Файл: Создание информационнопрограммной системы для анализа финансового состояния банка.pdf

16
• Раздел 5 «Операции с ценными бумагами». Операции могут быть активными и пассивными. Делятся на долговые обязательства, акционерные операции и вексельные операции.
• Раздел 6 «Средства и имущество». Учитывает имущество: здания, машины, компьютеры и т.д. Особый контроль необходим по счетам доходов и расходов будущих периодов и переоценки иностранной валюты.
• Раздел 7 «Результаты деятельности» включает в себя 5 результирующих счетов:
701 «Доходы» (пассивный), 702 «Расходы» (активный), 703 «Прибыль» (пассивный), 704
«Убытки» (активный) и 705 «Использование прибыли» (активный).
К сожалению, степень детализации по счетам доходов и расходов, прибылям и убыткам ограничена коммерческой тайной. Однако коммерческий банк ежеквартально должен представлять в контролирующие органы «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» по форме №2. В ней отражаются данные о всех доходах, полученных коммерческим банком в результате его деятельности и всех понесенных при этом затратах, то есть это спецификация доходов и расходов, списанных на прибыль и убыток отчетного года. Крупные суммы, списанные в убыток, расшифровываются в объяснительной записке.
Кроме этих двух документов в анализе применяются различные классификаторы и справочники.

17 1.3. Основные методы финансового анализа
1.3.1. Традиционные методы финансового анализа.
Финансовый анализ, как часть экономической теории, можно рассматривать как научное направление, изучающее теоретические вопросы структурирования, моделирования, прогнозирования, выявления взаимосвязей разнообразных показателей финансового состояния различных субъектов рынка, в частности банков. В то же время анализ - неотъемлемая часть практической деятельности по управлению финансами, что для коммерческого банка означает управление его активными и пассивными операциями.
С этой точки зрения финансовый анализ в коммерческом банке включает:
•определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности банка, установленных контролирующими органами;
•определение и анализ показателей эффективности управления капиталом
(собственными средствами) банка;
•проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;
•определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;
•анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;
•проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банка как на этапе их планирования, так и при текущем управлении;
•определение надежности и финансовой устойчивости банка-партнера, клиента, корреспондента.
При проведении финансового анализа в коммерческих банках следует учитывать, во-первых, сущность и количественные значения показателей, характеризующих ограничения, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков.
Во-вторых, кроме показателей, характеризующих выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением капитала и обязательств банка, планируемой прибыльностью банка в целом и по отдельным его подразделениям и т.д.

18
В банковском анализе в основном используются традиционные методы.
Метод группировок позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических и внебалансовых счетов в зависимости от целей проводимой аналитической работы.
Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе. Активные счета, сгруппированные по видам операций, срокам, экономическому содержанию, сопоставляются с аналогичными группировками пассивных счетов.
Метод коэффициентов используется для контроля ликвидности, определения достаточности капитала, качества активов доходности и прибыльности. Косвенным путем, по величинам коэффициентов, выявляется уровень деловой активности банка и уровень управления.
Важную роль метод коэффициентов приобретает для комплексной оценки
(рейтинга) банка.
Метод сравнения. Применение данного метода предусматривает определение причин и степени воздействия динамических изменений (по отдельным счетам и группам счетов) на коэффициенты и показатели, характеризующие финансовое состояние банка.
Количественная оценка влияния изменения различных факторов на финансовое состояние банка осуществляется путем создания факторных моделей или использования широко распространенных методов факторного анализа
1
- подстановок, цепных подстановок, долевого участия.
Кроме того, метод сравнения можно использовать как для внутрибанковского анализа, так и для сопоставления нескольких банков. Определение весомости того или иного показателя позволяет построить рейтинговую систему оценки банка.
Графический метод - наиболее наглядный и эффективный метод анализа. При рассмотрении результатов анализа он позволяет комплексно (визуально) оценить, например, динамику отдельных показателей (линейные графики) и происходящие структурные изменения (диаграммы).
1
Здесь не идет речь о факторном анализе как методе математической статистики (метод главных компонент, главных факторов, вращение факторов).

