Файл: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования СевероОсетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова.docx

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ МАСС В ООО «РЕАЛ»

2.1 Порядок ведения и учет кассовых операций

Порядок ведения всех кассовых операций на территории Российской Федерации с 1 июня 2018 г. определяет Указание Банка России от 11.03.2018 № 3210-У «О порядке внедрения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке внедрения кассовых операций индивидами предпринимателями и субъектами малюсенького предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У) [12].

Согласно Указанию № 3210-У, кассовые операции - прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Местечко для их проведения (то есть место расположения кассы) определяет руководитель юридического лица.

Что касается ломит остатка наличных денег с 1 января 2012 г. его устанавливают сами организации.

Следует отметить, что лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных масс, которую организация имеет право хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Если в кассе окажется денег больше установленного ломит, то разницу сдают в банк не реже одного раза в семь рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка, то не реже одного раза в течение 14 рабочих дней.

Ломит кассового остатка определяют исходя из объема:

- поступления выручки;

- расходования наличных.

При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно (пп. 1,2 приложения к Указанию № 3210-У).

Ломит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют (п.2 Указания № 3210-У и п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такая льгота предусмотрена абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.

Рассмотрим случай определения лимита в ООО «Реал». Лимит кассового остатка ООО «Реал» определяет исходя из объема поступления выручки.

---

Объем наличной выручки от оказания услуг за 14 день составил 120 000 руб. Период времени между днями сдачи денежной наличности в банк - 3 дня.

L=V/P*S, где

L-лимит остатка в кассе организации;

V-общий объем (сумма) поступлений;

S-период времени между днями сдачи.

L= 700 000/14*3= 150 000 руб.

Основная масса расчетов между юридическими лицами ООО «Реал» осуществляет в безналичном порядке, так как с целью сокращения наличных расчетов было издано Указание ЦБ РФ, в котором наличные расчеты в валюте Российской Федерации и зарубежной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в зарубежной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов [11].

Любой факт хозяйственной жизни организации подтверждается первичным документом. Осуществление расчетов с использованием наличных денег не является исключением. Поэтому в структуре документооборота ООО «Реал» отдельно выделяется блок документов, относящийся к кассовым операциям.

Базой для отражения в бухгалтерском учете (учебных регистрах) движухи наличных денежных масс служат первичные документы.

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [13]:

1) «Приходный кассовый ордер»- применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации (далее ПКО);

2) «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации (далее РКО);

3) «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

4) «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

5) «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных масс» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

---

Для обобщения информации о наличии и движении денежных масс в кассе ООО «Реал» предусмотрен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открываются субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежная масса в кассе организации. Когда организация проводит кассовые операции с зарубежной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных масс в кассах товарных контор, экспедиционных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиа- и ж/д билеты, путевки на лечение и отдых работников, талоны на нефтепродукты и т. д.

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Контроль за движением и сохранностью денежных документов несет кассир организации.

Синтетический и аналитический учет денежных масс в кассе осуществляется в различных регистрах в зависимости от формы учета, применяемой в организации. Регистром сводного синтетического учета является главная книга.

Движение денежных масс в кассе ООО «Реал» связано с самыми разнообразными хозяйственными операциями: поступление денежной наличности от покупателей, оплата счета поставщика, выдача подотчетных сумм и др., возникающими в организации, поэтому счет 50 корреспондирует по дебету и кредиту со многими бухгалтерскими счетами.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в ООО «Реал» существует такое понятие как кассовая дисциплина. В это понятие входят: обеспечение условий транспортировки и хранения денежных масс, целевое использование сумм, полученных в банке, соблюдение лимитов хранения денег в кассе и расчетов наличными средствами между юридическими лицами. Нарушения кассовой дисциплины влекут за собой штрафные санкции. Эти санкции предусмотрены статьями Кодекса РФ об административных правонарушениях.

---

---

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных масс на расчетных и на валютных счетах организации

ООО «Реал» имеет расчетный счет в ПАО Сбербанк. С помощью расчетного счета осуществляются безналичные расчеты с юридическими и физическими лицами. Организация имеет право открыть несколько расчетных счетов, известив об этом налоговую инспекцию в течение 10 дней.

Для открытия счета в банке ООО «Реал» предоставил следующие документы:

1. Заявление об открытии счета.

2. Копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства.

3. Копии свидетельств о постановке на учет в налоговой инспекции и внебюджетных фондах.

4. Карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.

Банк при открытии счета присвоил номер, который затем используется в документах по движению денежных масс. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также положениями и правилами Банка России.

Основаниями для списания денежных масс с расчетного счета могут быть:

- Списание денежных масс со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

- Без распоряжения клиента списание денежных масс, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

В ООО «Реал» поступление и списание денежных масс с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

- наличным;

-безналичным.­­

Виды наличных расчетов:

- объявление на взнос наличными

- денежный чек

Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

Развитие банковских технологий в области безналичных расчетов требует их нормативного регулирования, необходимого для эффективной защиты интересов потребителей банковских услуг. Расчеты банковскими картами регламентируются Положением Банка России «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». «Положение о правилах осуществления перевода денежных масс» раскрывает особенности проведения безналичных расчетов в рамках следующих форм:

-расчетов платежными поручениями

---