Достоверность фактов хоз-ной жизни предприятия устанавливается двояко:

1. Путем формальной и арифметической проверки

2. Путем сверки учетных данных предприятия с соот-щими учетными данными предприятия – контрагнта, т.е встречной проверки.

27. порядок оформления результатов проверок

Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указываются:

• документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, если они имели место;

• выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений;

• ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие соответствующую ответственность.

Акт должен быть подписан сторонами.

В случае неуплаты налогов и пени налоговые органы выставляют инкассовое поручение. При невыполнении налогоплательщиком добровольно требования об уплате налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании финн. Санкции.

Налогоплательщик также может быть привлечен к административной ответственности. В это случае уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении.

28. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков.

Защита прав налогоплательщиков – допустимые законодательством способы оспаривания неправомерных действий (решений) или бездействия налоговых органов по поводу установления, введения в действие и взимания налогов.

В российском законодательстве обозначены два способа защиты прав налогоплательщиков:

1) административный;

2) судебный.

Административное обжалование предусматривает подачу жалобы соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Срок рассмотрения жалобы – не позднее одного месяца со дня ее получения. О принятом решении в течение 3 дней со дня его принятия сообщается в письменной форме налогоплательщику.

Преимущества административного способа – относительная простота процедуры обращения, быстрое рассмотрение жалобы, отсутствие пошлины, возможность уяснить точку зрения налогового органа по существу дела.

Основной недостаток административной защиты заключается в том, что вышестоящий налоговый орган зачастую предпочитает защищать свои ведомственные интересы, глубоко не вникая в существо разногласий.

Судебный способ защиты предусматривает подачу жалобы (искового заявления) и судебное разрешение разногласий.

Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – судам общей юрисдикции.

Преимущества судебного разрешения конфликтов проявляются в четкой определенности всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством и относительной объективности рассмотрения спора.

---

К недостатку судебной защиты можно отнести достаточно высокие затраты на адвоката и судебные издержки.

Особый способ судебной защиты прав налогоплательщика – обращение в Конституционный Суд РФ. Подобное обращение возможно лишь после предварительного обращения в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.

29. Понятие и состав налоговых правонарушений

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Состав налогового правонарушения включает в себя четыре элемента.

Объект налогового правонарушения — это те общественные отношения, которым в результате совершения таких правонарушений причиняется вред. Объектом налоговых правонарушений выступают фискальные интересы государства, направленные на формирование доходной части бюджетов всех уровней.

Субъект налогового правонарушения — это лицо, совершившее такие правонарушения и способное понести за них налоговую ответственность.

Объективная сторона налогового правонарушения — представляет собой внешнее проявление налогового правонарушения, то есть его физическую сторону, которая может непосредственно восприниматься с помощью органов чувств человека. Объективная сторона означает такую характеристику противоправного деяния, которая позволяет ответить на вопрос о том, каким способом это деяние совершено.

Субъективная сторона налогового правонарушения образует его психологическое содержание, поэтому она является внутренней стороной налогового правонарушения.

30. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Ответственность несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами.

Уголовная ответственность за преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах, наступает лишь в тех случаях, когда они совершены в крупном, особо крупном размере, либо в результате их совершения гражданам, организациям или государству был причинен крупный, особо крупный ущерб, либо совершение этих преступлений сопряжено с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере.

Особые меры налоговой и административной ответственности применяются к банкам и другим кредитным организациям за нарушение обязанностей по контролю и надзору, возложенных на них законодательством о налогах и сборах.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пеней. Повторное привлечение к налоговой или административной ответственности за совершение одного и того же правонарушения не допускается.

31. Налоговые санкции

---

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 %.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя

Исковое заявление о взыскании штрафа может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

32. Административная и уголовная ответственность

Уголовная ответственность – это применение мер воздействия со стороны органов государственной власти за совершение деяния, предусмотренного уголовным кодексом Российской Федерации. Преступления делятся по тяжести (от не представляющих общественной опасности до особо тяжких), а также по иным основаниям (против жизни и здоровья, половой неприкосновенности, собственности и т.д.). При этом подвергнуть человека уголовному преследованию можно лишь в том случае, если состав деяния чётко прописан в кодексе и доказан в суде.

Административная ответственность – это государственно-властное воздействие на физических и юридических лиц за совершение правонарушения, предусмотренного кодексом об административных правонарушениях России. По своей форме такие деяния имеют незначительную опасность для общества. Административная ответственность выражается лишь в применении предупреждения, штрафа, ареста, исправительных работ, конфискации предмета, в особых случаях — выдворении за пределы РФ.

Разница между уголовной и административной ответственностью заключается в следующем:

Субъект. Административное правонарушение может совершить как физическое, так и юридическое лицо, уголовное преступление – только дееспособное физическое лицо.

Орган, ведущий процесс. Привлекать к административной ответственности может большое количество субъектов, в то время как к уголовной – только суд.

Тяжесть содеянного. Правонарушение, в отличие от преступления не несёт большой опасности для общества, в связи с чем процесс в значительной степени упрощён. Разделение по составам осуществляется с помощью соответствующих кодексов.

---

Наказание. За уголовное преступление предусмотрена более строгая ответственность, нежели за административное правонарушение.

33. Налог на добавленную стоимость

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 %

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации:

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Не признаются плательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

• реализация товаров (работ, услуг)

• передача права собственности на товары, результатов

• строительно-монтажные работы для собственного потребления;

• ввоз товаров на территорию Российской Федерации

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал

34. Акцизы

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.

Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Подакцизными товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

• спирт этиловый;

• алкогольная продукция;

• табачная продукция;

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 182 НК РФ), например, такие как:

• реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;

• передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд или для дальнейшего производства;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

---

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ)

Налоговая база определяется:

• как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров

• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров

• как стоимость переданных подакцизных товаров.

35. Налог на доходы физических лиц (гл 23)

НДФЛ — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками: резиденты и нерезиденты

Доходы, облагаемые НДФЛ:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи имущества в аренду;

• доходы от источников за пределами Российской Федерации;

• доходы в виде разного рода выигрышей;

• иные доходы.

Доходы, необлагаемые НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

• доходы, полученные в порядке наследования;

• доходы, полученные по договору

Основная налоговая ставка — 13 %.

Налоговый и отчетный период – год

36. Налог на прибыль организации (25 глава)

это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. (глава 25)

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль - доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;

• проценты по задолженности;

• расходы на рекламу

• расходы на научно-исследовательские работы

• расходы на обучение

Плательщики:

• Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)

• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

Не платят:

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

Налоговый период календарный год.

Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев.

37. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл 25.1)

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

---

Смотрите также файлы

• Zadania_po_russkomu_yazyku.doc

• Metodicheskie_ukazania_k_KP.doc

• Экзамен ГиМФ.doc

• неретин 4.doc

• бурдыгина 2.doc