Файл: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования алтайский государственный университет.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 169
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
_
–
9928 2. Расходы по обычным видам деятельности
7797 12268 7281
-516
-7 9115 3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
371 1229 837 466 +144,32 812 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате
-33
-76
-33
–
–
-47 5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
338 1153 804 466
+142 765 6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
31
Продолжение таблицы 2.1 1
2 3
4 5
6 7
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее
-70
-235
-162
-232
+143
-156 8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
268 918 642
+374
+142 609
Справочно:
Совокупный финансовый результат периода
268 918 642
+374
+142 609
Изменение за период нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)
268 956 642
+374
+142 622
Прибыль от продаж за 2018 год составила 837 тыс. руб. В течение анализируемого периода изменение финансового результата от продаж составило
+837 тыс. руб., при этом на повышение показателя также указывает и усредненный
(линейный) тренд.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.
32 2.2 Анализ формирования доходов
Приведенный ниже анализ в таблице 2.2 доходов и эффективности деятельности ООО "АЛТАЙ-ГЕРМЕТИК" выполнен за период с 01.01.2016 по
31.12.2018 г. (3 года). При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО "АЛТАЙ-ГЕРМЕТИК" к отрасли "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами"
(класс по ОКВЭД 2 – 46).
Таблица 2.2 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за анализируем ый период в тыс. руб. в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4- гр.2)
± %
((гр.4
-2
): гр.2)
31.12.20 16 31.12.20 17 31.12.20 18 на начало анализируем ого периода
(31.12.2016) на конец анализируем ого периода
(31.12.2018)
1 2
3 4
5 6
7 8
Актив
1.Внеоборот- ные активы
–
–
–
–
–
–
– в том числе: основные средства
–
–
–
–
–
–
–
Нематериаль ные активы
–
–
–
–
–
–
–
2.
Оборотные, всего
3044 7947 7419 100 100
+437 5
+143,
73 в том числе: запасы
2130 5375 5478 70 73,8
+334 8
+157.
18 дебиторская задолженно сть
759 2119 951 25 12,8
+192 +25.3 денежные средства и краткосрочн ые финансовые вложения
155 423 866 5,1 11,7
+711
+458,
71
33
Продолжение таблицы 2.2 1
2 3
4 5
6 7
8
Пассив
1.
Собственный капитал
278 1234 1876 9,1 25,3
+159 8
+574,
82 2.
Долгосрочны е обязательства
, всего
–
–
–
–
–
–
– в том числе: заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
3.
Краткосрочн ые обязательства
*, всего
2766 6713 5543 90,9 74,7
+277 7
+0,4 в том числе: заемные средства
1077 1002 1001 35,4 13,5
-76
-7,06
Валюта баланса
3044 7947 7419 100 100
+437 5
+143,
73
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Соотношение основных качественных групп активов организации на 31 декабря 2018 г. характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов.
На диаграмме (рисунок 2.1) ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:
34
Рисунок 2.1 - Активы организации
Значение собственного капитала на 31 декабря 2018 г. составило 1876 тыс. руб., что на 1598 тыс. руб. выше значения на 31.12.2016г.
Одним из важных показателей, который характеризует имущественное положение организации, является стоимость чистых активов. Оценка активов – это ряд мероприятий по подсчету стоимости всего имущества предприятия по состоянию на конкретную дату. Важнейшей составляющей процедуры оценки стоимости чистых активов является расчет и оценка стоимости чистых активов, которые являются главным показателем эффективности предприятия.
Оценку стоимости чистых активов ООО «Алтай Герметик +» иллюстрирует таблица 2.3 .
Запасы, 73.8
Дебиторская
задолженность
(12,8%)
Прочие
оборот.активы
13,4
35
Таблица 2.3 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4- гр.2)
± %
((гр.4- гр.2) : гр.2)
31.12.
2016 31.12.
2017 31.12.
2018 на начало анализируемого периода
(31.12.2016) на конец анализируемого периода
(31.12.2018)
1 2
3 4
5 6
7 8
1.Чистые активы
278 1234 1876 9,1 25,3
+1588 +14,8 2. Уставный капитал
10 10 10 0,3 0,1
–
–
3.Превыше ние чистых активов над уставным капиталом
(стр.1-стр.2)
268 1224 1866 8,8 25,2
+1598 +14,4
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2018 намного (в 187,6 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на следующем графике. Динамика чистых активов показана на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика чистых активов
36
Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
Значение показателя
Излишек
(недостаток)* на начало анализируемого периода
(31.12.2016) на конец анализируемого периода
(31.12.2018) на
31.12.
