ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 938
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Автономная некоммерческая организация высшего образования
выпускной квалификационной работы
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ООО
Особенности бухгалтерского учета доходов в ООО «Мегамастер»
Особенности бухгалтерского учета расходов в ООО «Мегамастер»
Глава 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).
По данным таблицы 3.1 можно сделать вывод, что в отчетном периодена предприятии наблюдается положительная динамика показателей обычныхвидовдеятельности.Финансовыйрезультатотпрочейдеятельностинапротяжении всего периода имеет отрицательное значение из-за превышениярасходов от прочей деятельности над полученными доходами. В связи с этимприбыль до налогообложения в ООО «Мегамастер» несколько ниже прибылиот продаж. Несмотря рост расходов и затрат компании в отчетном периоде,ООО«Мегамастер»поитогам2018г.былаполученачистаяприбыльвразмере9571 тыс.руб.
2016г.
2015г.
Расходы основного вида деятельности
Доходы основного вида деятельности
2014г.
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Рис. 3.1. Динамика доходов и расходов основного вида деятельности ООО
«Мегамастер» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
В целом качество прибыли достаточно высокое. Об этом, в частности, свидетельствует структура прибыли до налогообложения, которая сформирована исключительно за счет прибыли от обычной деятельности, доля которой составила 107,03%. Кроме того, стабильный рост всех показателей прибыли также является индикатором ее высокого качества.
Структура доходов и расходов ООО «Мегамастер» за 2016-2018 гг. представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6АнализструктурафинансовыхрезультатовООО«Мегамастер»за2016-2018гг.,%
Анализируя данные таблицы 3.2, можно прийти к следующимвыводам.Проценты куплате0,16%Прочиерасходы1,49%Чистая прибыль22,25%
Текущий налог на прибыль
1%
Себестоимость продукции, работ, услуг
75,1%
Рис. 3.2. Структура выручки ООО «Мегамастер» в 2018г., %
Доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации продукции в 2018 г. составляет по 24,9%, что больше по сравнению с
предыдущимгодомна17,62%.Доляпрочихдоходовпоитогам2018г.составила 0,44%, увеличившись относительно 2017 г. на 0,41% (в 2017 г.увеличение на 0,02%), а доля прочих расходов в 2018 г. составляет 1,93%, чтовыше по сравнению с предыдущим годом на 0,59% (относительно 2016 г.снижениена0,53%).Втожевремядоляприбылидоналогообложенияповысиласьс11,17%до 23,25%.Окончательным итогомизмененияструктурыиздержек предприятияявляетсяувеличениедоличистойприбыливвыручке.В2018г.онасоставила22,25%против12,98%в2017г.и 10,17%в2016 г.Динамика состава расходов ООО «Мегамастер» за три последних годапредставленавтаблице3.7.Таблица3.7Анализ динамики расходов ООО «Мегамастер»за2016-2018 г.г.,тыс.руб.
На основании анализа данных таблицы 3.3 можно сделать вывод о том,что расходы ООО «Мегамастер» представлены расходами основного видадеятельностиипрочимирасходами.АбсолютновсевидырасходовООО«Мегамастер»имеютположительнуюдинамикунапротяжениивсегоанализируемогопериода.Так, расходы ООО «Мегамастер» за три последних года обусловилиувеличение на 78,21% (39766/22314 х 100%-100%) или на 17452тыс.руб.(39766-22314),чтообусловлено,преимущественно,ростомрасходовотосновноговидадеятельности–на77,23%(38623/21792х100%-100%)илина 16831 тыс.руб. (38623-21792) и незначительным ростом прочих расходовна621 тыс.руб.(1143-522)или на118,97%(1143/522 х100%-100%).В целом же полная себестоимость предприятия за 2018 год повысиласьпосравнениюспредыдущимпериодомна2810тыс.руб.илина7,85%,достигнувпоказателяв38623тыс.руб.за2018год,втовремякакв2016-2017годах заметенприростна64,34%.Таблица 3.8АнализструктурырасходовООО«Мегамастер»за2016-2018г.г.,%
