Файл: Теоретические основы формирования, назначение бухгалтерского баланса и анализ финансового состояния.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 137
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Так как предприятием в 2020 – 2021гг. получен убыток до налогообложения, рентабельность активов принимает отрицательные значения.
Таким образом, в 2020 г. с 1 руб. средств, вложенных в активы, получено 0,1079 руб. (≈11коп.) убытка до налогообложения, в 2021г. –0,0113руб. (≈1коп.) убытка до налогообложения. Это говорит о недостаточно эффективном использовании активов организации. В 2022 году ситуация изменилась и с 1 руб. средств, вложенных в активы получена уже прибыль в сумме 0,0946 руб. (≈9коп.).
В связи с получением убытков в 2020 – 2021 гг. показатели рентабельности собственного капитала имеют отрицательные значения. Так в 2020 году 0,2953 руб. (≈30 коп.) убытка получено на 1 руб. собственного капитала, в 2021 году – убыток 0,0296руб. (≈3коп.). Это говорит о недостаточно эффективной работе руководства Предприятия. В связи с получением прибыли в 2022 году на 1 руб. собственного капитала приходится прибыль в сумме 0,30 руб. (≈30коп.).
На рост показателей рентабельности текущих активов повлияло увеличение прибыли до налогообложения в 2022г. Так в 2022 г. этот показатель равен 11,82%. Это означает, что 0,1182 руб. (≈12 коп.) прибыли до налогообложения приходится на 1 руб. оборотных средств.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» в 2020–2021гг. является нерентабельным предприятием. В 2022 году ситуация изменяется и ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» становится в целом рентабельным предприятием. Однако необходимо добиться положительной динамики в изменении показателей рентабельности в будущем, чтобы закрепить полученные результаты и стать высокорентабельным предприятием. Изменение основных показателей рентабельности ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 – Изменение основных показателей рентабельности деятельности ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ»
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации одновременно с регистрами налогового учета. По мере необходимости и по окончании налогового (отчетного) периода информация выводится на бумажные носители. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» общая система налогообложения.
Бухгалтерский учет в Учреждении ведется с использованием компьютерной программы автоматизации бухгалтерского и налогового учета «1С: Предприятие», версия 7.7, Комплексная конфигурация (в электронном виде с последующим выводом на бумажные носители). Программа «1С: Предприятие» обновляется при изменениях в законодательстве РФ.
В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» финансово–хозяйственные операции организации отражаются на счетах бухгалтерского учета, содержащихся в рабочем плане счетов, разработанном на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденными приказом МФ России № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. от 18.09.2006 г.).
Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников бухгалтерии с учетом их квалификации и утверждается руководителем предприятия.
Важным элементом бухгалтерского учета является обеспечение надлежащего хранения бухгалтерских документов и учетных регистров. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» бухгалтерские документы хранятся в специальном архиве на стеллажах по тематическим разделам в хронологическом порядке.
2.2 Экономическая характеристика организации
Составлению отчетности в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» предшествует значительная подготовительная работа, которая осуществляется в несколько этапов:
Первый этап – Текущая регистрация. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Второй этап – инвентаризация. В обязательном порядке в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» проводится ежегодная инвентаризация имущества и расчетов по состоянию на 1 октября каждого года на основании приказа директора–гл.врача с обязательным внесением корректировок в данные бухгалтерского учета на 31 декабря;
Третий этап – закрытие счетов. Важным этапом подготовительной работы по составлению отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно – распределительных, сопоставляющих, финансово – результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей. Закрытие счетов в бухгалтерии на предприятии ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» начинают со счетов производств. Учет прямых затрат на производство осуществляется на счете 20 «Основное производство» путем отнесения суммы затрат в дебет указанного счета с кредита счетов 02, 70, 10, 69 и др. Аналитический учет по счету 20 ведется в разрезе следующих элементов:
-
Амортизация основных средств произв.характера; -
Заработная плата медперсонала, обслуживающего персонала; -
Отчисления; -
Материальные расходы; -
Ремонтно–строительные работы текущего характера; -
Затраты на продукты питания; -
Коммунальные услуги и др.
Закрытие 20 счета производится на счет 90. Эта операция оформляется проводкой ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 20 «Основное производство».
