Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 85
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, порядок бухгалтерского учета отдельных объектов, вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности.
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н (с изм. от 07.02.2020 № 18н), организации формируют учетную политику, в которой содержатся основные учетные моменты, в т. ч. способы ведения учета и составления отчетности.
- ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н с изм. от 29.01.2018) «Бухгалтерская отчетность организации» содержит описание принципов и базовых правил построения отчетности, в положении приведена укрупненная номенклатура статей основных отчетных форм.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н (с изм. от 08.11.2010 г.) является документом общего порядка, который является обязательным к применению в организациях. В плане счетов приведена характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыта их структура, назначение и экономическое содержание обобщаемых в них фактов хозяйственной деятельности.
утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».
Третий уровень - отраслевые стандарты. В настоящее время нет утвержденных отраслевых стандартов и инструкций. Стандарты будут учитывать особенности отдельных сфер экономической деятельности.
Четвертый уровень – документы разрабатываются внутри экономического субъекта, утверждаются руководителем организации и определяют особенности учетной политики на предприятии исходя из вариантности форм и методов ведения учета и формирования отчетности, закрепленных в нормативных актах более высоких уровней.
Таким образом, при проведении анализа необходимо руководствоваться действующим законодательством РФ, с целью получения достоверных, экономически обоснованных показателей, способствующих принятию управленческих решений.
ООО «Агрофирма «Детчинское»
2.1. Характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Детчинское» организовано в соответствии с федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Агрофирма «Детчинское» образовано на базе выкупленной части имущественного комплекса и арендованных земельных угодий у неплатежеспособного ГП «Детчинское».
Дата государственной регистрации 11.04.2006 г. Общество руководствуется в своей деятельности законодательством РФ, Уставом, а также иными нормативными актами.
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, выполняет возложенные на него обязанности и пользуется правами, связанными с осуществлением уставной деятельности, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему акционерами.
ООО «Агрофирма «Детчинское» является крупной сельскохозяйственной организацией, наращивающей объемы производства животноводческой продукции.
Почтовый адрес общества 249080, Калужская область, Малоярославецкий район, п. Детчино, ул. Киевская, д.11.
Средняя численность работников за 2021 год составила 88 человек.
Площадь сельскохозяйственных угодий ООО «Агрофирма «Детчинское» составляет 6287 га, в том числе 2971 га используется под пашню. Производственная мощность организации совершенствуется, доходы от продажи продукции увеличиваются.
Формирование финансовых результатов представлено в таблице 2, построенной на основе формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 1).
Таблица 2. Финансовые показатели деятельности ООО «Агрофирма «Детчинское» за 2020-2021 гг.
Анализируя данные таблицы 2 «Отчета о финансовых результатах», видно, что ООО «Агрофирма «Детчинское» является прибыльной организацией с чистой прибылью 4742 тыс. руб. и общим уровнем рентабельности 1,1%, что ниже результата 2020 года на 619 тыс. руб. или на 0,4%.
Выручка от продажи продукции, товаров и услуг за 2021 год по сравнению
С 2020 годом возросла на 67090 тыс. руб. или на 18,3%, в то время как себестоимость увеличилась на 11,9%. То есть, наблюдается превышение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости, что характеризуется положительно.
Валовая прибыль снизилась на величину коммерческих расходов на 11235 тыс. руб., а прибыль от продажи составила 16479 тыс. руб.
За счёт уменьшения прочих доходов и увеличения прочих расходов размер прибыли до налогообложения снизился с 5670 тыс. руб. 2020 г. до 5105 тыс. руб. в 2021 году, т.е. на 565 тыс. руб. или на 10%.
2.2. Анализ состояния актива и пассива баланса
Для анализа ликвидности и платёжеспособности необходимо иметь общее представление об активах и пассивах баланса, о его средствах и источниках за анализируемые периоды, чтобы иметь возможность сгруппировать ликвидные средства и платёжные обязательства.