Темп прироста расходов по обычным видам деятельности (77,23%) иналоговых расходов (103,95%) ниже темпа прироста выручки (104,9%), чтосвидетельствует об эффективном управлении операционной деятельностью иэффективнойналоговойполитике.Ростфинансовыхрасходов(118,97%)существенновышероставыручки,этосвязаносинвестиционнойпрограммой,реализуемойнапредприятииифинансируемойзаемнымиисточниками,что приводитк увеличениюфинансовых расходов.Напротяжениивсегопериодарасходамотобычныхвидовдеятельности принадлежит наибольший удельный вес в структуре расходов,более 97%, соответственно, прочие расходы занимают наименьший удельныйвес,порядка2-3%.Анализ структуры расходов по обычным видам деятельности в разрезеэлементов(табл.3.5)позволяетсделатьвывод,чтопреобладающимэлементомявляютсяматериальныезатраты,ихудельныйвеснесколькоувеличился (с 24,27% до 55,31%), при опережающем росте затрат на оплатутруда и прочих расходов ООО «Мегамастер». Доля амортизации в структурерасходов незначительна, всего 5,04%, причина этого – заниженная оценкаосновныхсредствООО«Мегамастер».На основании анализа данных таблицы 3.5 можно сделать вывод о том,что расходы ООО «Мегамастер» представлены расходами основного видадеятельностиипрочимирасходами.АбсолютновсевидырасходовООО«Мегамастер»имеютположительнуюдинамикунапротяжениивсегоанализируемогопериода.Так, расходы ООО «Мегамастер» за три последних года обусловилиувеличение на 78,21% (39766/22314 х 100%-100%) или на 17452
2016г.
2015г.
Расходы основного вида деятельности
Доходы основного вида деятельности
2014г.
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Рис. 3.1. Динамика доходов и расходов основного вида деятельности ООО
«Мегамастер» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
В целом качество прибыли достаточно высокое. Об этом, в частности, свидетельствует структура прибыли до налогообложения, которая сформирована исключительно за счет прибыли от обычной деятельности, доля которой составила 107,03%. Кроме того, стабильный рост всех показателей прибыли также является индикатором ее высокого качества.
Структура доходов и расходов ООО «Мегамастер» за 2016-2018 гг. представлены в таблице 3.6.
| Показатель | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | Абсолютное изменение, % | |
| 2017 г.к 2016 г. | 2018г. к 2017г. | ||||
| Выручка от реализации | 100,00 | 100,00 | 100,00 | - | - |
| Себестоимость продукции, работ, услуг полная | 86,82 | 92,72 | 75,1 | +5,9 | -17,62 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 13,18 | 7,28 | 24,9 | -5,9 | +17,62 |
| Проценты к получению | 0,07 | - | 0,14 | -0,07 | +0,14 |
| Проценты к уплате | 0,2 | 1,47 | 0,28 | +1,27 | -1,19 |
| Прочие доходы | 0,01 | 0,03 | 0,44 | +0,02 | +0,41 |
| Прочие расходы | 1,87 | 1,34 | 1,93 | -0,53 | +0,59 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 11,17 | 14,08 | 23,25 | +2,91 | +9,17 |
| Текущий налог на прибыль | 1,0 | 1,1 | 1,0 | +0,1 | -0,1 |
| Чистая прибыль | 10,17 | 12,98 | 22,25 | +2,81 | +9,27 |
Анализируя данные таблицы 3.2, можно прийти к следующимвыводам.Проценты куплате0,16%Прочиерасходы1,49%Чистая прибыль22,25%
Текущий налог на прибыль
1%
Себестоимость продукции, работ, услуг
75,1%
Рис. 3.2. Структура выручки ООО «Мегамастер» в 2018г., %
Доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации продукции в 2018 г. составляет по 24,9%, что больше по сравнению с
| № п/п | Наименование показателей | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | ||
| 2017 г. от 2016 г. | 2018 г. от 2017 г. | 2017 г. от 2016 г. | 2018 г. от 2017 г. | |||||
| 1 | Расходы по обычным видам дея- тельности - всего | 21792 | 35813 | 38623 | 14021 | 2810 | 164,34 | 107,85 |
| В том числе: | | | | | | | | |
