Файл: Форма обучения (оставить нужное) заочнаяутверждаю.pdf

36
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Все наличные средства ПАО «Светлана» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора).
В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ПАО «Светлана», при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности. За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.
Для учета кассовых операций в ПАО «Светлана» применяются следующие документы:
- кассовая книга;
- приходные ордера;
- расходные ордера;
-расчетно-платежные ведомости.
Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате,
данный процесс называется первичный учет кассовых операций.
В ПАО «Светлана» открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке.
На расчетных счетах ПАО «Светлана» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет операций по расчетному счету в ПАО «Светлана» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет».
По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списания. В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 тыс. руб.
Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами.
Организация данный предел не нарушила. Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете ПАО «Светлана», представлены в приложении Ж. Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ПАО
«Светлана» выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.
ПАО «Светлана» является крупнейшим российским производителем и поставщиком алюминиевых, ниобиевых и танталовых конденсаторов на российский рынок.
Предприятие имеет в своем распоряжении необходимые производственные, материальные, научные, кадровые ресурсы для реализации своих стратегических планов. Но для выхода на мировой рынок необходимы разработки новых типов конденсаторов, необходимо новое высокотехнологичное оборудование, а для этого необходимо привлечение дополнительных инвестиций.
Анализ используемых источников и форм финансирования организации
Проведем анализ состава источников финансирования по критериям собственные – заемные, долгосрочные – краткосрочные, отдельно проведем анализ

37
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
структуры собственного и заемного капитала. И определим тип проводимой предприятием политики финансирования.
Таблица 1 – Анализ пассива баланса
Наименование статьи пассива баланса
2019 г.
2020 г.
2021 г. Динамика, тыс. руб.
Структура, %
2020 г. к
2019 г.
2021 г. к
2020 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Уставный капитал 4811 4811 4811 0
0 53,1 50,2 51,6
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
359 387 11 28
-376 4,0 4,0 0,1
Итого капитал и резервы
5170 5198 4822 28
-376 57,0 54,2 51,8
Долгосрочные обязательства
0 0
680 0
680 7,3
Краткосрочные обязательства
3893 4384 3813 491
-571 43,0 45,8 40,9
Баланс
9063 9582 9315 519
-267 100,0 100,0 100,0
Доля уставного капитала в валюте баланса увеличилась на 1,4 % в результате того, что сократилась доля кредиторской задолженности на 4,7 % и прибыль уменьшилась на 3,9 %, тогда как появилась новая статья долгосрочный кредит на сумму
680 тыс. руб., что составляет 7,4 % в валюте баланса.
Основная часть приходится на собственный капитал – уставный (53%) и нераспределенная прибыль составила 4%, на заемный капитал приходится– 43%.
Основная часть по-прежнему приходится на собственный капитал – 54%, чуть меньше на заемный – 46%.
Появление новой статьи баланса не уменьшило размер собственного капитала, зато краткосрочные кредиты стали значительно меньше на 4%.
Собственные источники финансирования уменьшаются (за счет уменьшения нераспределенной прибыли) не только в стоимостном выражении, но и доля в структуре пассива баланса снизилась. Проведем анализ типа финансовой политики.
Проведем расчет удельного веса оборотных активов.
Уд. вес ОА2019 г.=2732/9063=0,30
Уд. вес ОА2020 г.=2727/9582=0,28
Уд. вес ОА2021 г.=2385/9315=0,26
Полученные результаты занесем в таблицу 2.
Таблица 2– Анализ типа финансовой политики
Наименование показателя
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Оборотные активы 2732 2727 2385
Совокупный капитал
9063 9582 9315
Удельный вес оборотных активов
0,30 0,28 0,26

