Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 917
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
активов предприятия в его совокупных активах, т. е. помогает определить долю активной части баланса, которая финансируется за счет использования собственного капитала. В процессе расчета коэффициента финансовой устойчивости и определения типа финансовой устойчивости того или иного хозяйствующего субъекта необходимо уделять повышенное внимание в отношении наличия на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности, а также соотношению между данными показателями.
Рассмотрим некоторые показатели финансовой устойчивости предприятия, которые призваны в целях отражения взаимозависимости между задолженностью предприятия и его финансовой устойчивостью:
- Коэффициент концентрации собственного капитала предприятия, характеризует долю владельцев хозяйствующего субъекта в совокупной сумме средств, которые авансированные в его финансово-хозяйственную деятельность. Чем выше значение показателя, тем выше финансовая устойчивость предприятия;
- Коэффициент финансовой независимости предприятия. Показатель, обратные коэффициенту концентрации собственного капитала. Тенденция роста представленного показателя в динамике указывает на увеличение доли заемных средств;
- Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Служит в целях провидения общей оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Тенденция увеличения представленного показателя говорит о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Проведение анализа финансового состояния предприятия на ту или иную отчетную дату открывает новые возможности в области получения ответа на вопрос: «Правильно ли хозяйствующий субъект управлял своими финансовыми ресурсами в течение рассматриваемого периода времени, предшествовавшего отчетной дате» [28, с. 24].
Важно, чтобы финансовое состояние хозяйствующего субъекта соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям его развития, поскольку недостаточные показатели финансовой устойчивости способны привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств, необходимых в целях дальнейшего развития производства, а избыточная финансовая устойчивость – препятствовать развитию, при этом отягощая расходы предприятия излишними запасами [27, c. 33].
К непосредственным задачам проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансового состояния предприятия относятся задачи, представленные на рисунке 5:
Задачи анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Точный, полный и своевременный учет движения средств и операций по их
движению, контроль над соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины
Определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по
срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности, определение состава и структуры просроченной дебиторской
и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности
Выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным
документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по
коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности
Выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям,
по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала,
задолженности, возникающей вследствие расчетной с другими дебиторами и
кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение
причин их возникновения и возможных путей устранения
Выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по
бестоварным счетам и т.п. операциям
Определение правильности использования банковских ссуд
Определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами
Рисунок 5 – Задачи проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансового состояния [32, с. 18]
Еще одним проявлением устойчивости хозяйствующего субъекта в динамике является кредитоспособность, так как высшей формой проявления устойчивости является способность к активному развитию в условиях внешней и внутренней среды. Предприятие является кредитоспособным в том случае, если у него есть предпосылки для получения зама или кредита, а также средства для их своевременного погашения за счет прибыли и иных денежных ресурсов.
За счет объема получаемой прибыли хозяйствующий субъект не только может кратно увеличить размер своих обязательств перед бюджетами различного уровня, сторонними предприятиями и банковскими организациями, но и осуществлять инвестирование финансовых ресурсов в капитальные затраты. Необходимо также иметь в виду, что более высокие показатели прибыльности предприятия являются причиной возникновения высоких рисков. Это означает, что хозяйствующий субъект может не только не получить доход в результате деятельности, но и понести убытки и, с. потерять свою платежеспособность [17, с. 35].
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия представляет собой комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает его развитие на основании роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
На основании всего вышесказанного подчеркнем, что анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику. Помимо всего прочего, анализ кредиторской и дебиторской задолженности позволяет оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния хозяйствующего субъекта в перспективе, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Следовательно, необходимо своевременно оценивать балансы дебиторской и кредиторской задолженности, принимать соответствующие управленческие решения в отношении данных балансов. Таким образом, актуальной проблемой для предприятий среднего бизнеса, является отсутствие действенных методик регулирования дебиторской и кредиторской задолженности, учитывающих специфику деятельности среднего бизнеса в современных условиях и использующих подходы к урегулированию задолженности, а также неопределенность в применении стандартов МСФО.
2 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей и пути его совершенствования, на примере ООО «РИМЕРА-Сервис»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «УК«ВАРИАНТ»
ООО «УК«ВАРИАНТ» зарегистрирована по адресу 628186, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра г. Нягань, ул. Интернациональная, д. 119, помещ.127. Размер уставного капитала 10 000 руб. Организация насчитывает 5 филиалов и 1 учрежденную компанию. ООО «РИМЕРА-Сервис» присвоен ИНН 7705907626, КПП 773101001, ОГРН 1107746018060, ОКПО 99657426. Общая численность сотрудников:1976 человек.
Основной вид деятельности по ОКВЭД: Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.
Дополнительные виды деятельности:
- Строительство и эксплуатация сетей освещения объектов внешнего благоустройства, аварийный и текущий ремонт внутренних систем электроснабжения;
- Ремонт электрического оборудования;
- Монтаж промышленных машин и оборудования;
- Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;
- Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами;
- управление эксплуатацией жилого фонда.
По законодательству Российской Федерации Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации. Имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Согласно Уставу организации Общество создано с целью извлечения прибыли. Организационная структура ООО «УК«ВАРИАНТ» представлена на (рисунке 1).
Во главе компании ООО «УК«ВАРИАНТ» стоит директор, которому подчиняются руководители 2 уровня управления: зам. директора, главный бухгалтер, юридическая служба и экономист.
Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «УК «ВАРИАНТ»
Организационная структура предприятия по взаимодействию «подразделение-подразделение» - линейно-функциональная, так как каждое подразделение выполняет свою функцию. Это позволяет вести эффективный контроль над деятельностью фирмы в целом.
Рассмотрим некоторые показатели финансовой устойчивости предприятия, которые призваны в целях отражения взаимозависимости между задолженностью предприятия и его финансовой устойчивостью:
- Коэффициент концентрации собственного капитала предприятия, характеризует долю владельцев хозяйствующего субъекта в совокупной сумме средств, которые авансированные в его финансово-хозяйственную деятельность. Чем выше значение показателя, тем выше финансовая устойчивость предприятия;
- Коэффициент финансовой независимости предприятия. Показатель, обратные коэффициенту концентрации собственного капитала. Тенденция роста представленного показателя в динамике указывает на увеличение доли заемных средств;
- Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Служит в целях провидения общей оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Тенденция увеличения представленного показателя говорит о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Проведение анализа финансового состояния предприятия на ту или иную отчетную дату открывает новые возможности в области получения ответа на вопрос: «Правильно ли хозяйствующий субъект управлял своими финансовыми ресурсами в течение рассматриваемого периода времени, предшествовавшего отчетной дате» [28, с. 24].
Важно, чтобы финансовое состояние хозяйствующего субъекта соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям его развития, поскольку недостаточные показатели финансовой устойчивости способны привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств, необходимых в целях дальнейшего развития производства, а избыточная финансовая устойчивость – препятствовать развитию, при этом отягощая расходы предприятия излишними запасами [27, c. 33].
К непосредственным задачам проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансового состояния предприятия относятся задачи, представленные на рисунке 5:
Задачи анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Точный, полный и своевременный учет движения средств и операций по ихдвижению, контроль над соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины
Определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по
срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованностизадолженности, определение состава и структуры просроченной дебиторской
и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности
Выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетнымдокументам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по
коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности
Выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям,
по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала,
задолженности, возникающей вследствие расчетной с другими дебиторами икредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение
причин их возникновения и возможных путей устранения
Выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей побестоварным счетам и т.п. операциям
Определение правильности использования банковских ссуд Определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами
Рисунок 5 – Задачи проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансового состояния [32, с. 18]
Еще одним проявлением устойчивости хозяйствующего субъекта в динамике является кредитоспособность, так как высшей формой проявления устойчивости является способность к активному развитию в условиях внешней и внутренней среды. Предприятие является кредитоспособным в том случае, если у него есть предпосылки для получения зама или кредита, а также средства для их своевременного погашения за счет прибыли и иных денежных ресурсов.
За счет объема получаемой прибыли хозяйствующий субъект не только может кратно увеличить размер своих обязательств перед бюджетами различного уровня, сторонними предприятиями и банковскими организациями, но и осуществлять инвестирование финансовых ресурсов в капитальные затраты. Необходимо также иметь в виду, что более высокие показатели прибыльности предприятия являются причиной возникновения высоких рисков. Это означает, что хозяйствующий субъект может не только не получить доход в результате деятельности, но и понести убытки и, с. потерять свою платежеспособность [17, с. 35].
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия представляет собой комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает его развитие на основании роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
На основании всего вышесказанного подчеркнем, что анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику. Помимо всего прочего, анализ кредиторской и дебиторской задолженности позволяет оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния хозяйствующего субъекта в перспективе, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Следовательно, необходимо своевременно оценивать балансы дебиторской и кредиторской задолженности, принимать соответствующие управленческие решения в отношении данных балансов. Таким образом, актуальной проблемой для предприятий среднего бизнеса, является отсутствие действенных методик регулирования дебиторской и кредиторской задолженности, учитывающих специфику деятельности среднего бизнеса в современных условиях и использующих подходы к урегулированию задолженности, а также неопределенность в применении стандартов МСФО.
2 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей и пути его совершенствования, на примере ООО «РИМЕРА-Сервис»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «УК«ВАРИАНТ»
ООО «УК«ВАРИАНТ» зарегистрирована по адресу 628186, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра г. Нягань, ул. Интернациональная, д. 119, помещ.127. Размер уставного капитала 10 000 руб. Организация насчитывает 5 филиалов и 1 учрежденную компанию. ООО «РИМЕРА-Сервис» присвоен ИНН 7705907626, КПП 773101001, ОГРН 1107746018060, ОКПО 99657426. Общая численность сотрудников:1976 человек.
Основной вид деятельности по ОКВЭД: Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.
Дополнительные виды деятельности:
- Строительство и эксплуатация сетей освещения объектов внешнего благоустройства, аварийный и текущий ремонт внутренних систем электроснабжения;
- Ремонт электрического оборудования;
- Монтаж промышленных машин и оборудования;
- Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;
- Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами;
- управление эксплуатацией жилого фонда.
По законодательству Российской Федерации Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации. Имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Согласно Уставу организации Общество создано с целью извлечения прибыли. Организационная структура ООО «УК«ВАРИАНТ» представлена на (рисунке 1).
Во главе компании ООО «УК«ВАРИАНТ» стоит директор, которому подчиняются руководители 2 уровня управления: зам. директора, главный бухгалтер, юридическая служба и экономист.
Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «УК «ВАРИАНТ»
Организационная структура предприятия по взаимодействию «подразделение-подразделение» - линейно-функциональная, так как каждое подразделение выполняет свою функцию. Это позволяет вести эффективный контроль над деятельностью фирмы в целом.