| - себесто- имость то- варов, услуг | 20792 | 34513 | 37023 | +13721 | +2510 | 165,99 | 107,27 | |
| - коммерчес- кие расходы | 700 | 800 | 850 | +100 | +50 | 114,28 | 106,25 | |
| - управлен- ческие | 300 | 500 | 750 | +200 | +250 | 166,67 | 150 | |
| 2 | Прочие расходы - всего | 522 | 1087 | 1143 | 5635 | 56 | 208,24 | 105,15 |
| В том числе: | | | | | | | | |
| - проценты к уплате | 52 | 569 | 149 | 517 | -420 | 1094,23 | 26,19 | |
| - прочие | 470 | 518 | 994 | 48 | 476 | 110,21 | 191,89 | |
| ВСЕГО | 22314 | 36900 | 39766 | 14586 | 2866 | 165,37 | 107,77 | |
На основании анализа данных таблицы 3.3 можно сделать вывод о том,что расходы ООО «Мегамастер» представлены расходами основного видадеятельностиипрочимирасходами.АбсолютновсевидырасходовООО«Мегамастер»имеютположительнуюдинамикунапротяжениивсегоанализируемогопериода.Так, расходы ООО «Мегамастер» за три последних года обусловилиувеличение на 78,21% (39766/22314 х 100%-100%) или на 17452тыс.руб.(39766-22314),чтообусловлено,преимущественно,ростомрасходовотосновноговидадеятельности–на77,23%(38623/21792х100%-100%)илина 16831 тыс.руб. (38623-21792) и незначительным ростом прочих расходовна621 тыс.руб.(1143-522)или на118,97%(1143/522 х100%-100%).В целом же полная себестоимость предприятия за 2018 год повысиласьпосравнениюспредыдущимпериодомна2810тыс.руб.илина7,85%,достигнувпоказателяв38623тыс.руб.за2018год,втовремякакв2016-2017годах заметенприростна64,34%.Таблица 3.8АнализструктурырасходовООО«Мегамастер»за2016-2018г.г.,%
| № п/п | Наименование показателей | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | Отклонения (+,-) | ||||||
| 2017 г. от 2016 г. | 2018 г. от 2017 г. | ||||||||||
| 1 | Расходы по обычным видам деятельности - всего | 97,66 | 97,06 | 97,12 | -0,6 | 0,06 | |||||
| В том числе: | | | | | | ||||||
| - себестоимость то- варов, услуг | 93,19 | 93,55 | 93,11 | 0,36 | -0,44 | ||||||
| - управленческие | 3,13 | 2,16 | 2,13 | -0,97 | -0,03 | ||||||
| - коммерческие | 1,34 | 1,35 | 1,88 | 0,01 | 0,53 | ||||||
| 2 | Прочие расходы - всего | 2,34 | 2,94 | 2,88 | 0,6 | -0,06 | |||||
| В том числе: | | | | | | ||||||
| - проценты к уплате | 0,23 | 1,54 | 0,37 | 1,31 | -0,06 | ||||||
| - прочие | 2,11 | 1,4 | 2,51 | -0,71 | 1,12 | ||||||
| ВСЕГО | 100 | 100 | 100 | - | - | ||||||
Темп прироста расходов по обычным видам деятельности (77,23%) иналоговых расходов (103,95%) ниже темпа прироста выручки (104,9%), чтосвидетельствует об эффективном управлении операционной деятельностью иэффективнойналоговойполитике.Ростфинансовыхрасходов(118,97%)существенновышероставыручки,этосвязаносинвестиционнойпрограммой,реализуемойнапредприятииифинансируемойзаемнымиисточниками,что приводитк увеличениюфинансовых расходов.Напротяжениивсегопериодарасходамотобычныхвидовдеятельности принадлежит наибольший удельный вес в структуре расходов,более 97%, соответственно, прочие расходы занимают наименьший удельныйвес,порядка2-3%.Анализ структуры расходов по обычным видам деятельности в разрезеэлементов(табл.3.5)позволяетсделатьвывод,чтопреобладающимэлементомявляютсяматериальныезатраты,ихудельныйвеснесколькоувеличился (с 24,27% до 55,31%), при опережающем росте затрат на оплатутруда и прочих расходов ООО «Мегамастер». Доля амортизации в структурерасходов незначительна, всего 5,04%, причина этого – заниженная оценкаосновныхсредствООО«Мегамастер».На основании анализа данных таблицы 3.5 можно сделать вывод о том,что расходы ООО «Мегамастер» представлены расходами основного видадеятельностиипрочимирасходами.АбсолютновсевидырасходовООО«Мегамастер»имеютположительнуюдинамикунапротяжениивсегоанализируемогопериода.Так, расходы ООО «Мегамастер» за три последних года обусловилиувеличение на 78,21% (39766/22314 х 100%-100%) или на 17452