Файл: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования СевероОсетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова.docx

Министерство науки и высшего образования и Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Северо-Осетинский государственный университет

имени Коста Левановича Хетагурова»

Факультет экономики и управления

кафедра бухгалтерского учета и налогообложения

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по направлению 38.03.01 «Экономика»

Тема: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных масс» на примере ООО «Реал»»
Автор: Элесханова Айна Казбековна

Научный руководитель: Аркаути Вита Викторовна

Владикавказ

2019

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета денежных масс 6

1.1 Принципы организации и задачи учета денежных масс 6

1.2 Общая характеристика предприятия 8

Глава 2. Организация и ведение бухгалтерского учета денежных масс в ООО «Реал» 14

2.1 Порядок ведения и учет кассовых операций 14

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных масс на расчетных и на валютных счетах организации 18

2.3 Бухгалтерский учет операций на специальных счетах и переводов в пути 22

Глава 3. Анализ и аудит денежных масс в ООО «Реал» 29

3.1Аанализ денежных масс 29

3.2 Аудит операций с денежными средствами 37

Заключение 41

Список использованных источников 44

ВВЕДЕНИЕ

Нынешняя экономика любого государства является сетью сложных отношений множества входящих в нее субъектов между собой, а также с внешними агентами из разных стран. Фундаментом этих взаимосвязей имеются расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. С помощью исходящего и входящего потока денежных масс обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределяющие и распределительные процессы в экономике.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных масс. Практически абсолютно все расчеты возникающие между организациями ведутся при помощи денежных масс, то есть с помощью денежных масс происходит «общение» между предприятиями.

---

Таким образом, денежные расчеты выступают одним из главных факторов обеспечения кругового оборота средств, а их завершение в нудное и необходимое время служит необходимым условием процесса производства товаров, работ и услуг. Четкая и грамотная организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает прямое влияние на увеличение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денег или денежных масс. У организации возникают взаимные отношения с персоналом и работниками организации, выполняющим произведенное задание, что также влечет за собой, конечно же, расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Естественно, все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Выстроить систему эффективного управления денежными потоками нереально построить без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных масс предприятия. Все это придает особое значение учету денежных масс как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности употребления денежных масс, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Цель настоящего исследования - изучение и раскрытие бухгалтерского учета, порядка аудита денежных масс и расчетов, анализ и разработка мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных масс.

Объектом исследования данной выпускной работы является ООО «Реал».

Предмет исследования - бухгалтерская база движения денежных масс ООО «Реал».

Основными и важными задачами данной выпускной квалификационной работы имеются:

- знакомство с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

-рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов ООО «Реал»;

-точный, полный и своевременный учет денежных масс и операций по их движению;

-анализ часто повторяющихся ошибок по учету операций с денежными средствами, выявленные в ходе аудита;

-исследование показателей экономической эффективности денежных масс, таких как коэффициент ликвидности, платежеспособности и т.д.

---

-выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций организации.

Теоретическое значение полученных результатов состоит в систематизации и обосновании автором комплекса учетно-аналитических методик, позволяющих использовать показатели движения денежных масс в системе управления ООО «Реал».

Теоретической и методологической основой исследования имеются труды отечественных и зарубежных экономистов, законодательные акты, постановления правительства РФ, нормативные документы

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные методические разработки могут быть использованы для учетно-аналитического обеспечения деятельности организации. Практическая ценность исследования подтверждается тем, что разработанные методические и практические рекомендации внедрены в производство на ООО «Реал».

Методологической базой исследования имеются диалектический, статистический, сравнительный, функциональный, исторический, рационалистический, индуктивный и дедуктивный методы, используемые мировой наукой в познании социально-экономических явлений.

Период исследования: 2018-2018.

ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, 8 таблиц, 1 схемы, списка использованной литературы.

---

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ МАСС

1.1 Принципы организации и задачи учета денежных масс

Денежная масса, по современному экономическому словарю, - это аккумулированные в наличной форме и в безналичной денежная масса государства, организаций, населения и а так же другие средства, которые легко можно обратить в деньги [23]. Из вышесказанного можно сделать вывод, что деньги и денежная масса - это самый высоколиквидный актив, требующий глубокого и тщательного учета. В этой связи основными задачами учета денежных масс имеются:

1)полная и своевременная фиксирование операций, связанных с движением денежных масс в кассе и на счетах в банках;

2)примерка наличия денежных масс и контроль над правильностью их применения;

3)полное, своевременное и безошибочное отражение в учетных руинах бухгалтерского учета текущих операций по поступлению и выбытию денежных масс;

4)контроль над соблюдением расчетно-платежной дисциплины;

5)правильное и своевременное проведение инвентаризации и инкассации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Для ведения наличных расчетов и хранения денежных масс в штате корпорации обычно должна быть предусмотрена должность кассира, который несет полную материнскую ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После того, как выйдет приказ о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку познакомить его с Указанием Банка России от 11.03.2018 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основе заключенного с ним кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе предприятия, несет ответственность за правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как специально умышленно, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

---

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 Трудового кодекса РФ и постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены юридическое лицом, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

Если нет договора о полной материнской ответственности, то исключается возможность взыскания сумм пропущенных и украденных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть обременена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. Если что-то срочно надо, то временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника и то по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается как обычно.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим людям прямо или косвенно относящиеся к предприятию.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в организации

---