19
Более сложные и точные методы экономического анализа (экономико- математические методы, методы математической статистики, методы математического программирования и т.д.) пока не нашли должного применения в финансовом анализе коммерческих банков в виду того, что их применение требует от аналитиков знания математического аппарата, умения формулировать математические постановки экономических задач, хорошего владения специальным программным обеспечением. В то же время перечисленные традиционные методы могут служить базой для проведения следующих видов анализа финансового состояния банков:
•структурного;
•функционального;
•рейтингового;
•факторного;
•оптимизационного.
Рассмотрим основные принципы указанных видов анализа.
1.3.2. Структурный анализ
Структурный анализ проводится с целью определения средств банка, находящихся в обороте, т.е. выделения реальных источников, которыми пользуется банк, и статей его вложений, имеющих однотипное экономическое содержание; отслеживания динамики этих показателей как по абсолютным значениям, так и относительно валюты баланса; определения сбалансированности проводимых активно-пассивных операций; выявления статей банковского баланса, искажающих реальную структуру баланса; установления основных видов проводимых банком операций и их динамики.
Для этого активы и пассивы банка подразделяются на статьи с однотипным экономическим содержанием, в которых счета сгруппированы по определенным признакам, а затем на их основе составляется иерархическая структура. В процессе анализа устанавливается удельный вес отдельных подгрупп в соответствующих группах и в валюте баланса, а также составляются динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать их структурные сдвиги.
Анализ структуры баланса банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств поскольку объем и структура пассивов во многом определяют объем и структуру активов. При исследовании структуры пассивов сначала выявляют размер собственных средств и определяют его долю в общей сумме

20
баланса. Качественная оценка собственных средств может быть выполнена с помощью расчета удельных весов его элементов.
Для анализа структуры привлеченных средств предварительно устанавливают их общую сумму и выделяют отдельные статьи. Доля каждой статьи в общей сумме привлеченных ресурсов характеризует ее участие в формировании кредитных ресурсов.
Анализ активных операций банка проводится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. С этой целью определяются доли активов
(приносящих и не приносящих доход банку) и их статей.
Структурный анализ предусматривает выявление основных источников денежных ресурсов коммерческого банка и важнейших направлений их использования.
1.3.3. Функциональный анализ
Функциональный анализ позволяет определить место банка на финансовом рынке, выявить его специализацию и оценить эффективность деятельности, определив его ликвидность, надежность, доходность, качество активов, финансовую устойчивость и другие показатели, характеризующие финансовое состояние банка. Для проведения функционального анализа используется система коэффициентов, позволяющих оценить исследуемый показатель или функцию банка. Анализ осуществляется на основе валюты баланса и отдельных его статей. В процессе анализа определяют соотношения размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, долей отдельных статей в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляют особенности финансового состояния коммерческого банка, основные направления деятельности, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка.
В результате функционального анализа банка выявляется уровень его надежности, платеже- и кредитоспособности, другие показатели финансового состояния, а также возможность повышения прибыльности и ликвидности банковских операций.
1.3.4. Рейтинговый анализ
Для проведения комплексной оценки финансового состояния коммерческих банков и сравнения их между собой используется, в частности, рейтинговый анализ. При составлении рейтингов выделяются два основных подхода, различающихся содержанием оцениваемой информации:
•экспертный
•бухгалтерский.

21
Экспертная оценка дается на основе опыта и квалификации специалистов, использующих любую доступную информацию, и анализа количественных и качественных параметров.
Бухгалтерская оценка дается на основе официальной отчетности банка путем анализа только количественных показателей.
При подготовке итогового списка (рейтинга) выделяют два основных способа:
•составление единого списка (рейтинга), ранжируемого по общему баллу;
•создание категорий рейтинга, внутри которых банки перечисляются по алфавиту.
Экспертный подход. Наряду с экономическими показателями в процессе анализа рассматриваются и другие параметры, в частности, общие характеристики деятельности банка - учредители, уставный капитал, валюта баланса, имеющиеся лицензии, корреспондентские счета и т.д. конкретные данные о банке - история создания, наличие филиалов, имидж, а также специфические сведения, такие как инвестиционная деятельность, финансирование капитальных вложений, внедрение новых услуг .
Кроме того, рассчитываются аналитические финансовые показатели - ликвидность, достаточность капитала, прибыльность и т.д.
Методика составления рейтинга при экспертном подходе включает три основных этапа.
Первый этап (формальный) заключается в непосредственной проверке выполнения банками требований ограничительных критериев, сформулированных для каждой группы банков. К таким критериям могут относиться: валюта баланса, величина капитала, уровень рентабельности, доля заемных средств в валюте баланса, коэффициент срочной ликвидности и другие. Кроме того, на этом этапе производится первичный отбор банков по срокам деятельности с учетом общих ограничений по количеству банков в группе.
Второй этап (математический) выявляет количественную характеристику рейтингового индекса, рассчитываемого по определенному набору нормативных параметров, например: комплексный показатель, оценивающий структуру и использование привлеченных средств, достаточность капитала, степень зависимости баланса от заемных средств, коэффициенты достаточности резервов, ликвидности и т.д.; показатель динамики управления фондами банка, который определяется путем учета и анализа финансовых потоков с точки зрения их периодичности и значимости для финансового состояния банка; профессионализм банка, учитывающий уровень