Состав и анализ статей актива в динамике и по структуре приведен в таблице 3 с использованием формы №1 отчётности (приложение 2).
Таблица 3. Анализ динамики и структуры активов
Из таблицы 3 видно, что на отчётную дату 2021 года величина активов
уменьшилась по сравнению с 2019 годом на 26051 тыс. руб. или на 2,7%.
Это произошло за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 56448 тыс. руб. или на 7,9 % и увеличения стоимости оборотных активов на 30397 тыс. руб. или на 13,8%.
В составе внеоборотных активов уменьшение стоимости произошло за счет статьи «основные средства».
Увеличение стоимости оборотных активов в 2021 году по сравнению с 2019 годом обусловлено в основном приростом дебиторской задолженности на 48100 тыс. руб., а также приростом денежных средств на 3042 тыс. руб. и снижением величины запасов на 20331 тыс. руб. и прочих активов на 414 тыс. руб.
Таким образом, можно отметить, что наличие имущества по балансовой оценке уменьшилось, а, значит, снизился производственный потенциал организации.
Для расчета структуры активов использовалась формула:
Удельный вес (доля в %) =
100
Например, за 2021 год:
Удельный вес основных средств = 664188 / 936422 * 100 = 70,9 %
Удельный вес внеоборотных активов = 684368 / 936422 * 100 = 73,0 %
Удельный вес запасов = 182665 / 936422 * 100 = 19,5 %
Удельный вес оборотных активов =252054 / 936422 * 100 = 27,0 %
Анализ структуры активов за 2021 год характеризуется снижением удельного веса внеоборотных активов на 4% и ростом удельного веса оборотных активов на эту же величину процентов.
В структуре внеоборотных активов изменения удельного веса произошли относительно статьи «основные средства». В структуре оборотных активов за анализируемый период наблюдается снижение удельного веса запасов на 1.6% (19,5-21,1), увеличение доли дебиторской
задолженности на 5,2% (7,1-1,9) и денежных средств на 0,4% (0,4-0).
Анализ состояния пассива баланса по структуре и динамике проведём по той же методике, как по активам. Для этого построим таблицу 4.
Таблица 4. Анализ структуры и динамики пассивов
Из таблицы 4 видно, что общая сумма источников за 2021 год уменьшилась на -26051 тыс. руб., темп их снижения к уровню 2019 года составил 2,7% .
При этом величина собственных источников возросла на 10103 тыс. руб. или на 2,3%, величина краткосрочных заёмных источников возросла на 610 тыс. руб. или на 0,7%, а по долгосрочным источникам сумма снизилась на -36764 тыс. руб. или на -8,4%.
В структуре источников за 2021 год по сравнению с 2019 годом наблюдается прирост доли собственного капитала на 2,3%(47,5-45,2), прирост
доли краткосрочных заёмных источников средств на 0,4 % (9,4-9,0) и
снижение доли долгосрочных заёмных источников на 2,7% (43,1-45,8).
Таким образом, общая динамика активов и пассивов отрицательная, т.к. сопряжена с уменьшением валюты баланса, в том числе запасов и ростом дебиторской задолженности, а также привлечением краткосрочных заёмных средств.
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н (с изм. от 07.02.2020 № 18н), организации формируют учетную политику, в которой содержатся основные учетные моменты, в т. ч. способы ведения учета и составления отчетности.
- ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н с изм. от 29.01.2018) «Бухгалтерская отчетность организации» содержит описание принципов и базовых правил построения отчетности, в положении приведена укрупненная номенклатура статей основных отчетных форм.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н (с изм. от 08.11.2010 г.) является документом общего порядка, который является обязательным к применению в организациях. В плане счетов приведена характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыта их структура, назначение и экономическое содержание обобщаемых в них фактов хозяйственной деятельности.