2016 на
31.12.
2017 на
31.12.
2018 1
2 3
4 5
6
СОС
1
(рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
0 1876
-1852 -4141 -4435
СОС
2
(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net
Working Capital)
0 1876
-1852-4141-4435
СОС
3
(рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
0 2877
-775 -3139 -3434
*Излишек или недостаток СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку на 31 декабря 2018 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств (рис 2.3), рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов в течение анализируемого периода ухудшили свои значения.
37
Рисунок 2.3- Собственными оборотными средствами
Относительным показателем экономической эффективности организации является рентабельность. Рентабельность показывает эффективность использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Из данных представленных в таблице 2.5 видно, что показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "Алтай
Герметик +".
Таблица 2.5 - Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в копейках с рубля)
Изменение показателя
2016 г. 2017 г. 2018 г.
коп.,
(гр.4 - гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1 2
3 4
5 6
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.
4,5 9,1 10,3
+5,8 +128 2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).
4,1 8,5 9,9
+5,8 +141
38
Продолжение таблицы 2.5 1
2 3
4 5
6 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 2%.
3,3 6,8 7,9
+4,6 +139
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции
(работ, услуг)
4,8 10 11,5
+6,7 +139,5
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.
–
–
–
–
–
По результатам проведенного выше анализа получены следующие результаты: финансовое положение ООО "Алтай Герметик +" в норме. Оценка произведена с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год.
Исследуемое предприятие – ООО «Алтай Герметик+» показало себя как стремительно растущая организация.
39 2.3 Проблемы формирования доходов организации и пути их решения
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности «Алтай Герметик+» за весь рассматриваемый период.
Следующие 3 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:
чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;
за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 получена прибыль от продаж
(689 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+214 тыс. руб.);
чистая прибыль за 2018 год составила 484 тыс. руб. (+169 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).
Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий
– не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:
высокая зависимость организации от заемного капитала,
на последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует нормативному значению;
коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;
коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;
низкая рентабельность активов;
значительная отрицательная динамика рентабельности продаж;
отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
40
значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения
(EBIT) на рубль выручки организации;
Следующие
3 показателя финансового положения организации имеют критические значения:
существенно ниже нормы коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы;
крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
По результатам деятельности были рекомендованы следующие мероприятия:
Расширение ассортимента товаров
Планирование оптимальной потребности в товарах
Автоматизация работы с поставщиками
Рекламные акции и стимулирующие спрос мероприятия
Оптимизация торговых площадей
Рациональное использование торгового оборудования
Обучение персонала
Предложенные мероприятия позволят организации занять лидирующие позиции на рынке.
Разработаем мероприятия по управлению формирования доходами организации с помощью комплекса мероприятий по улучшению финансовой деятельности.
За период 2012-2018 гг. у организации наблюдается значительный рост дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности приводит к дополнительным издержкам по направлениям:
значительное повышение объема работ с дебиторами предприятия
(телефонная связь, почтовые отправления, командировки, судебные расходы и т.д.)
увеличение периода оборота дебиторской задолженности
рост потерь о безнадежной дебиторской задолженности.
41
Руководству предприятия необходимо разработать план мероприятий для управления дебиторской задолженностью.
В первую очередь необходимо из числа сотрудников организации создать комитет по работе с дебиторской задолженностью.
В состав комитета должны войти руководитель предприятия, главный бухгалтер, специалист по безопасности. Путем совместной работы необходимо на постоянной основе проводить анализ уровня дебиторской задолженности, инвентаризацию расчетов с дебиторами предприятия, а также разрабатывать меры по работе с должниками.
В таблице 2.6 приведем проект регламента работы комиссии по работе с дебиторской задолженностью.
