Файл: Курсовая работа Экономический анализ деятельности предприятия (.doc

Как видно, 1514,89-194,58-5,16-30,26-2210=925,1, что практически полностью соответствует отклонению в прибыли, полученному из таблицы (-925). Разница в одну десятую объясняется округлениями, допущенными в вычислениях.

• 
  Фактический объем продукции ниже планового. За счет этого прибыль упала на 194,578 тыс. руб.
  
• 
  Структурные сдвиги в объеме продаж привели к незначительному снижению прибыли на 5,1644 тыс. руб.
  
• 
  За счет структурных сдвигов себестоимость продукции выросла, что привело к уменьшению прибыли на 30,2573 тыс. руб.
  
• 
  Себестоимость изделий снизилась по сравнению с планом. Прибыль из-за этого выросла на 1514,89 тыс. руб.
  
• 
  Цены на продукцию упали. От этого прибыль снизилась на 2210 тыс. руб.
  
• 
  В результате всего этого прибыль уменьшилась на 925 тыс. руб.
  

17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 15).
Таблица 15 – Анализ рентабельности продаж

Изделия	Объем продажи продукции, тыс. руб.		Прибыль от продажи продукции тыс. руб.		Доля изделия в общем объеме продукции, к-т		Рентабельность изделий, %		Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж %
											откло	в том числе за счет изменения
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	нение от плана	Структуры продукции	Рентабельности изделий
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А Б В Г	13200	11780	1980	1860	0,3235	0,3164	15	15,7895	4,8518	4,9960	0,1442	-0,10557958	0,24979855
	3625	3750	1305	1500	0,0888	0,1007	36	40	3,1977	4,0290	0,8313	0,428362327	0,402900886
	12025	11100	2145	2460	0,2947	0,2981	17,8378	22,1622	5,2561	6,6076	1,3515	0,06222701	1,289282836
	11960	10600	520	-795	0,2931	0,2847	4,3478	-7,5	1,2742	-2,1354	-3,4096	-0,036299125	-3,373273073
Итого	40810	37230	5950	5025	1,00	1,00	14,5798	13,4972	14,5798	13,4972	-1,0826	0,348710632	-1,431290801

---

Рентабельность изделий ищется как отношение прибыли от продажи i-го вида продукции к i-му объему продажи, т.е.


Для расчёта рентабельности в столбцах 9 и 10 необходимо скорректировать рентабельность изделий из столбцов 7 и 8 на долю изделия методом умножения. Т.е (7)*(5) и (8)*(6).
Составим таблицу для определения влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж с помощью метода цепных подстановок.

Порядковый. номер		Частные факторы		Обобщенный показатель рентабельности продаж, %	Отклонение, %
Расчет.	Подстан.	, коэф.	Рi , %
Изделие А
1	-	0,3235	15	4,851752022
2	1	0,3164	15	4,746172442	-0,10557958
3	2	0,3164	15,7895	4,995970991	0,24979855
Баланс отклонений: 0,14421897
Изделие Б
1	-	0,0888	36	3,197745651
2	1	0,1007	36	3,626107977	0,428362327
3	2	0,1007	40	4,029008864	0,402900886
Баланс отклонений: 0,831263213
Изделие В
1	-	0,2947	17,8378	5,25606469
2	1	0,2981	17,8378	5,3182917	0,06222701
3	2	0,2981	22,1622	6,607574537	1,289282836
Баланс отклонений: 1,351509847
Изделие Г
1	-	0,2931	4,3478	1,274197501
2	1	0,2847	4,3478	1,237898376	-0,036299125
3	2	0,2847	-7,5	-2,135374698	-3,373273073
Баланс отклонений: -3,409572198

---

Как видно, баланс отклонений сошелся с данными таблицы. Это подтверждает правильность расчетов.
Рентабельность продаж в отчетном периоде уменьшилась по сравнению с плановой на -1,0826%.

За счет изменения структуры продукции рентабельность выросла на 0,348710632%, а за счет снижения рентабельности отдельных изделий рентабельность продаж уменьшилась на 1,431290801%.

