Файл: Содержание Введение 3 Характеристика деятельности предприятия 4.docx

3. Изучение организации кассы на предприятии

Организации самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транс­портировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок на­личных денег (п. 7 Указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У, ред. от 05.10.2020г. (далее – Ука­зания)). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России.Организациям важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не малый штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ): для организации – от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.; для ее должностных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.В организации должен быть установлен кассовый лимит. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Дан­ный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств. Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк. Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выход­ные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должност­ным лицам не грозят.Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными день­гами между организациями. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (п. 1,4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каж­дой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количе­ством, а это опять-таки чревато штрафом.Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работ­ник, назначенный руководителем организации. Кассир должен быть ознаком­лен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО (Форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88)), расходование денег из кассы – расходным кассовым орде­ром (далее – РКО (Форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88)).

---

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформ­лены должностным лицом компании или физическим лицом, с которыми за­ключены договоры об оказании услуг по ведению учета (п. 4.3 Указания).ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания, п. 2 Письма ФНС Рос­сии от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338).Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир (п. 4.3 Указания).При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом. Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.Таким образом, прием наличных в кассу проводится по ПКО (приходного кассового ордера), а при выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания).При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания): наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отутствии – подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом; соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указан­ной прописью; наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересче­том. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возмож­ность наблюдать за действиями кассира.При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кас­сир проверяет (п. 6.1 Указания): наличие подписи главного бухгалтера/бух­галтера (при его отсутствии – подписи руководителя) и ее соответствие об­разцу; соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью. При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтвержда­ющих документов, перечисленных в РКО.

---

4. Изучение оформления первичных документов по кассовым операциям

Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, применяемые у ООО «Бриз»:

• 
  № КО-1 «Приходный кассовый ордер» (Приложение 6);
  
• 
  № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (Приложение 7);
  
• 
  № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
  
• 
  № КО-4 «Кассовая книга» (Приложение 8);
  
• 
  № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
  

Схема документооборота по счету 50 представлена на рисунке 2.У ООО «Бриз» учет кассовых операций ведется в программе 1 С «Бухгалтерия» 8.3. Рисунок 3 – Схема документооборота счета 50 «Касса»В разделе «Банк и касса» формируется журнал «Кассовые документы. Приходный кассовый ордер — это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием наличных денежных средств в кассу организации.Поскольку приходный кассовый ордер является первичным документом бухгалтерского учета, следовательно, он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то есть по факту поступления наличных денежных средств в кассу организации, индивидуального предпринимателя.Таким образом, выписывать приходный кассовый ордер необходимо в момент сдачи наличных денежных средств в кассу хозяйствующего субъекта.Приходный кассовый ордер заполняется, когда поступают наличные денежные средства в кассу организации следующих случаях:

• 
  оприходование поступившей выручки. При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ или БСО, по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется только один ПКО;
  
• 
   возврат неиспользованных подотчетных денег;
  
• 
  получение денег с расчетного счета;
  
• 
  возврат заимствованных средств;
  
• 
  средства, вносимые в уставный капитал.
  

---

Для приходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-1), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».В соответствии с формой N КО-1 приходному кассовому ордеру имеет две части: непосредственно сам приходный ордер и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему наличные деньги в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходный ордер, и кроме того квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром, приходующим деньги. При этом сам приходный кассовый ордер должен остаться в кассе.Оформление приходного кассового ордераПриходный кассовый ордер оформляется:

• 
  главным бухгалтером;
  
• 
  бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа организации, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);
  
• 
  руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
  

При этом приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии - руководитель, кассир.В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.Приходный кассовый ордер может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.Если приходный кассовый ордер оформляется с применением технических средств, то его необходимо распечатать на бумажном носителе.Исправлений в приходном кассовом ордере не допускается.Расходно-кассовый ордер – это документ, который фиксирует выплаты, произведенные из кассы организации. Он относится к первичной бухгалтерской документации и чаще всего используется при передаче кассовой наличности на расчетный счет в банке, выплате заработной платы, выдаче денег под отчет, возмещениях сотрудникам перерасходов по авансовым отчетам, выплатам на командировочные расходы и т.д.

---

Документ не имеет стандартного, единого образца, рекомендованного к применению. Это значит, что предприятия и организации могут самостоятельно разрабатывать его бланк или же использовать один из распространенных шаблонов.При разработке расходно–кассового ордера всегда нужно учитывать то, что он должен обязательно включать в себя наименование организации, которая его оформляет, сведения о том, на кого он выписывается, а также размер выдаваемой суммы. Кроме того, документ необходимо удостоверять подписью руководителя предприятия, бухгалтера и кассира.Выписывать документ можно как в рукописном виде (что в последнее время встречается все реже), так и на компьютере. Заполняется «расходник» в одном экземпляре непосредственно тем сотрудником, который занимается выдачей наличности, но некоторые сведения в него вносит получатель финансовых средств.Следует отметить, что к расходно-кассовому ордеру зачастую прилагаются документы, которые служат основанием для выдачи наличных денег из кассы (приказы, распоряжения руководства, копии договоров и т.п.) при этом, если на приложении есть подпись директора предприятия, то сам ордер удостоверять его подписью уже не обязательно.Ставить печать на документе не нужно, поскольку он относится ко внутренней документации предприятия и к тому же с 2016 года требование к юридическим лицам о применении в деятельности печатей и штампов отменено.Кассовая книга – это специальный внутренний журнал предприятий и организаций, в который вписываются все операции, проводимые при помощи наличных денежных средств. То есть все юридические лица и ИП, использующие наличные расчеты, обязаны применять в своей деятельности кассовую книгу. При этом объем наличного оборота значения не имеет, если в отчетный период происходит хотя бы одна-две такие операции, данный документ все равно должен заполняться. То, какая форма налогообложения используется, также роли не играет.Ведение данного документа входит в компетенцию сотрудника, который отвечает на предприятии за операции с наличными средствами (обычно это или кассир или бухгалтер организации). Также в компании должен быть организован контроль за заполнением документа, который обычно возлагается на главного бухгалтера или непосредственно руководителя предприятия.

---