Таблица 2.6«Регламент работы комиссии по работе с дебиторской задолженностью»
Основные положения
Описание
Примечание
Цель создания комитета
Снижение уровня дебиторской задолженности
Члены комиссии по работе с дебиторской задолженностью
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Специалист по безопасности
Членами комиссии на основании данных бухгалтерской отчетности, заключенных договоров проводится анализ состояния дебиторской задолженности. Выявляются наиболее проблемные дебиторы, разрабатываются мероприятия по
Периодичность проведения
Ежемесячно
20 числа каждого месяца
Ожидаемые результаты работы комиссии
Снижение уровня дебиторской задолженности
Снижение периода оборота дебиторской задолженности
Снижение возможных потерь от возникновения безнадежной дебиторской задолженности
В связи с работой комиссии ожидаемы процент снижения дебиторской задолженности – 50%
42
Кроме того, рекомендуется внедрение системы бонусов за ускоренную оплату.
Этапы внедрения программы бонусов представим на рисунке 2.4
Рис. 2.4 - Этапы внедрение системы бонусов
Рассмотрим подробно проведение этапов.
1.
Формирование резерва по сомнительным долгам – это резерв создаваемый на основании проведения инвентаризации дебиторской задолженности.
Размер резерва определяем по каждому сомнительному долгу в засисимости от оценки должника.
2.
Ведение реестра старения. Для оценки и контроля уровня дебиторской задолженности используем реестр старения. В нем все дебиторские счета проранжируем по убыванию величины дебиторской задолженности. Пример реестра старения представим в таблице 7 на основании данных по одному и дебиторов. Группировка задолженности будет производится в пять групп в зависимости от сроков просроченности дебиторской задолженности.
Таблица 2.7 «Реестр старения дебиторской задолженности»
№счет- фактуры
Сумма
, тыс.ру б.
Критичес кий срок оплаты
Дата поступлен ия платежа
Сумма оплаты, поступившая от поставщика, тыс.руб.
0 дней
Мен ее 7 дней
Мен ее 30 дней
Менее
60 дней
Более
60 дней
35463 200,00 09.03.201 9
22.02.2019 50,00 11.03.2019 70,00 21.03.2019 50,00 11.04.2019 30,00 34 350,00 14.02.201 9
12.03.2019 150,0
Формирование резерва по сомнительным долгам
Ведение реестра старения
Составление рейтинга
Внедрение системы бонусов
–
9928 2. Расходы по обычным видам деятельности
7797 12268 7281
-516
-7 9115 3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
371 1229 837 466 +144,32 812 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате
-33
-76
-33
–
–
-47 5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
338 1153 804 466
+142 765 6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
31
Продолжение таблицы 2.1 1
2 3
4 5
6 7
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее
-70
-235
-162
-232
+143
-156 8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
268 918 642
+374
+142 609
Справочно:
Совокупный финансовый результат периода
268 918 642
+374
+142 609
Изменение за период нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)
268 956 642
+374
+142 622
Прибыль от продаж за 2018 год составила 837 тыс. руб. В течение анализируемого периода изменение финансового результата от продаж составило
+837 тыс. руб., при этом на повышение показателя также указывает и усредненный
(линейный) тренд.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.
32 2.2 Анализ формирования доходов
Приведенный ниже анализ в таблице 2.2 доходов и эффективности деятельности ООО "АЛТАЙ-ГЕРМЕТИК" выполнен за период с 01.01.2016 по
31.12.2018 г. (3 года). При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО "АЛТАЙ-ГЕРМЕТИК" к отрасли "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами"
(класс по ОКВЭД 2 – 46).
Таблица 2.2 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за анализируем ый период в тыс. руб. в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4- гр.2)
± %
((гр.4
-2
): гр.2)
31.12.20 16 31.12.20 17 31.12.20 18 на начало анализируем ого периода
(31.12.2016) на конец анализируем ого периода
(31.12.2018)
1 2
3 4
5 6
7 8
Актив
1.Внеоборот- ные активы
–
–
–
–
–
–
– в том числе: основные средства
–
–
–
–
–
–
–
Нематериаль ные активы
–
–
–
–
–
–
–
2.
Оборотные, всего
3044 7947 7419 100 100
+437 5
+143,
73 в том числе: запасы
2130 5375 5478 70 73,8
+334 8
+157.
18 дебиторская задолженно сть
759 2119 951 25 12,8
+192 +25.3 денежные средства и краткосрочн ые финансовые вложения
155 423 866 5,1 11,7
+711
+458,
71
33
Продолжение таблицы 2.2 1
2 3
4 5
6 7
8
Пассив
1.
