Региональные налоги и сборы устанав­ливаются НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Во 2 часть НК РФ введены специальные налоговые режимы:

1. система налогообложения для с\х товаропроизводителей.

2. УСН

3. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деят-сти.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Местными налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местно­го самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

23. государственные органы, как участники отношений в налоговой сфере.

К гос. Органам как участникам отношений в налоговой сфере относятся:

1. Налоговые органы

2. Таможенные органы

3. Финансовые органы

4. Органы внутренних дел

В систему налоговых органов входят:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба России);

• его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

• требовать от налогоплательщика документы служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов,

• проводить налоговые проверки;

• определять суммы налогов расчетным путем

• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов и штрафов

Налоговые органы обязаны:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• Бесплатно информировать налогоплательщика о:

• Действующих налогах и сборах

• Законодательстве и налогах и сборах и принятых нормативных актах

• Правах и обязанностях налогоплательщика

• Полномочия налоговых органов и должностных лиц

• Представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения.

• принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или изысканных налогов, пеней и штрафов;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

• направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

• предоставлять налогоплательщику по его запросу (в течение пяти дней) справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам.

Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.

---

2. Таможенные органы как участники налоговых правоотношений

1. Таможенные органы РФ составляют единую федеральную цен­трализованную систему, которая включает:

• Федеральную таможенную службу;

• региональные таможенные управления;

• таможни;

• таможенные посты

Федеральная таможенная служба (ФТС) яв-ся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соот-вии с законодательством РФ функции:

• По контролю и надзору

• Агента валютного контроля

• по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

ФТС находится в непосредственном ведении Правительства РФ.

Региональное таможенное управление (РТУ) является таможенным органом, входящим в единую федеральную централизованную систему таможенных органов РФ и обеспечивающим реализацию задач и функций Ф'ГС России в регионе деятельности РТУ.

В обязанности РТУ входит руководство деятельностью таможен и таможенных постов.

Таможня является таможенным органом, входящим в единую федеральною централизованную систему таможенных органов РФ и обеспечивающим реализацию задач и функций ФТС России.

В обязанности таможни входит руководство деятельностью подчиненных таможенных постов.

Таможенный пост входит в единую систему таможенных органов РФ и осуществляет свою деятельность под общим руководством ГТК России, руководством РТУ и непосредственным руководством таможни.

На таможенном посту происходит непосредственное пересечение госграницы и контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров таможенную границу.

К основным функциям таможенных органов РФ относятся:

• осуществление мер по защите прав и интересов граждан РФ, организаций и учреждений при осуществлении таможенного дела;

• взимание налогов и сборов, контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, своевременное принятие мер по их принудительному взысканию;

• борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства РФ.

За неправомерные решения, действия (бездействие) должностные таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность

3. К финансовым органам государства, участвующим в налоговых пра­воотношениях относятся:

• Министерство финансов РФ;

• территориальные органы Министерства финансов в субъектах РФ-

• финансовые управления муниципальных образований.

Министерство финансов РФ яв-ся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке гос. политики и нормативно- правовому регулированию в сферах:

• бюджетной

• налоговой;

• страховой; банковской;

• аудиторской деятельности;

• бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и др.

---

Минфин России осуществляет контроль и координаиию деятельности находящихся в его ведении:

• Федеральной налоговой службы;

• Федеральной службы страхового надзора;

• Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

• Федерального казначейства.

Кроме того, Минфин России осуществляет контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

В сфере налогообложения Министерство финансов РФ осуществляет следующие полномочия:

• принимает следующие типовые формы:

• налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;

• таможенного приходного ордера, на основании которого производится

• уплата таможенных пошлин, налогов физическими лицами;

• акта о результатах совместной выверки расходования денежных средств плательщика, внесенных на счет таможенного органа;

• актов, определяющих случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования;

• дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

• разрабатывает и реализует стратегию финансовой политики государства;

• составляет проекты и исполняет бюджет.

4 Органы внутренних дел как участники

Органы внутренних дел - это система государственных органов исполнительной власти:

• призванных защищать жизнь, здоровье, права и свободы граждан, собственность, интересы общества и государства от преступных и противоправных посягательств;

• наделенных правом применения мер принуждения в пределах, установленных законодательством

Систему органов внутренних дел образуют Министерство внутренних дел РФ и его территориальные органы.

Основными полномочиями органов внутренних дел в налоговой сфере являются.

• участие по запросу налоговых органов в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках;

• направление материалов в налоговый орган для принятия по ним решения.

За совершение неправомерных действий при осуществлении служебных полномочий сотрудники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Действия сотрудников органов внутренних дел могут быть обжалованы организациями и физическими лицами в вышестоящие налоговые органы и органы внутренних дел, прокуратуру и суд.

24. права и обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по бесплатную информацию о действующих налогах и сборах,

3) использовать налоговые льготы

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

---

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах.

3) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового

25. Понятие и виды налогового контроля.

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формами проведения государственного налогового контроля являются:

1) налоговые проверки;

2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

3) проверка данных учета и отчетности;

4) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др.

Виды налогового контроля можно рассматривать по различным основаниям.

1. Оперативный контроль – проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции.

2. Периодический контроль – проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению.

3. Документальный контроль – проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов.

4. Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной закупки и т. д.

5. Внутренний аудит – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов.

6. Внешний аудит – негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов.

Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения.

---

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

1) по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений;

2) месту жительства физического лица и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, а также на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

26. налоговые проверки: камеральная и выездная

Субъекты налоговых проверок – министерства, ведомства, государственные учреждения и организации; коммерческие предприятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налоговых проверок – регистры бухгалтерского и налогового учета, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Правила и условия проведения налоговых проверок. Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деят-сти налогоплательщика.

Как правило, запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период.

Виды налоговых проверок. различают камеральные и выездные налоговые проверки. Проверки могут носить плановый или внеплановый характер, предусматривать встречный контроль или проводиться без такового.

Камеральная налоговая проверка – форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также др. документов, имеющихся у налоговой службы.

Задачи камеральной проверки яв-ся:

• Визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов

• Проверка правильности составления расчетов по налогам

• Логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в отчетности налоговых расчетах

• Предварительный оценка достоверности отчетности и налоговых расчетов.

Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен 3 месяцами со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Выездная налоговая проверка – форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях.

Выездная проверка проводится не чаще одного раза в год.

В ходе проверки уполномоченные должностные лица налоговых органов могут проводить не только инвентаризацию имущества, осмотр помещений и территорий, но и проводить изъятие документов у налогоплательщика, экспертизу.

---

Смотрите также файлы

• Zadania_po_russkomu_yazyku.doc

• Metodicheskie_ukazania_k_KP.doc

• Экзамен ГиМФ.doc

• неретин 4.doc

• бурдыгина 2.doc