9. 
   Налоговая база, порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете отчислений в Пенсионный фонд
   

До 2023 года страховые взносы можно было перечислять напрямую с расчетного счета, поэтому они отражались одной проводкой: по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Теперь все организации и ИП будут платить налоги и страховые взносы через единый налоговый счет — это специальный лицевой счет, открытый в казначействе РФ, на котором аккумулируются все деньги компании, направленные в бюджет. Поэтому взносы нужно будет перечислять в два этапа:

• 
  Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства включены в состав единого налогового платежа;
  
• 
  Дт 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Кредит 51 — перечислены страховые взносы в составе единого налогового платежа.
  

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке, минуя ЕНП, поэтому можно использовать привычную проводку Дт 69 Кт 51.



Важно! Срок уплаты страховых взносов с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему уплачиваются до 15 числа включительно.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитывайте в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:

• 
  при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
  
• 
  при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.
  

Торговые организации учитывают страховые взносы как косвенные расходы (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Если работодатель занимается оказанием услуг, то прямые расходы тоже может учитывать при начислении, но при условии наличия такого положения в учетной политике  (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

---

Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

• 
  УСН «доходы»,
  
• 
  Патент.
  

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

При этом налог (авансовый платеж) можно уменьшить только на взносы, которые перечислены в том периоде, за который посчитан платеж по УСН. Период, за который взносы начислены, значения не имеет.

10. 
    Налоговая база, порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете отчислений в фонды обязательного медицинского страхования
    

Налоговая база для начисления отчислений в фонды обязательного медицинского страхования определяется как сумма всех начисленных доходов организации за соответствующий период, включая заработную плату работников, полученные проценты, дивиденды, а также иные доходы.

Отчисления в фонды обязательного медицинского страхования начисляются на основании суммы налоговой базы и установленной ставки в соответствии с действующим законодательством. Ставки отчислений в фонды обязательного медицинского страхования устанавливаются государством и могут изменяться в зависимости от текущей экономической ситуации.

По взносам действуют фиксированные ставки:

• для средств, начисляемых в пользу пенсионного страхования, утверждена ставка 22% (если накопленный доход сотрудника находится в пределах лимита) и 10% (для сумм за пределами лимита);

• по социальным взносам, предназначенным для покрытия расходов ФСС, ставка находится на уровне 2,9% (пониженная ставка 1,8% применяется в отношении иностранных граждан);

• на медицинское страхование отчисления делаются в размере 5,1%.

Отражение отчислений в фонды обязательного медицинского страхования в бухгалтерском учете производится в соответствии с установленными нормами бухгалтерского учета. Обычно отчисления отражаются в виде расходов на заработную плату и социальные отчисления. В бухгалтерском учете также ведется учет начисленных и уплаченных сумм отчислений в фонды обязательного медицинского страхования. В учетных регистрах страховые начисления отображаются с привязкой к доходам каждого наемного работника. П. 3 ст. 431 НК РФ обязывает работодателей перечислять сумму взносов не позже 15 числа в месяце, следующим за периодом начисления зарплаты.

---

11. 
    Определение периода, за который предоставляется очередной отпуск работнику. Особенности определения дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
    

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно):

Пример: работник уходит в отпуск в июне 2021 года, расчетный период будет: с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исключение: перерывы для кормления ребенка, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации;

работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.


Особенности определения дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Трудовой кодекс не устанавливает порядка определения числа дней отпуска, заработанных работником к моменту увольнения. Однако для этих целей необходимо использовать положения Правил об очередных и дополнительных отпусках в части, не противоречащей Трудовому кодексу. Так, при увольнении работника, проработавшего у данного работодателя не менее 11 месяцев и не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается полная компенсация. Причем в отдельных ситуациях, даже если работник трудился у работодателя менее указанного срока, ему также может быть положена компенсация полного отпуска. В остальных же случаях полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев отпускного стажа в неполном рабочем году.

---

Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:

Мо : 12 = Ку : К0,

где

Мо — количество месяцев, отработанных работником;

12 — количество месяцев в году;

Ку — количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;

Ко — количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.

Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:

Ку = (Мо * Ко) : 12

Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами

12. 
    Определение расчетного периода при определении пособий по временной нетрудоспособности?
    

В Российской Федерации расчетный период для определения пособий по временной нетрудоспособности оставляет 12 месяцев и начинается с первого дня временной нетрудоспособности.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности используется средний заработок застрахованного лица за последние 2 года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности. Если застрахованный человек не имеет заработка за этот период, то используется минимальный размер оплаты труда.

Расчетный период может быть сокращен до 6 месяцев, если застрахованный человек имеет недостаточный страховой стаж, а также в случае, если застрахованный человек временно нетрудоспособен в период нахождения в отпуске по беременности и родам.

Однако, следует отметить, что конкретные правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, включая расчетный период, могут различаться в зависимости от региона и вида страхования (например, обязательного медицинского страхования или добровольного медицинского страхования). 

13. 
    Основные процедуры порядка расчета пособий по временной нетрудоспособности
    

1. Определить расчетный период

При расчете пособия в общем случае никакие периоды из расчета не исключаются и в расчете не участвует реальное количество календарных дней в годах расчетного периода. В расчет берется 730 календарных дней. 

2. Определить сумму выплат

В расчет следует включить следующие выплаты:

• 
  выплаты, произведенные работнику в расчетном периоде; для расчета пособия в 2023 году берем 2021 и 2022 годы;
  
• 
  выплаты в пределах облагаемого взносами лимита, действовавшего в конкретном году; в 2021 году максимально можно включить в расчет 966 000 руб., а в 2022 году — 1 032 000 руб.;
  
• 
  выплаты, на которые были начислены страховые взносы, например, начисленное работнику в 2021 или 2022 году пособие по временной нетрудоспособности в расчет пособия в 2023 году включать не следует, так как на данную выплату не начисляются страховые взносы.
  

---

3. Определить средний дневной заработок

Для этого полученную сумму надо разделить на 730. Это будет размер среднего заработка, который надо сравнить с минимальным и максимальным значениями.

При этом нужно помнить, что платить работнику пособие ниже, чем исходя из МРОТ, запрещено.

Среднедневной заработок надо умножить на проценты, установленные с учетом страхового стажа работника, так как от последнего зависит размер пособия (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Если страховой стаж:

• 
  менее шести месяцев — пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с 1 января 2023 года — 16 242 руб.);
  
• 
  от 6 месяцев до 5 лет — 60% среднего заработка;
  
• 
  от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
  
• 
  от 8 лет и более — 100% среднего заработка.
  

4. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Средний дневной заработок надо умножить на дни болезни, которые подлежат оплате.

14. 
    Понятие и порядок определения страхового стажа
    

Страховой стаж — учитываемая при определении права на трудовую пенсию суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж. 

  Что включается в страховой стаж  

В страховой стаж включаются (засчитываются):  Периоды работы (иной деятельности), выполняющихся на территории РФ лицами, застрахованными соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (далее — застрахованные лица)  Периоды работы (иной деятельности), выполнявшиеся застрахованными лицами за пределами РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ или международными договорами РФ, либо в случае уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ при добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.  

Определение продолжительности общего страхового стажа. С этой целью складывают приходящееся на каждый входящий в стаж период работы:

1) количество дней. Если их 30 и более, то каждые 30 дней принимают за еще один полный месяц. Количество дней меньше 30, которое нельзя перевести в месяц, отбрасывают;

2) количество полных календарных месяцев. К этой сумме прибавляют и месяцы, которые образовались на предыдущем шаге. Если месяцев 12 и более, то каждые 12 из них принимают за еще один полный год;

3) количество полных календарных лет. Учитывают и годы, в которые на предыдущем шаге были переведены 12 месяцев.

---

Смотрите также файлы

• 1. Нарезание резьбы. Виды резьбы Нарезание метчиком.docx

• 1 Проверка соблюдения санитарно дезинфекционного режима в кабинетах поликлиники.docx

• 21 Деловая графика. Условная функция 9 класс информатика и икт графические возможности табличного процессора.ppt

• Практикум по дисциплине социология исполнитель Студент Морозов Виталий Владимирович.doc

• Сборник Человеческие отношения.docx