Собственный капитал
278 1234 1876 9,1 25,3
+159 8
+574,
82 2.
Долгосрочны е обязательства
, всего
–
–
–
–
–
–
– в том числе: заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
3.
Краткосрочн ые обязательства
*, всего
2766 6713 5543 90,9 74,7
+277 7
+0,4 в том числе: заемные средства
1077 1002 1001 35,4 13,5
-76
-7,06
Валюта баланса
3044 7947 7419 100 100
+437 5
+143,
73
* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Соотношение основных качественных групп активов организации на 31 декабря 2018 г. характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов.
На диаграмме (рисунок 2.1) ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:
34
Рисунок 2.1 - Активы организации
Значение собственного капитала на 31 декабря 2018 г. составило 1876 тыс. руб., что на 1598 тыс. руб. выше значения на 31.12.2016г.
Одним из важных показателей, который характеризует имущественное положение организации, является стоимость чистых активов. Оценка активов – это ряд мероприятий по подсчету стоимости всего имущества предприятия по состоянию на конкретную дату. Важнейшей составляющей процедуры оценки стоимости чистых активов является расчет и оценка стоимости чистых активов, которые являются главным показателем эффективности предприятия.
Оценку стоимости чистых активов ООО «Алтай Герметик +» иллюстрирует таблица 2.3 .
Запасы, 73.8
Дебиторская
задолженность
(12,8%)
Прочие
оборот.активы
13,4
35
Таблица 2.3 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4- гр.2)
± %
((гр.4- гр.2) : гр.2)
31.12.
2016 31.12.
2017 31.12.
2018 на начало анализируемого периода
(31.12.2016) на конец анализируемого периода
(31.12.2018)
1 2
3 4
5 6
7 8
1.Чистые активы
278 1234 1876 9,1 25,3
+1588 +14,8 2. Уставный капитал
10 10 10 0,3 0,1
–
–
3.Превыше ние чистых активов над уставным капиталом
(стр.1-стр.2)
268 1224 1866 8,8 25,2
+1598 +14,4
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2018 намного (в 187,6 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на следующем графике. Динамика чистых активов показана на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика чистых активов
36
Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
Значение показателя
Излишек
(недостаток)* на начало анализируемого периода
(31.12.2016) на конец анализируемого периода
(31.12.2018) на
31.12.
2016 на
31.12.
2017 на
31.12.
2018 1
2 3
4 5
6
СОС
1
(рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
0 1876
-1852 -4141 -4435
СОС
2
(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net
Working Capital)
0 1876
-1852-4141-4435
СОС
3
(рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
0 2877
-775 -3139 -3434
*Излишек или недостаток СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку на 31 декабря 2018 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств (рис 2.3), рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов в течение анализируемого периода ухудшили свои значения.
37
Рисунок 2.3- Собственными оборотными средствами
Относительным показателем экономической эффективности организации является рентабельность. Рентабельность показывает эффективность использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Из данных представленных в таблице 2.5 видно, что показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "Алтай
Герметик +".
Таблица 2.5 - Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в копейках с рубля)
Изменение показателя
2016 г. 2017 г. 2018 г.
коп.,
(гр.4 - гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1 2
3 4
5 6
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.
4,5 9,1 10,3
+5,8 +128 2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).
4,1 8,5 9,9
+5,8 +141
38
Продолжение таблицы 2.5 1
2 3
4 5
6 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 2%.
3,3 6,8 7,9
+4,6 +139
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции
(работ, услуг)
4,8 10 11,5
+6,7 +139,5
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.
–
–
–
–
–
По результатам проведенного выше анализа получены следующие результаты: финансовое положение ООО "Алтай Герметик +" в норме. Оценка произведена с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год.
Исследуемое предприятие – ООО «Алтай Герметик+» показало себя как стремительно растущая организация.
39 2.3 Проблемы формирования доходов организации и пути их решения
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности «Алтай Герметик+» за весь рассматриваемый период.
Следующие 3 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:
чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;
за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 получена прибыль от продаж
(689 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+214 тыс. руб.);
чистая прибыль за 2018 год составила 484 тыс. руб. (+169 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).
Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий
– не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:
высокая зависимость организации от заемного капитала,
на последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует нормативному значению;
коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;
коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;
низкая рентабельность активов;
значительная отрицательная динамика рентабельности продаж;
отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
40
значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения
(EBIT) на рубль выручки организации;
Следующие
3 показателя финансового положения организации имеют критические значения:
существенно ниже нормы коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы;
крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
По результатам деятельности были рекомендованы следующие мероприятия:
Расширение ассортимента товаров
Планирование оптимальной потребности в товарах
Автоматизация работы с поставщиками
Рекламные акции и стимулирующие спрос мероприятия
Оптимизация торговых площадей
Рациональное использование торгового оборудования
Обучение персонала
Предложенные мероприятия позволят организации занять лидирующие позиции на рынке.
Разработаем мероприятия по управлению формирования доходами организации с помощью комплекса мероприятий по улучшению финансовой деятельности.
За период 2012-2018 гг. у организации наблюдается значительный рост дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности приводит к дополнительным издержкам по направлениям:
значительное повышение объема работ с дебиторами предприятия
(телефонная связь, почтовые отправления, командировки, судебные расходы и т.д.)
увеличение периода оборота дебиторской задолженности
рост потерь о безнадежной дебиторской задолженности.
41
Руководству предприятия необходимо разработать план мероприятий для управления дебиторской задолженностью.
В первую очередь необходимо из числа сотрудников организации создать комитет по работе с дебиторской задолженностью.
В состав комитета должны войти руководитель предприятия, главный бухгалтер, специалист по безопасности. Путем совместной работы необходимо на постоянной основе проводить анализ уровня дебиторской задолженности, инвентаризацию расчетов с дебиторами предприятия, а также разрабатывать меры по работе с должниками.
В таблице 2.6 приведем проект регламента работы комиссии по работе с дебиторской задолженностью.
Таблица 2.6«Регламент работы комиссии по работе с дебиторской задолженностью»
Основные положения
Описание
Примечание
Цель создания комитета
Снижение уровня дебиторской задолженности
Члены комиссии по работе с дебиторской задолженностью
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Специалист по безопасности
Членами комиссии на основании данных бухгалтерской отчетности, заключенных договоров проводится анализ состояния дебиторской задолженности. Выявляются наиболее проблемные дебиторы, разрабатываются мероприятия по
Периодичность проведения
Ежемесячно
20 числа каждого месяца
Ожидаемые результаты работы комиссии
Снижение уровня дебиторской задолженности
Снижение периода оборота дебиторской задолженности
Снижение возможных потерь от возникновения безнадежной дебиторской задолженности
В связи с работой комиссии ожидаемы процент снижения дебиторской задолженности – 50%
42
Кроме того, рекомендуется внедрение системы бонусов за ускоренную оплату.
Этапы внедрения программы бонусов представим на рисунке 2.4
Рис. 2.4 - Этапы внедрение системы бонусов
Рассмотрим подробно проведение этапов.
1.
Формирование резерва по сомнительным долгам – это резерв создаваемый на основании проведения инвентаризации дебиторской задолженности.
Размер резерва определяем по каждому сомнительному долгу в засисимости от оценки должника.
2.
Ведение реестра старения. Для оценки и контроля уровня дебиторской задолженности используем реестр старения. В нем все дебиторские счета проранжируем по убыванию величины дебиторской задолженности. Пример реестра старения представим в таблице 7 на основании данных по одному и дебиторов. Группировка задолженности будет производится в пять групп в зависимости от сроков просроченности дебиторской задолженности.
Таблица 2.7 «Реестр старения дебиторской задолженности»
№счет- фактуры
Сумма
, тыс.ру б.
Критичес кий срок оплаты
Дата поступлен ия платежа
Сумма оплаты, поступившая от поставщика, тыс.руб.
0 дней
Мен ее 7 дней
Мен ее 30 дней
Менее
60 дней
Более
60 дней
35463 200,00 09.03.201 9
22.02.2019 50,00 11.03.2019 70,00 21.03.2019 50,00 11.04.2019 30,00 34 350,00 14.02.201 9
12.03.2019 150,0
Формирование резерва по сомнительным долгам
Ведение реестра старения
Составление рейтинга
Внедрение системы бонусов