- Приказ Минфина РФ от 28.08.2014 №84н (ред. от 27.11.2020) «Об
утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».
Третий уровень - отраслевые стандарты. В настоящее время нет утвержденных отраслевых стандартов и инструкций. Стандарты будут учитывать особенности отдельных сфер экономической деятельности.
Четвертый уровень – документы разрабатываются внутри экономического субъекта, утверждаются руководителем организации и определяют особенности учетной политики на предприятии исходя из вариантности форм и методов ведения учета и формирования отчетности, закрепленных в нормативных актах более высоких уровней.
Таким образом, при проведении анализа необходимо руководствоваться действующим законодательством РФ, с целью получения достоверных, экономически обоснованных показателей, способствующих принятию управленческих решений.
-
Анализ ликвидности и платежеспособности
ООО «Агрофирма «Детчинское»
2.1. Характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Детчинское» организовано в соответствии с федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Агрофирма «Детчинское» образовано на базе выкупленной части имущественного комплекса и арендованных земельных угодий у неплатежеспособного ГП «Детчинское».
Дата государственной регистрации 11.04.2006 г. Общество руководствуется в своей деятельности законодательством РФ, Уставом, а также иными нормативными актами.
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, выполняет возложенные на него обязанности и пользуется правами, связанными с осуществлением уставной деятельности, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему акционерами.
ООО «Агрофирма «Детчинское» является крупной сельскохозяйственной организацией, наращивающей объемы производства животноводческой продукции.
Почтовый адрес общества 249080, Калужская область, Малоярославецкий район, п. Детчино, ул. Киевская, д.11.
Средняя численность работников за 2021 год составила 88 человек.
Площадь сельскохозяйственных угодий ООО «Агрофирма «Детчинское» составляет 6287 га, в том числе 2971 га используется под пашню. Производственная мощность организации совершенствуется, доходы от продажи продукции увеличиваются.
Формирование финансовых результатов представлено в таблице 2, построенной на основе формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 1).
Таблица 2. Финансовые показатели деятельности ООО «Агрофирма «Детчинское» за 2020-2021 гг.
| № п/п | Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение | |||
| 2020г | 2021г | тыс. руб. | % | |||
| 1. | Выручка | 367132 | 434222 | 67090 | 18,3 | |
| 2. | Себестоимость продукции | 332245 | 371621 | 39376 | 11,9 | |
| 3. | Валовая прибыль (Убыток) | 34887 | 62601 | 27714 | 79,5 | |
| 4. | Коммерческие расходы | - | - | - | | |
| 5. | Управленческие расходы | 0 | 11235 | 11235 | ∞ | |
| 6. | Прибыль (убыток) от продаж | 34887 | 51366 | 16479 | 47,3 | |
| 7. | Проценты к получению | 2 | 3 | 1 | 50,0 | |
| 8. | Процент к уплате | 35678 | 36298 | 620 | 1,8 | |
| 9. | Прочие доходы | 27430 | 11757 | -15673 | -57,2 | |
| 10. | Прочие расходы | 20971 | 21723 | 752 | 3,6 | |
| 11. | Прибыль до налогообложения | 5670 | 5105 | -565 | -10,0 | |
| 12. | Текущий налог на прибыль | 309 | 363 | 54 | 17,5 | |
| 13 | Чистая прибыль (убыток) | 5361 | 4742 | -619 | -11,6 | |
| 14 | Общая рентабельность, % | 1,5 | 1,1 | -0,4 | - | |
Анализируя данные таблицы 2 «Отчета о финансовых результатах», видно, что ООО «Агрофирма «Детчинское» является прибыльной организацией с чистой прибылью 4742 тыс. руб. и общим уровнем рентабельности 1,1%, что ниже результата 2020 года на 619 тыс. руб. или на 0,4%.