38
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
в структуре капитала
Так как удельный вес оборотных активов меньше 0,5, то тип финансовой политики определен как консервативная политика.
Рекомендации по совершенствованию деятельности финансовых служб
организации и службы безопасности в части финансовой сферы.
В настоящее время необходимы финансовые отделы, в обязанность которых вменяются задачи формирования рациональной структуры капитала, оценки обеспеченности предприятия оборотными средствами, управления денежными потоками, проведения финансового анализа, поиска источников финансирования, бюджетирования и др.
В связи с этим предложение по выделению отдельно бухгалтерии и финансового отдела и разделению их функций в ПАО «Светлана» представляется отвечающим требованиям времени.
Главным недостатком организационной структуры финансовой службы ПАО
«Светлана» является то, что она не является полной. В состав финансовой службы входит только отдел бухгалтерии, начальник которой - главный бухгалтер - напрямую подчиняются директору предприятия, а специализированный финансовый отдел отсутствует.
В результате бухгалтерский отдел выполняет работу целой системы необходимых предприятию отделов финансово-экономических служб.
Вопрос отделения от бухгалтерии финансово-аналитического отдела является актуальным.
Для улучшения организации работы и координации деятельности финансовой службы необходимо оптимизировать организационную структуру этой службы. Для изменения ситуации требуется упорядочить и четко разграничить функциональные задачи финансовой службы и отразить это в организационной ее структуре. На сегодняшний день важно предусмотреть в составе финансово-экономической службы должности специалистов по финансовому планированию, проведению текущего операционного анализа, оценке привлекательности инвестиционных проектов, составлению бюджета предприятия, оценке различных источников финансирования, т.е. должности финансистов или финансовых менеджеров, а также специалиста по налогообложению.
В целом, схема управления финансами в ПАО «Светлана» должна отвечать следующим условиям:
-руководство финансовой службой предприятия должен возглавлять заместитель директора по экономике и финансам - лицо, несущее полную ответственность за управление денежными потоками предприятия;
-четкое определение основных функций финансового отдела - таких как:
управление денежными потоками; проведение анализа и оценки состояния предприятия; финансовое планирование и прогнозирование; оценка инвестиционных проектов;
-организация в рамках финансового отдела аналитической службы для проведения периодического сопоставимого анализа финансово-экономического состояния предприятия, сопоставления запланированных показателей с фактическими.
Основная роль в процессе управления финансами предприятия должна отводиться заместителю директора по экономике и финансам (иначе: финансовому директору), который непосредственно подчиняется директору ПАО «Светлана». Это

39
№ п/п
Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
ключевая фигура, отвечающая за разработку стратегии и тактики финансового менеджмента, их реализацию для достижения целей, стоящих перед предприятием.
К должностным обязанностям заместителя директора по экономике и финансам относится решение задач, определяющих финансовую политику и реализующих экономические цели предприятия (выбор схем управления службой, путей и способов их совершенствования, организация эффективной работы финансовой и экономической службы, подбор и расстановка кадров, управление структурными подразделениями службы, предоставление заинтересованным лицам финансово- экономических показателей деятельности предприятия, работа с банковской системой и партнерами по бизнесу).
Следующий уровень управления финансово-экономической службой - главные специалисты и начальники отделов, возглавляющие функциональные службы, находящиеся под непосредственным руководством заместителя директора по экономике и финансам. Это бухгалтерия во главе с главным бухгалтером и финансовый отдел во главе с начальником отдела.
Бухгалтерия должна отвечать главным образом за выбор учетной политики и организацию учетной деятельности. Она также ответственна за достоверное отражение в учете хозяйственных операций, предоставление данных учета внутренним и внешним пользователям, правильность ведения налогового учета.
Кроме традиционных функциональных подразделений в ее структуру могут быть включены секторы внутреннего аудита, управленческого и налогового учета.
Налоговая служба входит в состав бухгалтерии по следующим причинам: во- первых, из-за того, что все формы финансовой отчетности - баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и др. - формируются в бухгалтерии.
Во-вторых, по характеру своей деятельности налоговая служба - учетное подразделение. В-третьих, необходимы рациональные ограничения количества отдельных подразделений в составе экономической службы. Бухгалтерией собираются также сведения о затратах и проводится их разноска по видам для дальнейшего представления в формате «постоянные - переменные затраты» в рамках управленческого учета. Дифференциация затрат важна для проведения операционного анализа, расчета «точки безубыточности».
Следует отметить место проведения подобного анализа. Традиционно его относят к управленческому учету, который представляется частью бухгалтерской деятельности. На практике проведение операционного анализа чаще относят к функциям экономистов-аналитиков, связывая его с деятельностью финансового или планово-экономического отдела. Можно отметить, что анализ «затраты - объем - прибыль» является составной неотъемлемой частью финансового менеджмента, поэтому учет затрат следует выделить как функцию бухгалтерии, а проведение анализа закрепить за аналитиками экономической службы.
Финансовая служба, возглавляемая начальником отдела, выделена в отдельную структурную единицу. Финансовый отдел находится в непосредственном подчинении у заместителя директора по экономике и финансам. Такое положение отдела продиктовано требованиями, которые предъявляются к этой службе современным характером экономических отношений. В рыночной экономике задачи, решаемые финансовым отделом, имеют высокую значимость для предприятия. В компетенцию отдела должны входить:
1.
поиск источников финансирования производства,
2.
управление структурой капитала предприятия,
3.
оценка наличия и достаточности оборотных средств,
4.
отслеживание поступления выручки,
5.
управление дебиторской и кредиторской задолженностью,

40