Файл: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования СевероОсетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова.docx

-57-3 «Перечисленные денежная масса в рублях для покупки зарубежной валюты» — вводится организациями для отражения операций покупки зарубежной валюты;

-57-4 «Перечисленные средства в зарубежной валюте для продажи» — вводится организациями для отражения операций продаж зарубежной валюты.

Организации, осуществляющие торговлю, во избежание превышения лимита кассы сдают выручку в банк либо инкассаторам для зачисления на расчетный счет. В этом случае деньги из кассы уже изъяты, а на расчетный счет еще не поступили. Так как данная операция превышает 1 банковский день, то целесообразно использование в бухгалтерском учете счета 57 «Переводы в пути».

В этом случае в бухгалтерском учете буду отражены следующие операции:

-Дт 57 Кт 50 — переданы денежная масса инкассаторской службе для пополнения расчетного счета;

-Дт 51 Кт 57 — на расчетный счет в банке зачислена ранее сданная через инкассатора выручка организации.

Использование счета 57 позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежная масса на расчетный счет по мере поступления.

В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна как для магазинов, так и для совершения покупок онлайн. Организации, применяющие подобные способы расчетов, используют специализированное оборудование и заключают с банками договоры на обслуживание платежных терминалов — эквайринг, через которые осуществляются расчеты населения за приобретенные товары. Так как в таких расчетах денежная масса зачисляются на расчетный счет не сразу, то в их отражении на счетах бухгалтерского учета целесообразно использование счета 57 с формированием проводок:

-Дт 57 Кт 90-1 — отражена выручка по картам покупателей;

-Дт 90-2 Кт 68 — начислен НДС на реализацию (в случае если организация является плательщиком НДС);

-Дт 51 Кт 57 — поступление денежных масс на расчетный счет организации;

-Дт 91 Кт 57 — списаны банковские расходы по договору эквайринга.

Таким образом, можно сделать вывод, что счет 57 «Переводы в пути» нужен для обеспечения достоверного учета денежных масс предприятия и своевременного отражения процесса движения финансов в рублевых и валютных эквивалентах. Как закрыть 57 счет. Необходимость закрытия счета 57 возникает при списании сумм перевода, то есть во время зачисления денег на расчетный счет (к примеру, при эквайринге); при курсовых разницах по время валютных сделок.

---

---

Глава 3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ МАСС В ООО «РЕАЛ»

3.1 Анализ денежных масс

Направление денежных масс принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных масс предприятия отражают в отчете о движении денежных масс форма №4.

Поступление денежных масс от текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом.

Движение денежных масс в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

Финансовая деятельность включает поступление денежных масс в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

Классификация деятельности предприятия на три вида деятельности очень важна на практике, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток, может быть, достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных масс от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных масс за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

В таблицах 2 и 3 осуществлен вертикальный и горизонтальный анализ движения денежных масс ООО «Реал» за 2018-2018 отчетные периоды.

---

Таблица 2

Вертикальный анализ движения денежных масс ООО «Реал» по видам деятельности за 2018-2018г.г.

Показатели	2018		2018		2018
	В тыс. руб.	Доля %	В тыс. руб.	Доля %	В тыс. руб.	Доля %
Денежные потоки от текущих операций
Поступления от текущих обязательств	13 543	100	34 684	100	61 263	100
Поступления от продаж	12 472	92	29 476	85	58 538	95,5
Прочие поступления	1 071	8	5 208	15	2 725	4,5
Платежи по текущим операциям	12 643	100	35 854	100	66 314	100
Платежи поставщикам и подрядчикам	6 345	50	28 543	79,6	57 229	86,3
Оплата труда	2 453	19,4	3 543	12,4	6 579	9,9
Прочие платежи	3 845	30,4	3 768	10,5	2 506	3,78
Сальдо денежных потоков от текущих операций	900		- 1 170		-5 051
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления от финансовых операций	134	100	234	100	460	100
Получение кредитов и займов	134	100	234	100	460	100
Платежи по финансовым операциям	214	100	253	100	1 000	100
Возврат кредитов и займов	214	100	253	100	1 000	100
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	-80		-19		-540
Сальдо денежных потоков за отчетный период	-980		-1 189		-5 591

---

Источник. Рассчитано автором на основе данных БФО ООО «Реал» за 2018-2018г.г.

Из данных таблицы 2 видно, что во всех отчетных периодах приход от продаж текущих операций занимает долю от 85% до 95,5% от всего прихода текущих операций, а остальная доля приходится на прочий приход. Доля платежей поставщикам и подрядчикам с каждым увеличивается и составляет 50%, 79,6% и 86,3% от всех платежей по текущим операциям соответственно за 2018, 2018 и 2018 отчетные периоды. А доля оплаты труда, наоборот, уменьшается и составляет 19,4%, 12,4% и 9,9% соответственно за 2018, 2018 и 2018 отчетные периоды. Потоки финансовой деятельности по всем позициям и по всем отчетным периодам сохраняет отметку доли 100%. Инвестиционной деятельности ООО «Реал» не ведет.

Таблица 3

Вертикальный анализ движения денежных масс ООО «Реал» по видам деятельности за 2018-2018г.г.

Показатели	В тыс. руб.			Изменения
				Абсолютные, тыс. руб.		относит-ые, %
	2018	2018	2018	2018	2018	2018	2018
Денежные потоки от текущих операций
Поступления от текущих обязательств	13 543	34 684	61 263	21 141	47 720	256	452,4
Поступления от продаж	12 472	29 476	58 538	17 004	46 066	236	469,4
Прочие поступления	1 071	5 208	2 725	4 137	1 654	486,3	254,4
Платежи по текущим операциям	12 643	35 854	66 314	23 211	53 671	283,6	524,5
Платежи поставщикам и подрядчикам	6 345	28 543	57 229	22 198	50 884	449,9	902
Оплата труда	2 453	3 543	6 579	1 090	4 126	144,4	268,2
Прочие платежи	3 845	3 768	2 506	-77	-1 339	-3	-35
Сальдо денежных потоков от текущих операций	900	-1 170	-5 051	-270	-4 151
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления от финансовых операций	134	234	460	100	326	174,6	343,3
Получение кредитов и займов	134	234	460	100	326	174,6	343,3
Платежи по финансовым операциям	214	253	1 000	39	759	118,2	46,7
Возврат кредитов и займов	214	253	1 000	39	759	118,2	46,7
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	-80	-19	-540	-99	-559
Сальдо денежных потоков за отчетный период	-980	-1 189	-5 591	-2 169	-6 571

---