Файл: Теоретические основы формирования, назначение бухгалтерского баланса и анализ финансового состояния.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 135
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Итоговая сумма активов организации – строка 1600 «Баланс» – сумма внеоборотных и оборотных активов организации. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по строке 1600 на 31.12.2022г. – 11544тыс.руб., на 31.12.2021г. – 7280тыс.руб., на 31.12.2020г. – 7807тыс.руб.
Теперь рассмотрим порядок формирования показателей статей пассива бухгалтерского баланса в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» .
В разделе III «Капитал и резервы» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» данные по строкам 1310–1360 отсутствуют в связи с тем, что форма собственности «учреждение» не предполагает наличие уставного капитала в организации.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
-
кредитовое – нераспределенная прибыль; -
дебетовое – непокрытые убытки (показатель приводится в скобках).
В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по данной строке отражены следующие данные: на 31.12.2022г. – 3628тыс.руб., на 31.12.2021г. – 2769тыс.руб., на 31.12.2020г. – 2851тыс.руб.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Здесь отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации и резервы под условные обязательства. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие–либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.
В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» раздел IV «Долгосрочные обязательства» не содержит данных.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75–2, 76. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по данной строке отражены следующие данные: на 31.12.2022г. – 6455тыс.руб., на 31.12.2021г. – 3349тыс.руб., на 31.12.2020г. – 3797тыс.руб.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. При заполнении этой строки организации – получатели государственных субсидий, а также организации–лизингодатели используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» по данной строке отражены данные: на 31.12.2022г. –1461тыс.руб., на 31.12.2021г. – 1162тыс.руб., на 31.12.2020г. – 1159тыс.руб.
Строка 1500 «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 – 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» на 31.12.2022г. – 7916тыс.руб., на 31.12.2021г. – 4511тыс.руб., на 31.12.2020г. –4956тыс.руб.
Итоговая сумма пассивов организации – строка 1700 «Баланс» – сумма всех пассивов – капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса. В ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» на 31.12.2022г. – 11544тыс.руб., на 31.12.2021г. – 7280тыс.руб., на 31.12.2020г. – 7807тыс.руб.
Таким образом, в новой форме бухгалтерский баланс стал более компактным, в нем не представлены сведения о резервах, образованных в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами организации. Поскольку эти данные не представляют ценности для финансового анализа деятельности организации, их исключение из бухгалтерской отчетности не снижает ее информационных возможностей. Для оценки финансового положения организации важны данные о величине созданного организацией резервного капитала (фонда), а не о правовых основаниях его создания.
Дополнительно в разд. III «Капитал и резервы» включена статья «Переоценка внеоборотных активов», при этом остатки по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» отражают без учета результатов переоценки внеоборотных активов. Эти данные позволят оценить результаты переоценки внеоборотных активов, ее влияние на величину капитала организации.
В разд. IV «Долгосрочные обязательства» включена дополнительная статья «Резервы под условные обязательства», представляющая интерес для финансового анализа и позволяющая оценить имеющиеся на отчетную дату обязательства организации, в отношении величины или срока исполнения которых существует неопределенность.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» в новой форме бухгалтерского баланса не содержит данных об остатках по видам кредиторской задолженности. Также в отличие от прежней формы не представлена статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». Детализация этих данных представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.
В новой форме бухгалтерского баланса не представлена справка о наличии ценностей на забалансовых счетах. Очевидно, составители форм отчетности посчитали, что эта информация не представляет интереса для внешних пользователей, поскольку носит в ряде случаев технический характер. К тому же представляющие интерес для внешних пользователей сведения о стоимости переданных в аренду и полученных в аренду основных средств показаны в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. [4.3]
Особое внимание необходимо уделить проблемам, касающимся изменения в структуре актива баланса. В отличие от прежней формы баланса в его новой форме отсутствует отдельная статья «Незавершенное строительство». В профессиональной литературе встречаются предложения показывать соответствующие данные в составе «Прочих внеоборотных активов». Также есть мнение, что согласно сложившейся практике составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО и US GAAP данные о капитальных вложениях, связанных с приобретением (созданием) объектов основных средств, следует отражать по строке «Основные средства». В составе запасов бухгалтерского баланса с 2021 г. отсутствует строка «Расходы будущих периодов». Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» должно распределяться между разделами актива баланса исходя из срока обращения, т.е. «долгоиграющие» расходы будущих периодов должны отражаться в бухгалтерском балансе организации в составе внеоборотных активов по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы». Краткосрочные расходы будущих периодов могут отражаться в составе оборотных активов по строке 1260 «Прочие оборотные активы».[4.4]
Также из новой формы бухгалтерского баланса исключена информация об остатках по отдельным видам запасов. Новая форма бухгалтерского баланса не содержит представляемых в прежней форме данных об остатках дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес. и в течение 12 мес. с выделением из общей суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности, в том числе долгов покупателей и заказчиков. Эти сведения и другие дополнительные данные о запасах отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях. [3.10, с. 7]
Таким образом, несмотря на существенное сокращение содержания новой формы бухгалтерского баланса, интересы пользователей бухгалтерской отчетности не ущемлены, так как в пояснениях к бухгалтерскому балансу представлен значительный объем новой отчетной информации, существенно расширяющей информационные возможности бухгалтерской отчетности и позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации.
Сведения о деятельности организации, доступ к которым пользователи получают через бухгалтерскую отчетность, должны всегда подвергаться сомнению, поскольку высок риск искажения финансовой информации. Это означает необходимость постоянного исследования механизмов вуалирования и фальсификации данных баланса в целях выявления и предупреждения таких фактов при проведении экономического анализа.
2.3 Анализ финансового состояния организации на основе бухгалтерского баланса
Для анализа структуры и динамики имущества составим сравнительный аналитический баланс (таблица 6). Как показывают данные таблицы 7 (см. стр. 59) за период с 2020 по 2021 гг. активы организации уменьшились на 6,75% за счет снижения как внеоборотных активов, так и оборотных. Внеоборотные активы сократились за счет снижения в 2021 г. по сравнению с 2020 г. стоимости основных средств на 26,2%. Это указывает на износ основных средств и свидетельствует об уменьшении инвестиционной направленности вложений организации.
В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность и денежные средства. Наблюдается рост денежных средств на 11,32% в конце 2021г., что свидетельствует о повышении ликвидности и платежеспособности ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» . Доля запасов на предприятии на конец 2021г. увеличилась на 54,06%, что говорит, возможно, об увеличении цен на приобретаемое сырье, материалы. Дебиторская задолженность на конец 2021 г. уменьшилась на 34,51%, что с одной стороны может быть положительным фактором – покупатели рассчитываются вовремя, а с другой стороны – возможно, снизился объем выручки в 2021 году по сравнению с 2020 годом. Проанализировав Отчет о финансовых результатах за 2021 год, видим, что в нашем случае уровень выручки не снизился, а незначительно увеличился на 5,04%.