Выручка от продажи продукции, товаров и услуг за 2021 год по сравнению
С 2020 годом возросла на 67090 тыс. руб. или на 18,3%, в то время как себестоимость увеличилась на 11,9%. То есть, наблюдается превышение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости, что характеризуется положительно.
Валовая прибыль снизилась на величину коммерческих расходов на 11235 тыс. руб., а прибыль от продажи составила 16479 тыс. руб.
За счёт уменьшения прочих доходов и увеличения прочих расходов размер прибыли до налогообложения снизился с 5670 тыс. руб. 2020 г. до 5105 тыс. руб. в 2021 году, т.е. на 565 тыс. руб. или на 10%.
2.2. Анализ состояния актива и пассива баланса
Для анализа ликвидности и платёжеспособности необходимо иметь общее представление об активах и пассивах баланса, о его средствах и источниках за анализируемые периоды, чтобы иметь возможность сгруппировать ликвидные средства и платёжные обязательства.
Состав и анализ статей актива в динамике и по структуре приведен в таблице 3 с использованием формы №1 отчётности (приложение 2).
Таблица 3. Анализ динамики и структуры активов
| Актив | 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | Изменения | |||||
| тыс. руб. | Уд. вес. % | тыс. руб. | Уд. вес. % | тыс. руб. | Уд. вес. % | гр.6-гр.2 | гр.8/ гр.2 %. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1. Внеоборотные активы | | | | | | | | | |
| Основные средства | 720637 | 74,9 | 698014 | 72,4 | 664188 | 70,9 | -56449 | -7,9 | |
| Отложенные налоговые активы | 20179 | 2,1 | 20180 | 2,1 | 20180 | 2,1 | 1 | 0,1 | |
| Итого по разделу 1 | 740816 | 77,0 | 718194 | 74,5 | 684368 | 73,0 | -56448 | -7,8 | |
| 2. Оборотные активы | | | | | | | | | |
| Запасы с НДС | 202996 | 21,1 | 179959 | 18,7 | 182665 | 19,5 | -20331 | -10,1 | |
| Дебиторская задолженность | 18191 | 1,9 | 54362 | 5,7 | 66291 | 7,1 | 48100 | 264,5 | |
| Денежные средства | 56 | 0,0 | 11566 | 1,2 | 3098 | 0,4 | 3042 | 5432,0 | |
| Прочие оборотные активы | 414 | 0,0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -414 | 0 | |
| Итого по разделу 2 | 221657 | 23,0 | 245887 | 25,5 | 252054 | 27,0 | 30397 | 13,8 | |
| Баланс | 962473 | 100,0 | 964081 | 100,0 | 936422 | 100,0 | -26051 | -2,7 | |
Из таблицы 3 видно, что на отчётную дату 2021 года величина активов
уменьшилась по сравнению с 2019 годом на 26051 тыс. руб. или на 2,7%.
Это произошло за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 56448 тыс. руб. или на 7,9 % и увеличения стоимости оборотных активов на 30397 тыс. руб. или на 13,8%.
В составе внеоборотных активов уменьшение стоимости произошло за счет статьи «основные средства».
Увеличение стоимости оборотных активов в 2021 году по сравнению с 2019 годом обусловлено в основном приростом дебиторской задолженности на 48100 тыс. руб., а также приростом денежных средств на 3042 тыс. руб. и снижением величины запасов на 20331 тыс. руб. и прочих активов на 414 тыс. руб.
Таким образом, можно отметить, что наличие имущества по балансовой оценке уменьшилось, а, значит, снизился производственный потенциал организации.
Для расчета структуры активов использовалась формула:
Удельный вес (доля в %) =
100Например, за 2021 год:
Удельный вес основных средств = 664188 / 936422 * 100 = 70,9 %
Удельный вес внеоборотных активов = 684368 / 936422 * 100 = 73,0 %
Удельный вес запасов = 182665 / 936422 * 100 = 19,5 %
Удельный вес оборотных активов =252054 / 936422 * 100 = 27,0 %
Анализ структуры активов за 2021 год характеризуется снижением удельного веса внеоборотных активов на 4% и ростом удельного веса оборотных активов на эту же величину процентов.
