Файл: Содержание Введение 3 Характеристика деятельности предприятия 4.docx

По результатам фактической проверки выявлено следующее:

- последние номера кассовых документов:

приходного – 187, расходного – 205;

- наличных денег на сумму 33500рублей;

- марок на сумму 55 рублей;

- билеты на поезд на сумму 82500 рублей.

- путевки в санаторий на сумму 75000 рублей;

По данным бухгалтерского учета в кассе организации должно быть:

- наличных денег на сумму 35250 рублей;

- марок на сумму 55 рублей;

- путевки в санаторий на сумму 75000 рублей;

- билеты на поезд на сумму 82500 рублей.

По результатам инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков и др.), находящихся в кассе организации был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств № 15 от 01.11.2020 г.

Недостача денежных средств была объяснена кассиром как ошибка при проведении расчетов с покупателями за проданные товары.

Решение руководства ООО «Бриз»: взыскать недостачу денежных средств с виновного лица, с которым заключен договор о полной материальной ответственности (кассира),

Состав комиссии генеральный директор, главный бухгалтер, менеджер отдела снабжения.

Акт инвентаризации представлен в Приложении 10.

11. Изучение исправления ошибок в первичных бухгалтерских документах. Ознакомление с номенклатурой дел. Подготовка первичных бухгалтерских документов для передачи в текущий бухгалтерский архив

Если какой-либо первичный документ оформлен неверно, у бухгалтера первым делом возникает желание этот документ исправить. Исправлять первичный документ целесообразно в том случае, если он еще не обработан, то есть не отражен в бухучете.

И ни в коем случае нельзя применять "штрих" для закрашивания ошибочного текста. Для этого существуют особые правила. Исправлять документ, который был составлен вашей фирмой, нужно так.

В первичные учетные документы (за исключением кассовых и банковских) исправления вносятся "корректурном способом": неправильный текст (сумма) аккуратно зачеркивается одной тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать. Сверху надписывается правильный текст (сумма).

Нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре. Например, если вместо суммы "79 руб. 58 коп." было записано "79 руб. 48 коп.", то при исправлении нужно зачеркнуть все цифры и написать сверху правильную сумму.

---

Затем здесь же на полях против соответствующей строки внесенные изменения специально оговариваются и подтверждаются подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. Это требование установлено в пункте 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - исправление в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, подписавшими первоначальный документ. При необходимости подписи заверяются печатью организации. Исправления сопровождаются фразой: «Написанному в исправление верить» в которой также пишется новый текст или сумма, а потом ставится подпись.

Таким способом чаще всего исправляются свои рукописные первичные документы. Если в организации применяется компьютерный учет и есть возможность заменить документ, его выводят на печать вновь в исправленном виде и подписывают повторно.

Способ 2: сделать замену

Вместо правки исходного документа можно оформить другой — исправительный. Несмотря на то, что законом о бухучете такой способ исправления не предусмотрен, чиновники это разрешают (см., например, письмо ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Порядок внесения исправлений в этом случае должен быть подобен выписке исправительного счета-фактуры. То есть в нем должно быть указание на то, что это исправительный документ, приведены номер и дата исходного документа, а также порядковый номер и дата исправления.

Номенклатура дел бухгалтерии – это упорядоченный перечень всех документов, используемых в любой организации. Она используется для решения спорных вопросов и предъявления дел по требованию проверяющей комиссии.

Составление номенклатуры преследует следующие цели:

1. 
   Систематизировать все дела компании.
   
2. 
   Иметь возможность предъявить документ при первой необходимости.
   
3. 
   Возможность сохранения оригинала на определённый срок хранения.
   

Таким образом, номенклатура приносит огромную пользу для любой организации.

Составлением перечня всех дел занимается один из двух отделов:

1. 
   Канцелярия. Данное подразделение берётся за составление и разработку перечня только в случае большого производства. Например, огромный завод либо супермаркет.
   
2. 
   Секретариат. Этот отдел занимается номенклатурной работой в случае малого производства. Например, школа или магазин.
   

Несмотря на общее название «Номенклатура дел бухгалтерии», порядок составления перечня разделяется на три вида:

---

• 
  Общий для всех. Такая номенклатура представлена в документах, утверждённых органами государственного управления. Все, что необходимо канцелярии или секретарю – это составить перечень с теми наименованиями и столбцами, которые представлены в образце.
  
• 
  Примерный. Этот вид перечня необходим в случае, когда у организации нет большого количества дел, но в будущем ожидается. Такой вид характерен для недавно открывшихся организаций, которые следуют курсом государственной политики.
  
• 
  Индивидуальный. Номенклатура такого плана подходит только для систематизации дел данного предприятия. Зачастую ею пользуются коммерческие структуры.
  

Кроме этих трёх, основных, видов у номенклатуры планового — или общего – характера выделяют два подвида:

1. 
   Сводная. Она утверждается начальником архива, руководителем предприятия и ответственными государственными лицами.
   
2. 
   Структурная. Её подписывает только руководство архива и государственные структуры.
   

Использование одного из этих подвидов зависит от следующих критериев:

1. 
   Масштабность предприятия. При огромном производстве используется сводный перечень дел.
   
2. 
   Разновидность организации. Государственная использует сводную, а коммерческая – структурную.
   
3. 
   Количество документооборота. При небольшом наличии документов используется структурная.
   

Таким образом, каждая организация может выбрать для себя максимально удобный способ ведения перечня дел.