Стоит отметить, что изменения в структурных сдвигах и в рентабельности изделий Б и В только положительно сказались в изменении рентабельности продаж. Предприятию следует учесть этот опыт и использовать его в остальных изделиях.
18. С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета внести в таблицу16.


Таблица 16 – Анализ рентабельности производства

Показатели	Предш. период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	2880	5025	2145	174,479
2.Объем продаж, тыс. руб.	33600	37230	3630	110,804
3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	36000	62813	26813	174,481
4.Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	6503	11347	4844	174,489
5.Рентабельность продаж, %	8,5714	13,4972	4,9258	157,468
6.Фондоотдача, руб./руб.	0,9333	0,5927	-0,3406	63,506
7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,1669	3,281	-1,8859	63,500
8.Рентабельность производства, % в том числе за счет изменения:	6,77599	6,77589	-0,000102315	99,998
8.1.Рентабельности продаж	Х	Х	3,8940	Х
8.2.Фонодоотдачи	Х	Х	-3,4933	Х
8.3.Коэффициента оборачиваемости оборотных средств	Х	Х	-0,4008	Х

---

Для расчета рентабельности продаж используем следующее соотношение:

%, где

П_пр - прибыль от продаж, тыс. руб.

В_пр - объем продаж, тыс. руб.

Общая рентабельность (рентабельность производства) исчисляется по формуле:

%, где

С_ос – средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.

С_об – средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.

Чтобы выполнить факторный анализ рентабельности производства с учетом эффективности использования основных средств и материальных оборотных средств целесообразно использовать следующую формулу:

, %

где - рентабельность продаж, исчисленная по бухгалтерской прибыли, %

Используем метод цепных подстановок.

Поряд. номер		Частные факторы			Обобщенный показатель общей рентабельности, %	Отклонение, %
Расчет.	Подст.
1	-	8,5714	1,0714	0,1935	6,7760	-
2	1	13,4972	1,0714	0,1935	10,6700	3,8940
3	2	13,4972	1,6872	0,1935	7,1767	-3,4933
4	3	13,4972	1,6872	0,3048	6,7759	-0,4008
Итого						-0,0001

---

Баланс отклонений: -0,0001≈ -0,000102315. Баланс сходится.

Общее снижение рентабельности производства составило всего 0,0001%. За счет роста рентабельности продаж рентабельность производства выросла на 3,8940%, однако за счет падения фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости, рентабельность производства тап же снизилась на 3,4933 и 0,4008%.

19. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.
, руб. руб.

ФР_пл= (5950/40810)*(40810/74375)=0,8

ФР_факт=(5025/37230)*(37230/62813)=0,0799



Сначала рассмотрим влияние на фондорентабельность уменьшения рентабельности продаж по сравнению с планом на 1,0826%:


Из-за фактического снижения рентабельности продаж показатель фондорентабельности оказался ниже планового на 0,594029%.

Влияние увеличения фондоотдачи на 37230/62813 – 40810/74375 = 0,044 руб. руб. на показатель фондорентабельности.



Благодаря фактическому превышению фондоотдачи над планом показатель фондорентабельности увеличился на 0,59395%.

Баланс отклонений: -0,594029+0,59395=-0,0001

Баланс сошелся.

Заключение

Итак, в соответствии с целью данной работы, был произведен анализ разных элементов финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия. Рассмотрим все три части работы более подробно.

1. В соответствии с названием первой части в ей был произведен анализ использования материальных ресурсов. Был выявлен значительный рост товарной продукции, а так же уменьшение количества рабочих, что говорит о том что подобный рост был достигнут не экстенсивным, а интенсивным повышением производительности труда. Это несомненный плюс политики, проводимой руководством фирмы. Вместе с тем нельзя не отметить рост заработной платы персонала. Коэффициент опережения показывает, что темп роста производительности превышает темп роста заработной платы. Трудовые ресурсы используются эффективно. Это положительно сказалось на себестоимости продукции

---