В структуре внеоборотных активов изменения удельного веса произошли относительно статьи «основные средства». В структуре оборотных активов за анализируемый период наблюдается снижение удельного веса запасов на 1.6% (19,5-21,1), увеличение доли дебиторской
задолженности на 5,2% (7,1-1,9) и денежных средств на 0,4% (0,4-0).
Анализ состояния пассива баланса по структуре и динамике проведём по той же методике, как по активам. Для этого построим таблицу 4.
Таблица 4. Анализ структуры и динамики пассивов
| Пассив | 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | Изменения | ||||||
| тыс. руб. | уд. вес. % | тыс. руб. | уд. вес. % | тыс. руб. | уд. вес. % | гр.6- гр.2 | гр.8/2 % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| 3. Капитал и резервы | | | | | | | | | ||
| Уставный капитал | 304203 | 31,6 | 304203 | 31,5 | 304203 | 32,5 | 0 | 0 | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 122443 | 12,8 | 122443 | 12,8 | 122443 | 13,1 | 0 | 0 | ||
| Добавочный капитал | 36904 | 3,8 | 36904 | 3,8 | 36904 | 3,9 | 0 | 0 | ||
| Нераспределенная прибыль + (убыток-) | -28682 | -3,0 | -23321 | -2,4 | -18579 | -2,0 | 10103 | 35,2 | ||
| Итого по разделу 3 | 434868 | 45,2 | 440229 | 45,7 | 444971 | 47,5 | 10103 | 2,3 | ||
| 4. Долгосрочные обязательства | | | | | | | | | ||
| Заемные средства | 318717 | 33,2 | 311896 | 32,3 | 264555 | 28,3 | -54162 | -17,0 | ||
| Прочие обязательства | 121305 | 12,6 | 115571 | 12,0 | 138703 | 14,8 | 17398 | 14,4 | ||
| Итого по разделу 4 | 440022 | 45,8 | 427467 | 44,3 | 403258 | 43,1 | -36764 | -8,4 | ||
| 5. Краткосрочные обязательства | | | | | | | | | ||
| Заемные средства | 182 | 0,0 | 18184 | 1,9 | 29651 | 3,2 | 29969 | 16192 | ||
| Кредиторская задолженность | 87401 | 9,0 | 77770 | 8,1 | 54569 | 5,8 | -32832 | -37,6 | ||
| Оценочные обязательства | - | - | 431 | 0,0 | 3973 | 0,4 | 3973 | ∞ | ||
| Итого по разделу 5 | 87583 | 9,0 | 96385 | 10,0 | 88193 | 9,4 | 610 | 0,7 | ||
| Баланс | 962473 | 100,0 | 964081 | 100,0 | 936422 | 100,0 | -26051 | -2,7 | ||
Из таблицы 4 видно, что общая сумма источников за 2021 год уменьшилась на -26051 тыс. руб., темп их снижения к уровню 2019 года составил 2,7% .
При этом величина собственных источников возросла на 10103 тыс. руб. или на 2,3%, величина краткосрочных заёмных источников возросла на 610 тыс. руб. или на 0,7%, а по долгосрочным источникам сумма снизилась на -36764 тыс. руб. или на -8,4%.
В структуре источников за 2021 год по сравнению с 2019 годом наблюдается прирост доли собственного капитала на 2,3%(47,5-45,2), прирост
доли краткосрочных заёмных источников средств на 0,4 % (9,4-9,0) и
снижение доли долгосрочных заёмных источников на 2,7% (43,1-45,8).
Таким образом, общая динамика активов и пассивов отрицательная, т.к. сопряжена с уменьшением валюты баланса, в том числе запасов и ростом дебиторской задолженности, а также привлечением краткосрочных заёмных средств.