Косвенные затраты обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 собираются затраты, связанные с осуществлением различных видов деятельности. Аналитический учет по счету 26 ведется в разрезе следующих элементов:
-
Амортизация основных средств непроизв.характера; -
Заработная плата управленческого персонала; -
Отчисления; -
Командировочные расходы; -
Представительские расходы; -
Расходы на связь; -
Расходы на списание основных средств; -
Содержание служебного транспорта; -
Услуги по охране; -
Услуги по рекламе; -
Услуги сторонних организаций; -
Сверхнормативные затраты; -
Прочие общехозяйственные расходы.
Счет 26 ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи» с распределением между видами деятельности пропорционально полученным от соответствующих видов деятельности доходам. Эта операция оформляется проводкой ДЕБЕТ 90 «Продажи»
КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы».
На 90 счете в конце месяца формируется полная себестоимость реализованных путевок и мед.услуг. Производим пропорциональное списание 97 счета «Расходы будущих периодов», счета 98 «Доходы будущих периодов» согласно произведенным расчетам. В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
Четвертый этап – формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги) и изучение изменений в порядке формирования статей бухгалтерского баланса;
После проведения всех подготовительных работ переходим к непосредственному заполнению отчетных форм– бухгалтерского баланса в нашем случае. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. Баланс составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета по аналитическим счетам на конец отчетного периода и на основании оборотно–сальдовой ведомости (смотреть приложение 4).
Порядок заполнения титульного листа рассматривать не будем, перейдем сразу к формированию статей бухгалтерского баланса на примере ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ».
В графе 4 бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, собственного капитала, обязательств на конец отчетного периода, т.е. на 31 декабря 2022 года, в графе 5 бухгалтерского баланса – на конец предыдущего года, т.е. на 31 декабря 2021 г., в графе 6 бухгалтерского баланса – на конец года, предшествующего предыдущему, т.е. на 31 декабря 2020 г.
В активе баланса, в разделе I «Внеоборотные активы» отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
По строке 1110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, – сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В 2020–2022 гг. ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» нематериальных активов не имело.
По строке 1150 показывается остаточная стоимость основных средств – дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по этой строке на 31.12.2022г. – 513тыс.руб., на 31.12.2021г. – 876тыс.руб., на 31.12.2020г. – 1187тыс.руб.
Строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1170 и 1180 в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» отсутствуют.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражает те активы, стоимость которых признается несущественной, и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. При заполнении данной строки могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), 60 (в части авансов и предоплаты на оплату работ и услуг, приобретаемых для строительства ОС), а также счету 01, субсчет 01–5, аналитический счет «Молодые насаждения». В нашем случае по этой строке отражаются затраты на незавершенное строительство и оборудование к установке в сумме 1128тыс.руб. на все три отчетных периода.
По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается общая стоимость внеоборотных активов организации, на 31.12.2022г. – 1641тыс.руб., на 31.12.2021г. – 2004тыс.руб, на 31.12.2020г. – 2315тыс.руб.
В разделе II «Оборотные активы» актива баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
По строке 1210 «Запасы» показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы», 11, затраты незавершенного производства (сумма дебетовых остатков по счетам: 20, 21, 23, 29, 44, 46), показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 «Торговая наценка» и 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные», дебетовое сальдо по счету 97. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по этой строке на 31.12.2022г. – 1372тыс.руб., на 31.12.2021г. – 1442тыс.руб., на 31.12.2020г. – 936тыс.руб.
По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается дебетовое сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» имеет лицензию на право оказывать медицинские и санаторно–курортные услуги с оформлением путевок и курсовок установленного образца, что освобождает предприятие от налогообложения своих услуг налогом на добавленную стоимость на основании пп.18 п.3 ст.149 НК РФ. НДС, выделенный отдельной строкой в счетах–фактурах при приобретении предприятием услуг, материалов или сырья, относящихся к оказанию необлагаемых НДС услуг, входит в стоимость сырья, материалов или полученных услуг без отражения его на счете 19. Учет услуг, облагаемых НДС и необлагаемых, ведется раздельно.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» учитывает задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам (дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»). В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» показатели этой строки на 31.12.2022г. – 3889тыс.руб., на 31.12.2021г. – 1769тыс.руб., на 31.12.2020г. – 2701тыс.руб.
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» отражена сумма дебетовых остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 на 31.12.2022г. – 4642тыс.руб., на 31.12.2021г. – 2065тыс.руб., на 31.12.2020г. – 1855тыс.руб.
Строка 1200 «Итого по разделу II» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 – 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» строка 1200 составляет на 31.12.2022г. – 9903тыс.руб., на 31.12.2021г. – 5276тыс.руб., на 31.12.2020г. – 5492тыс.руб.