Файл: Курсовая работа Экономический анализ деятельности предприятия (.doc

Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции (исходные данные в таблице 10, итоговые результаты анализа привести в таблице 11).

Таблица 10  Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции

Изделия	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.			Выпуск, шт.		Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс. руб.		Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
	S0i	Sплi	Sфi	Nплi	Nфi	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по фактической себестоимости отчетного года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	32	34	32	330	310	10560	11220	9920	10540	9920
Б	14	16	15	145	150	2030	2320	2100	2400	2250
В	140	152	144	65	60	9100	9880	8400	9120	8640
Г	44	44	43	260	265	11440	11440	11660	11660	11395
Итого				800	785	33130	34860	32080	33720	32205

---

1. Себестоимость планового выпуска по себестоимости предшествующего года (7) рассчитывается, как:

S_пл⁰= N_плi* S_0i

А по плановой себестоимости отчетного года (8) как:

S_пл^пл= N_плi* S_плi
2. Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции по среднегодовой себестоимости предшествующего года (9):

S_ф⁰= N_фi* S_0i

по плановой себестоимости отчетного года (10):

S_ф^пл= N_фi* S_плi

по фактической себестоимости отчетного года (11):

S_ф^ф= N_фi* S_фi

Итак, плановая сумма экономии

= 34860-33130 = 1730 тыс. руб. Т. е. Экономия отсутствует.

Плановый процент снижения себестоимости сравнимой товарной продукции:

1730/33130*100%=5,221853%. Снижение отсутствует.

Фактическая экономия:

= 32205-32080 = 125 тыс. руб. Экономии нет.

Фактический процент снижения себестоимости:

125/32080*100 = 0,38965 %. Себестоимость выросла.
В том числе сверхплановая сумма экономии:

= 32205-33720 = - 1515 тыс. руб.
В оценке по себестоимости предыдущего года план по объему сравнимой товарной продукции недовыполнен на:

32080/33130 * 100 – 100 = -3,16933%

Недовыполнение плана по сумме экономии (перерасхода):

125-1730 = - 1605 тыс. руб.

Перевыполнение плана по проценту снижения себестоимости сравнимой товарной продукции:

0,38965 - 5,221853= -4,8322 %.

Плановое снижение себестоимости фактически выпущенной сравнимой товарной продукции:

= 33720 - 32080 = 1640 тыс. руб.

Таблица 11 – Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение
	суммы экономии (перерасхода), тыс. руб.	процента снижения (роста) себесто-имости
Изменение объема продукции 1730*(-3,16933)/100	-54,8294
Изменение структуры продукции 1640-1730-(-54,8294)	-35,1706	-0,109
3. Изменение себестоимости изделий	- 1515	-4,723
Итого	-1605	-4,832

---

Баланс отклонений суммы экономии: -54,8294-35,1706-1515=-1605 тыс. руб. = 125-1730.

Баланс отклонений процента снижения себестоимости: -0,109-4,723=-4,832%=0,38965-5,221853.

Сверхплановое уменьшение себестоимости отдельных изделий на 1515 тыс. руб. демонстрирует верное управление затратами.
15. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 13).


Таблица 12 – Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
А	1	2
Исходные показатели 1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.		34860
2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.:
2.1. по плановой себестоимости		33720
2.2. по фактической себестоимости		32205
3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.		40810
4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.		39440
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.		37230
Расчетные показатели 6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп.		85,420
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп.		85,497
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп.		81,656
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп.		86,503
10.Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), всего, коп. в том числе за счет:		-2,759
10.1.Изменения структуры продукции, коп.		0,077
10.2.Изменения себестоимости продукции, коп.		-3,841
10.3.Изменения цен на продукцию, коп.		1,006

---

Влияние изменения структуры и ассортимента продукции:

– = 85,497-85,420=0,077 уменьшилась доля более рентабельных видов продукции.

Влияние изменения себестоимости отдельных изделий:

– = 81,656-85,497=-3,841 была снижена себестоимость отдельных видов продукции

Влияние изменения цен на товарную продукцию:

– = 86,503-85,497=1,006
Для расчёта суммы экономии (перерасхода) необходимо умножить изменение затрат на рубль товарной продукции на фактический объем товарной продукции в плановых ценах (строка 4 из предыдущей таблицы).
Таблица 13 – Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп	Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб.
1	2	3
1. Изменение структуры и ассортимента продукции	0,077	30,369
2. Рост (снижение) себестоимости отдельных видов продукции	-3,841	-1514,89
3. Рост (снижение) отпускных цен	1,006	396,7664
Итого:	-2,759	-1087,755

Рост затрат на рубль ТП за счет изменения структуры и ассортимента продукции на 0,077 коп., свидетельствует о росте менее рентабельных элементов гаммы продукции.

Уменьшение затрат на рубль ТП на 3, 841 коп. за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, говорит о том, что затраты предприятие стремится сократить. Управление эффективно.

Затраты на рубль ТП за счет изменения отпускных цен выросли на 1,006 коп. Отпускные цены снизились.

Итак, затраты на рубль ТП снизились на 2,759 коп, что, в первую очередь, обусловлено снижением себестоимости отдельных изделий.

---

16. Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты расчета внести в таблицу 14.
Прибыль от продажи рассчитывается как разность выручки и себестоимости продукции.

Формализованный расчет влияния указанных факторов на прибыль от реализации следующий:

1. 
   общее изменение прибыли от реализации:
   

где П₀, П₁ - прибыль базисного и отчетного периодов соответственно.

5025-5950 = -925

2. 
   влияние изменения объема реализуемой продукции:
   

где К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости:

= 33720/34860=0,9673

где S₀ - себестоимость реализованной продукции базисного периода;

S_1,0 - фактическая себестоимость реализации продукции в ценах и тарифах базисного периода.

5950*(0,9673-1)=-194,578

3. 
   влияние на прибыль от реализации изменений в структуре реализации продукции:
   

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж:

= 39440/40810 = 0,96643

где Q₀ - объем реализации в базисном периоде;

Q_1,0 - объем реализации в отчетном периоде по ценам продаж базисного периода.

5950*(0,96643-0,9673)=-5,1644

4. 
   влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:
   

= 34860*0,96643-33720=-30,2573

5) влияние на прибыль от реализации изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

= -2210
Таблица 14  Прибыль от продажи продукции

Показатели	По плану	По плану, скорректированному на фактический выпуск	По отчету	Отклонения (+.-)
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 2.Себестоимость, тыс. руб. 3.Прибыль от продажи, тыс. руб. 4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том числе за счет изменений: 4.1.Объема продукции 4.2.Структуры продажи 4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов 4.4.Изменения себестоимости изделий 4.5.Изменения цен на продукцию	40810 34860 5950 Х Х Х Х Х Х	39440 33720 Х Х Х Х Х Х Х	37230 32205 5025 Х Х Х Х Х Х	-3580 -2655 -925 -925 -194,578 -5,1644 -30,2573 1514,89 -2210

---