Файл: Создание информационнопрограммной системы для анализа финансового состояния банка.pdf

9
являться чем-то внешним для управления. Даже наоборот, для обеспечения успеха они должны быть внутренне присущими самой методике формирования решений.
И такое внутреннее сочетание технологий анализа и принятия решений обеспечивается только в том случае, когда руководители понимают сущность применяемых аналитических процедур, а еще лучше, если они владеют методами и приемами финансового анализа. Таким образом, анализ в условиях современной экономики должен иметь органическую, внутреннюю принадлежность к процессам управления и
формирования решений.
Необходимость, связанная с наличием не только формализованных но и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает естественный отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на саму последовательность процедур финансового анализа: ввиду неформализованности они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, а напротив, должны постоянно корректироваться как по форме, так и по существу, и необходимый временной интервал между корректировками зависит от изменчивости внутренних и внешних для предприятия экономических процессов. Такое понимание логики финансового анализа соответствует логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

10 1.2. Информационная база финансового анализа
1.2.1. Внутренний и внешний анализ
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом, так и любым внешним аналитиком, если он (анализ) базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками самого предприятия.
Возможности внутреннего анализа шире, так как информационная база такого анализа больше, потому что включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия, даже недоступную внешним наблюдателям-аналитикам, проводящим внешний анализ, который менее детализирован, но зато более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.
Приведенная классификация анализа на внешний и внутренний только на основе доступа к информации, в принципе, может иметь место, однако эти виды анализа различаются еще и своим предметом. Внутренний анализ направлен на оценку и прогнозирование экономических процессов, происходящих на предприятии
(формирование финансового результата, движения активов и пассивов, динамики основных пропорций и соотношений). Для внутреннего анализа предприятие рассматривается как целый уровень, структуру которого надо оценить, в то время как внешний анализ должен характеризовать предприятие с точки зрения на него как лишь на один из объектов более высокого, макроэкономического уровня, поэтому изучает конкурентную и маркетинговую среду предприятия, финансовое состояние его контрагентов, состояние финансовых рынков и другую макроэкономическую информацию. При этом аналитик, производящий внешний анализ, должен при необходимости использовать информацию из внутренних источников предприятия
(например, чтобы выяснить позицию предприятия на рынке товаров и услуг, необходимо детально знать не только текущий, но и планируемый ассортимент предприятия), но это уже будет использование готовых результатов внутреннего анализа, который осуществляется в процессе управления предприятием, как сложным иерархическим объектом, тогда как внешний анализ более присущ маркетинговой деятельности

11
предприятия, т.е. продвижению товаров и услуг предприятия на рынок, в котором предприятие является «рядовой» точкой
1
Таким образом, на внутреннем уровне предприятия финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации о структуре финансов, имеющий целью:
• оценить текущее и перспективное состояние предприятия;
• оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;
• выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их использования.
В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеет в настоящее время приоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточная развитость финансового рынка снижает значимость таких фрагментов, как анализ рисков, анализ стратегии поведения на рынке капиталов и т.д.
1.2.2. Виды банковских операций
При анализе деятельности банка основное место занимает изучение эффективности с различных точек зрения основных совершаемых им операций: пассивных - привлечения и активных - размещения денежных ресурсов. Для дальнейшего рассмотрения вопросов финансового анализа коммерческих банков перечислим основные виды банковских операций.
1. Операции по размещению ресурсов (активные операции). Целью банка как коммерческого предприятия является извлечение прибыли путем размещения (продажи) имеющихся у него денежных ресурсов. Поэтому основным видом банковских активов являются активы, приносящие доход. Это, главным образом, ценные бумаги и кредиты.
Рассмотрим их подробнее.
1.1. Ценные бумаги. Портфель ценных бумаг банка в общем случае содержит две большие группы бумаг - государственные и негосударственные (корпоративные).
Государственные ценные бумаги представляют собой долговые обязательства государства и в России подразделяются на государственные бескупонные краткосрочные облигации
(ГКО), облигации федерального займа (ОФЗ) и облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ). Кроме того, существуют валютные ценные бумаги

