регрессивное- с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

• Прогрессивное – с ростом налоговой базы растет ставка налога.

14. налоговые льготы. Порядок и способы исчисления налогов.

Льготами по налогу признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы подразделяются на три вида:

• изъятия — это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения;

• скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они делятся на лимитированные, т.е размер скидок ограничен. И нелимитированные, т.е налоговая база может уменьшена на всю сумму расхода налогоплательщика. Скидки бывают общими и специальными, а также стандартные и нестандартные.

• налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или

налогового оклада. Большинство видов яв-ся безвозвратными и бесплатными. Существуют след. Формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка и рассрочка уплаты, возврат налога, зачет ранее уплаченного налога, целевой налоговый кредит.

Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога — переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок;

Рассрочка уплаты налога — деления суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей.

Возврат ранее уплаченного налога имеет др название налоговая амнистия.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли «налогового агента».

Перечисленные лица по разному исчисляют сумму налога по истечению периода:

• налогоплательщики организации – исчисляют по итогам каждого налогового периода на основании данных бух учета.

• ИП – исчисляют сумму налога по данным учета доходов и расходов хоз операций.

• Физ лица исчисляют сумму налога на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доодах, а также данных собственного учета облагаемого дохода.

---

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода). Оно может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

15. порядок и способы уплаты налогов. Сроки уплаты налогов.

Порядок уплаты налога — это способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно

установленном порядке. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Основные способы уплаты налога:

• уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в

срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

• уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога предшествует моменту получения

дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

• кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков

предполагаемой средней доходности имущества;

• уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара;

• уплата налога в процессе потребления или использования имущества — налог взимается из

дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу.

В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные.

Периодично-календарные делятся: декадные, месячные, квартальные, полугодовые, годовые.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок иначе на налогоплательщика накладываются штрафы.

Со срочностью налоговых платежей увязано понятие «недоимка» — сумма налога, не внесенного в бюджет (внебюджетный фонд) по истечении установленных сроков.

16. понятие и формы налоговой политики

Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем об­щества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика.

Налоговая политика - представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях: обеспечения финансовых потребностей государства, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

---

Формы НП:

Политика максимальных налогов. . данная форма подразумевает установление гос-вом высоких налоговых ставок, сокращение налоговых льгот и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, как экономический кризис, война.

Политики экономического развития когда государство максимально учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый прессинг для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики: обеспечить приоритетное расширение капитала; стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения , наиболее благоприятного налогового климата.

Политика разумных налогов пред­ставляет собой среднее между первой и второй формами. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной защите граждан и наличии значительного числа гос. Соц. Программ.

17. классификация видов НП.

В зависимости от длительности периода реализации и стоящих перед ней целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае - это налоговая стратегия, во втором - нало­говая тактика.

Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития нало­говой системы страны. Она рассчитана на длительную перспективу и по­этому представляет собой долговременный курс налоговой политики.

Налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

18. Методы осуществления НП.

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, который стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы:

• как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика,

• замена одних способов или форм налогообложения другими,

• изменение сферы распространения тех или иных налогов

• введение или отмена налоговых льгот и преференций,

• введение дифференцированной системы налоговых ставок.

19. Цели НП

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются:

1. экономическая и социальная ситуации в стране,

2. расстановка социально-политических сил в обществе.

Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также:

---

• соц- эконом. Строением общества

• стратегическими задачами развития экономики страны

• международными финн. Обязательствами гос-ва.

• 

Экономические цели:

• повышение уровня развития экономики,

• оживление деловой активности,

• стимулирование хозяйственной деятельности,

• ликвидация диспропорций.

Фискальные цели - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах.

Социальные цели:

• обеспечение государственной политики регулирования доходов,

• перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп,

• сглаживание неравенства.

Международные цели:

• выполнение международных финансовых обязательств государства,

• укрепление экономических связей с другими государствами.

20. принципы налогообложения в России

Принципы налогообложения — базовые идеи и положения, наработанные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. К фундаментальным принципам относятся:

• всеобщность и равенство налогообложения — каждое лицо должно платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

• принцип недискриминации налогоплательщиков — порядок взимания налогов и сборов не должен учитывать политических, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками;

• презумпция правоты собственника — все неустранимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;

• принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения — налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать.

Наряду с фундаментальными принципами введены и действуют различные организационные начала. К ним относятся, в частности:

Организационные принципы налогообложения — это положения, на которых базируется построение налоговой системы РФ и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. 

• единство налоговой системы - недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

• Принцип равенства правовых статусов субъектов Российской Федерации. в основу системы должен быть заложен налоговый федерализм, то есть разграничение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения. данный принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой системы России, которая включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

• Принцип подвижности (эластичности). налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами государства.

• стабильность — налоговая система должна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы.

• множественность налогов — налоговая система эффективна только в том случае, если она

---

предусматривает множественность налогов.

• исчерпывающий перечень региональных и местных налогов — запрещается установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

• гармонизация налогообложения с другими странами — в систему налогов России включены

многие налоги, присущие экономически развитым странам.

21. Система налогового законодательства.

Система налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

1. самые общие подходы закреплены в Конституции РФ.

2. НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в РФ. Он состоит из 2 частей.

В первой части Кодекса установлены и закреплены: общие принципы налогообложения, система налогов и сборов, налоговые органы и участники налоговых отношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, порядок и процедуры налогового произ-ва и налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.

Часть вторая НК РФ, включает в себя нормы , регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

3. Указы Президента РФ носят характер поручений по разработке нормативных актов по налогообложению.

4. Постановлениями правительства РФ устанавливаются:

• Ставки акцизов и таможенных пошлин

• Определяется применяемый при налогообложении состав затрат

• Рассчитывается индекс инфляции

5. Акты федеральной налоговой службы задача при издании подобных актов сводится к разъяснению методики ввода в действие закона и.т.д

6. Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций, их назначение – регламентировать единообразные способы практической деят-сти органов самоуправления.

7. Постановления Конституционного Суда – постановления этих органов открывают путь защиты интересов налогоплательщиков – обжалование незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

22. налоги, взимаемые на территории РФ

Система налогов – это совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны.

НК РФ предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: Федеральные налоги, Региональные и Местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль (доход) предприятий; государственная пошлина; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; водный налог.

---

Смотрите также файлы

• Zadania_po_russkomu_yazyku.doc

• Metodicheskie_ukazania_k_KP.doc

• Экзамен ГиМФ.doc

• неретин 4.doc

• бурдыгина 2.doc