Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

• по заявлению владельца счета;

• при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;

• по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

• при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются. Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется инструкцией НБКР по кассовому исполнению государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций. При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц. При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия решения соответствующего органа. При изменении характера деятельности владельца счета представляется копия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При изменении наименования и подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, нотариально заверенную. При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати - с оттиском печати той организации, которая создала ликвидационную комиссию. При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Расчетные документы, используемые для осуществления безналичных расчетов, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты:

---

• наименование расчетного документа;

• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки (число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами);

• номер кредитной организации плательщика, ее наименование;

• наименование плательщика, номер его счета; • наименование получателя средств, номер его счета;

• наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

• идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах ( в реквизитах, перед наименованием плательщика и получателя средств);

• назначение платежа (в чеке не указывается);

• сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

• на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Рассмотрим порядок осуществления расчетов с использованием платежных поручений. Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

• авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

• прямой акцепт товара;

• частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.

---

В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю. По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка:

Дебет: Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика

Кредит: Счет получателя средств.

Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка (негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя - клиента этого же банка (коммерческое предприятие, находящееся в государственной собственности):

Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»

Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».

Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка». Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся разными банками: В банке плательщика будет составлена запись:

Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»

Кредит: «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»

В банке получателя будет составлена запись:

Дебет : «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»

Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».

Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.

Аудит кассовых операций ОАО «Оптима Банк»

Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается соблюдение кассовой дисциплины: порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы. В ходе проверки кассы и кассовых операций осуществляется: инвентаризация наличных денежных средств; проверка полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; проверка правильности и законности выдачи наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы; проверка соблюдения порядка сверки и заключения операционной кассы; проверка хранения кассовых документов. Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются актом. При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется: правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей; правильность ведения приходных кассовых журналов; тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов. Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает:

---

• контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;

• проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;

• контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;

• проверку соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;

• проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет;

• контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а также записей в кассовых журналах.
Оценка динамики и эффективности расчетно-кассовых операций
Таб.1 Анализ динамики и структуры активов баланса(тыс.сом)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение(+;-) 2011 от 2012	Изменение(+;-) 2012 от 2013	Темп роста % 2011 от 2012	Темп роста % 2012 от 2013
Кредиты банка	1034068	2226795	3163368	1192727	936573	2,15	1,42
Кредиты клиентам	6145511	6422159	9061265	276648	2639106	1,04	1,41
Отчисления в РППУ	---	---	---	---	---	---	---
Итого чистых кредитов	7179579	8648954	12224633	1469375	3575679	1,2	1,41
Депозиты финансовых организаций вкл. банки	---	---	---	---	---	---	---
Золото и драгоценные металлы	---	---	---	---	---	---	---
Операции по РЕПО соглашениям	---	297251	---	297251	(297251)	---	---
Итого активов денежного рынка	---	297251	---	297251	(297251)	---	---
Долговые ЦБ	---	---	---	---	---	---	---
Торговые ЦБ, акции и др. корпоративные, гос-ые	---	---	---	---	---	---	---
Годные для продажи долговые ЦБ	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
Итого вложения в ЦБ	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
Инвестиции и фин. Участие	---	----	---	---	---	---	---
Доходные активы всего	7567236	10118705	13350968	2551469	3232263	1,33	1,31
ДС и активы в расчетах	700344	907934	855627	207590	(52307)	1,29	0,94
Кор.счета в НБКР	1084209	1302166	915736	217957	(386430)	1,2	0,7
Счета «Настра» ком.банка	---	----	---	---	---	---	---
Прочая собственность банка	---	---	---	---	---	---	---
Нач.% к получению	---	---	---	---	---	---	---
Недоходные активы всего	1784553	2210100	1771363	425547	(438737)	1,23	0,8
ОС банка	412215	431526	424692	19311	3166	1,04	0,98
Прочие активы	102294	71299	82780	(30995)	11481	0,69	1,16
Затраты на собственные нужды, всего	514509	502825	507472	(11684)	4647	0,97	1,01
Активы, всего	9866298	12831630	15629803	2965332	2798173	1,3	1,22

---

Данные табл. 1 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, несмотря на то, что их доля в общей сумме активов баланса постепенно уменьшается с 1,33%по состоянию на 31.12.2012 год до 1,31% на состояние на 31.12.2013 год. Соответственно доля активов, которые не приносят доходов уменьшилась с 1,23 на состояние 31.12.2012 по 0,8 на состояние 31.12.2013 года. Такая тенденция указывает на возможность снижения эффективности(рентабельности) всей деятельности коммерческого банка в последующем.

Абсолютная сумма доходных активов нестабильна и слегка подвержена колебаниям. Если в 2012 году в 1,33 раз, то в 2013 году она возросла до 1,31 от величины 2011 года. Отставание темпов роста активов баланса привело к увеличению их доли в структуре активов. При этом доля операций по выдаче кредитов участникам также нестабильна и постепенно увеличивается с 1,2% по состоянию на 31.12.2012 года до 1,41 % по состоянию на 31.12.2013 года.

Объем недоходных активов в 2013 году по отношению к 2011 году уменьшился в 0,8 раз, а в абсолютных цифрах наблюдается тенденция их постоянного роста в течении всего анализируемого периода. Наибольший удельный вес недоходных активов стабильно приходится на корсчет в НБКР 0,7% на конец 2013 года. Рост остатков на корсчете должен быть проанализирован с учетом выполнения банком обязательных резервных требований и коэффициентов ликвидности. В случае излишней ликвидности можно сделать вывод, что банк неэффективно управляет финансовыми ресурсами.
Таб.2 Коэффициенты эффективности использования обязательств коммерческого банка(тыс.сом)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Откл (+;-) 2012 от 2011	Откл (+;-) 2013 от 2012	Темп роста % 2011 от 2012	Темп роста % 2013 от 2012
Привлеченные ресурсы	5069353	7624161	10470828	2554808	2846667	1,5	1,37
Заемные средства	1034068	2226795	3163368	1192727	936573	2,15	1,42
Всего	6103421	9850956	13634196	3747535	3783240	1,61	1,38
Средства до востребования	---	---	---	---	---	---	---
Срочные средства	---	---	---	---	---	---	---
Сумма кредитных вложений	7246369	7682265	11071335	435896	3389070	1,06	1,44
Сумма кредитных вложений в доходные активы	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
К(пс)=привлеч.средства/∑вложений в доходные активы	15,744	8,401	12,104	(7,343)	3,703	0,53	1,44
К(зс)= заемные средства / ∑вложений в доходные активы	2,667	1,899	2,808	(0,768)	0,909	0,71	1,47
К(эффек-тьисполь-я пс и зс)= ПС+ЗС / ∑вложений в доходные активы	15,744	8,401	12,104	(7,343)	3,703	0,53	1,44
К(ПС и ЗС по отношению к кредитным вложениям)=ПС+ЗС /∑ кред.вложения банка	0,842	1,282	1,231	0,44	(0,051)	1,52	0,96
К(ср-в до востребования)	---	---	---	---	---	---	---
К(эф-ти использования срочных средств)	---	---	---	---	---	---	---

---

Смотрите также файлы

• Задание 7. Расчет длительности технологического, производственного.odt

• Нашей выпускной квалификационной работы Сестринские технологии в реабилитации пациентов с остеохондрозом, остеоартрозом.docx

• Выветривание горных пород.docx

• Развитие коммуникативных компетенций на уроках русского языка и литературы.docx

• Верифицированные образовательные ресурсы.docx