Номенклатура хранится в архиве и, при необходимости, предоставляется по первому требованию уполномоченным для этого лицам. Несмотря на разнообразие видов номенклатуры, порядок её составления примерно одинаков для всех.

В первом столбце всегда пишется индекс. Это необходимо для того, чтобы облегчить поиск нужных дел, а также их нумерацию.

Во втором – наименование всех дел. Здесь пишется полное название. Кроме того, разрешено вносить пояснения в скобках.

В третьем – количество. Есть некоторые разновидности документов, которые хранятся вместе. Например, годовые отчёты или зарплатные ведомости.

В четвертом столбике указываются сроки хранения документов.

В бухгалтерии ООО «Бриз» скапливается большое количество документов. Согласно закрепленным в законодательстве нормативам, каждый из них имеет определенный срок и правила хранения. Чтобы избежать чрезмерного скопления бумаг, не позднее 3 лет после выхода их из текущего документооборота они сдаются в архив.

---

Подготовка документов к сдаче в архив в ООО «Бриз» включает несколько процедур:

• 
  первичная экспертиза ценности – определение сроков хранения, выделение бумаг к уничтожению, сортировка;
  
• 
  формирование дел;
  
• 
  оформление дел;
  
• 
  составление номенклатуры;
  
• 
  создание описи.
  

Бухгалтерские документы положено хранить не менее 5 лет с начала года, следующего за годом окончания их использования. Перечень документов со сроками хранения прописан в «Перечне типовых документов, образующихся в деятельности организации» (утвержден Росархивом от 06.10.2000 г.) и в постановлении ФКЦБ России от 16.07.2003 г. №03.33пс (для акционерных обществ).

Приведем некоторые документы и сроки их хранения:

• 
  квартальные отчеты, кассовые документы, журналы регистрации счетов и т.д. – 5 лет;
  
• 
  годовые отчеты, документы инвентаризации – 10 лет;
  
• 
  лицевые счета и расчетные ведомости по начислению заработной платы сотрудников – 75 лет. Формируются в отдельные дела и передаются в архив после увольнения сотрудника.
  

В одну папку подшиваются документы по одному вопросу и с одним сроком хранения. Также разделяются годовые, квартальные и месячные отчеты. Хранению подлежат подлинники документов, при отсутствии такой возможности – заверенные копии (по одному экземпляру в деле).

Лицевые счета сотрудников формируются отдельно, документы в делах располагаются в хронологическом порядке. Месячные отчеты группируются по годам и располагаются в хронологическом порядке. Таким же образом формируются дела по переписке. Приложения подшиваются вместе с документом, к которому они относятся, даже если даты их составления отличаются.

К каждому сформированному делу составляется опись содержащихся в нем документов с указанием общего количества (лист-заверитель). Все бумаги в деле обязательно нумеруются. На титульном листе папки указывается:

• 
  наименование организации;
  
• 
  индекс в соответствии с номенклатурой дел;
  
• 
  дата составления;
  
• 
  номер по описи;
  
• 
  срок хранения.
  

Опись дел, передаваемых на хранение, составляется при сдаче в архив. По делам, касающихся личного состава, составляется отдельная опись. Всего подготавливают 3 экземпляра: 2 из них остаются в архиве, один – в бухгалтерии.

---

Заключение

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты организации документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета активов организации на примере предприятия ООО «Бриз».

Целью практики является приобретение первоначального практического опыта ведения кассовых операций в организации

Для реализации данной цели были решены следующие задачи:

1. 
   Изучение приемов и способов ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
   
2. 
   Приобретение навыка формирования бухгалтерских проводок по учету кассовых операций организации.
   
3. 
   Приобретение навыка по документированию кассовых операций в организации.
   

Изучив организацию документирования и учета кассовых операций на условном предприятии ООО «Бриз» можно сделать следующий вывод: Порядок учета и организации кассовых операций осуществляется с требования законодательства.

Список использованных источников

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая-четвертая: (ред от 09.03.2021) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=340325
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. От 18.06.2021) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=91303BD90F832B4F5C6DEFC9E95994EB&req=doc&base=LAW&n=327521
   
3. 
   О бухгалтерском учете: федеральный закон от от 06.12.2011(ред. от 26.07.2019) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=327805
   
4. 
   Бухгалтерский учет. Учебник и практикум для среднего профессионального образования / О.А. Агеева — М.: Юрайт, 2020. — 273 с.
   
5. 
   Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для среднего профессионального образования / Л.В. Бухарева [и др.] под редакцией И.М. Дмитреевой, В.Б. Малицкой, Ю.К. Харакоз. – 4-ое изд., перераб. и доп.-М. :Юрайт, 2020. — 490 с.
   
6. 
   Информационный портал экономической информации https://www.audit-it.ru/
   

Приложения

Приложение 1

Информация из Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (Ресурс БФО)
Дата формирования информации	05.08.2021
Номер выгрузки информации	0710096_6501232229_2020_000_20210805
Настоящая выгрузка содержит информацию о юридическом лице:
Полное наименование юридического лица	Общество с ограниченной ответственностью "Бриз"
включенная в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 05.08.2021
ИНН	6501232229
КПП	650101001
Код по ОКПО	69910419
Форма собственности (по ОКФС)	16
Организационно-правовая форма (по ОКОПФ)	12300
Вид экономической деятельности по ОКВЭД 2	46.32
Местонахождение (адрес)	693013, Сахалинская обл, Южно-Сахалинск г, Есенина ул, дом № 3
Единица измерения	Тыс. руб.

---