12
государства. Государственные ценные бумаги банк держит для получения дохода при гашении либо во время спекулятивных операций по покупке-продаже бумаг на фондовой бирже. Негосударственные ценные бумаги - обязательства различных акционерных обществ, могут использоваться банком как для получения спекулятивного дохода (при продаже на бирже, предъявлению к погашению), так и для получения дивидендов (инвестиционный доход). Надо отметить, что основная часть негосударственных ценных бумаг применяется банками для операций первого вида, т.е. для получения спекулятивного дохода. Долгосрочные вложения в акции предприятий при нынешнем состоянии российской промышленности могут принести банкам только убытки. Можно привести только считанные примеры борьбы банков за пакеты акций крупных предприятий
(например, “Норильский никель”, “Известия”, телекоммуникационные предприятия, каналы ТВ), однако здесь с равной долей вероятности можно предположить как коммерческий интерес инвесторов, так и чисто политический интерес.
1.2. Кредиты. Другой важной группой активных операций банков является кредитование. Кредиты, выдаваемые банками, можно разделить по объектам кредитования на межбанковские, кредиты предприятиям и организациям и кредиты населению. По срокам кредитования выделяются долгосрочные (инвестиционные) и краткосрочные кредиты (для населения существует кредит на неотложные нужды). По отношению к сроку возврата кредиты делятся на действующие и просроченные.
1.3. Активы, не приносящие доход. Кроме доходных операций, банк вынужден отвлекать свои ресурсы и на операции, не приносящие доходы, но необходимые для осуществления повседневной деятельности.
Это денежные средства на корреспондентском счете, в кассах банка и приравненные к ним средства, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках (счета НОСТРО), основные и капитальные вложения. Кроме того, банки вынуждены выполнять требования
Центрального банка по обязательному резервированию средств в ЦБ РФ для страхования банковских вкладов и депозитов. К этой же группе активов относится и дебиторская задолженность контрагентов банка по различным видам финансово-хозяйственной деятельности (задолженность дилеров при покупке ценных бумаг и валюты на биржах, задолженность по хозяйственным договорам, подотчет сотрудников и т.д.).
1.4. Непроцентные операции. Кроме выполнения основных видов банковских операций, приносящих доходы, и отвлечения средств в недоходные операции, банк может
1
Шиян А.А. Основы информационно-психологической безопасности для менеджера.

13
выполнять и другие операции, не являющиеся банковскими, но тем не менее приносящие доходы. Это, прежде всего, оказание услуг населению и предприятиям, спекулятивные операции с иностранной валютой. Как показывает зарубежный опыт, банки могут получать за счет таких операций до половины общей суммы своих доходов.
2. Операции по привлечению ресурсов (пассивные операции)
Ресурсы банка, используемые в активных операциях, формируются из собственных средств банка и привлеченных средств.
2.1. Привлеченные средства. Основная доля привлекаемых банком средств представляет платные ресурсы. Это межбанковский кредит, депозиты предприятий и организаций, вклады населения. Кроме вкладов и депозитов, банки для привлечения средств на платной основе применяют ценные бумаги (векселя, депозитные и сберегательные сертификаты). Кроме платных, банки могут привлекать средства клиентов и на бесплатной основе. Бесплатными ресурсами являются средства на расчетных и текущих счетах (кроме случаев, когда в договорах на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено начисление процентов по остаткам на счетах), счета коммерческих банков- корреспондентов ЛОРО, средства, находящиеся в расчетах, кредиторская задолженность.
2.2. Собственные средства. Другую часть ресурсов банка составляют его собственные средства. Это, прежде всего, уставный капитал банка, его фонды и резервный капитал, а также нераспределенная часть прибыли. Соотношение между собственными и привлеченными средствами банка (его обязательствами) составляют одно из важнейших соотношений, характеризующих ликвидность.
1.2.3. Исходные данные финансового анализа
В качестве исходных данных для анализа используются данные, содержащиеся в:
• балансе коммерческого банка (форма №1);
• отчете о прибылях и убытках (форма №2).
Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается движение средств по счетам бухгалтерского учета кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Баланс коммерческого банка является на сегодняшний день главной частью отчетности и строится по унифицированной форме
1 1
Львов В.С., Иванов В.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков.

14

15
валюта и платежные документы» контролируются центральным банком и определяются потребностями кассового обслуживания клиентов.
• Раздел 3 «Межбанковские операции» - это обслуживание по корреспондентским счетам, расчеты, депозиты, кредиты, расчеты между банком и центральным банком и т.д.
Основным ведущим счетом является 301 «Корреспондентские счета». Счет 30102 – корсчет в центральном банке – используется для проведения расчетов клиентов банка с клиентами других банков и для собственных расчетов. По дебету счета отражается сумма документов, поступивших из других учреждений для зачисления денег на счета клиентов.
По кредиту отражается сумма подлежащих списанию средств со счетов клиентов.
Платежи в расчетно-кассовом центре осуществляются в пределах наличия на корсчете средств. Все внешние платежи проводятся через корсчет. Внутренние платежи не затрагивают корсчета.
После 17 августа 1998 г. разрешены платежи по типу overdraft – больше остатка на корсчете за счет ресурсов центрального банка.
Состояние счета 30102 характеризует ликвидность банка, его платежеспособность.
Счет 30109 (пассивный) – 30110 (активный) – это счета, отражающие корреспондентские отношения между банками. Наличие больших оборотов по этому счету говорит о большой «горизонтальной власти» банка. Тут можно говорить о двух концепциях банка: развитие филиалов или развитие клиентских корреспондентских отношений.
Также в этом разделе присутствуют данные по расчетам с филиалами (счет 303), счета по просроченным межбанковским кредитам и процентам, межбанковским депозитам и др.
• Раздел 4 «Операции с клиентами». Кроме физических лиц и коммерческих предприятий клиентами также являются: федеральный бюджет, правительство, администрация, внебюджетные фонды (например, ОМС) и т.д. Следует обратить внимание на счет 409 – это средства в расчетах: чеки, аккредитивы. Каждый счет в разделе имеет какую-либо особенность. Так, например, депозиты классифицированы по правам ( видам собственности), по срокам. Введена просроченная задолженность. Очень большой объем раздела занимают кредиты, предоставленные клиентам. В этом разделе следует обратить внимание на овердрафты. По каждому активному счету вводится резерв под возможные потери.