22
квалификации сотрудников, их личные данные; структура банка (количество филиалов и сотрудников), история банка и его имидж.
Третий этап (экспертный), на котором устанавливается экспертный показатель состояния банка на основе всех полученных показателей и информации, публикуемой в печати или получаемой из других источников. В результате банку присваивается определенная категория в соответствии с действующей классификацией.
Точность и качество получаемых результатов во многом обусловлены компетентностью и добросовестностью эксперта, проводящего анализ - этот фактор является определяющим при использовании данного подхода. Улучшить качество и повысить объективность выводов может применение математических процедур в процессе принятия решений экспертом, например, методов многомерной классификации для группировки банков в пространстве нескольких признаков, методов математической обработки данных, выраженных в нечисловых шкалах.
Бухгалтерский подход. Анализ проводится строго на основе финансовой отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения итогового балла (рейтинга). По показателям финансовой отчетности вычисляется ряд коэффициентов К
1
... К
n
, затем эти коэффициенты складываются с весами, выражающими их важность (с точки зрения авторов конкретной методики) для общей оценки:
R =
∑
v
i
K
i
i=1,n
Недостаток данного подхода заключается в невозможности всестороннего анализа финансового состояния банка только на основе его отчетности (из-за несовершенства бухгалтерского учета и форм отчетности). Кроме того, не учитываются качественные характеристики деятельности банка, которые не отражены в балансе, но серьезно влияют на состояние банка.
1.3.5. Факторный анализ
Факторный анализ дает возможность определить степень влияния отдельных факторов на изменение показателей финансового состояния банка, выявить его сильные и слабые стороны, более полно использовать внутренние резервы, выработать управляющие воздействия, разработать эффективную стратегию развития. Существует ряд методов, позволяющих количественно оценить степень влияния отдельных факторов на показатели финансового состояния. В методике факторного анализа в большинстве случаев

23
применяются метод цепных подстановок и метод долевого участия. Схема анализа может быть представлена следующим образом.
Пусть итоговый показатель финансового состояния Y выражается функциональной зависимостью от некоторых факторов Х
i
:
Y = f(X
1
, X
2
,...... X
n
)
Обозначим значения всех исследуемых величин в базисном периоде (базисные значения) индексом 0, а в анализируемом периоде (фактические значения) - индексом 1.
Метод цепных подстановок заключается в последовательной замене базисных значений факторов X
i
фактическими значениями. На каждом шаге анализа изменяют значение только одного показателя, которое фиксируется во всех следующих шагах. Затем рассчитывают итоговый показатель Y и сравнивают его со значением до изменения.
Разница между этими значениями итогового показателя считается равной изменению анализируемого показателя Y под воздействием фактора X
i
:
δ
Y
i
= f(X
1,
1
.....Xi
1
,
X
0
i
+1
,.....X
0
n
) - f(X
1,
1
.....X
i-1
1
,
X
0
i,.....X
0
n
)
При следующем шаге анализа сохраняют фактическое значение уже проанализированного фактора, а базисное значение следующего фактора заменяют фактическим. Количество шагов анализа равно количеству факторов. При этом результат зависит от выбранной последовательности изменения значений факторов, так как некоторая часть прироста анализируемого фактора обусловлена совместным влиянием всех факторов. При использовании метода цепных подстановок эта часть прироста приписывается воздействию фактора, изменяемого в последнюю очередь. При этом результат зависит от последовательности подстановок, а анализируемые факторы неравноправны.
Этот недостаток исключен при применении метода долевого участия, являющегося модификацией метода цепных подстановок, однако для повышения точности и качества анализа для оценки степени влияния факторов на изучаемый признак целесообразнее использовать методы математической статистики, в частности, корреляционный, регрессионный и дисперсионный анализ.