Файл: Владивостокский государственный университет экономики и сервиса кафедра экономики и управления.docx

101.35 «Транспортные средства - иное движимое имущество»;

101.36 «Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество»;

101.38 «Прочие основные средства – иное движимое имущество».

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Каждому объекту ОС, стоимость которого превышает 10 000 рублей присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из 10 знаков и формирующийся следующим образом:

Х – источник поступления средств;

ХХХ – код синтетического счёта Плана счетов;

ХХ – код аналитического счёта Плана счетов;

ХХХХ – порядковый инвентарный номер.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Каждому объекту присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии руководителя или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении. При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств, в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бюджетного учета с отражением в соответствующих регистрах бюджетного учета без нанесения на объект основного средства. Инвентарные номера списанных с учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к учету объектам.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств ф. 0504031 (Приложение № 3).

Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов.

---

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0504101);

- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Поступление основных средств оформляются проводкой: Дебет счета 101 «Основные средства» и Кредит счета 106 «Уменьшение стоимости капитальных вложений в основные средства».

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0504104) (Приложение № 5);

- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Применяется для списания однородных предметов хозяйственного инвентаря.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускается.

Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

- Безвозмездное поступление объектов основных средств отражается по дебету счета 101.00 «Основные средства» и Кредиты счета 401.10 «Доходы текущего финансового года»;

Счет 104.00 «Амортизация» предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств.

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

104.12 «Амортизация нежилых помещений»;

104.34 «Амортизация машин и оборудования»;

104.15 «Амортизация транспортных средств».

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается учреждением в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации учреждением пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

---

Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета.

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств. Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

Начисленная амортизация объектов основных средств отражается в бюджетном учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 104.00 «Амортизация».

Аналитический учет по счету 104.00 «Амортизация» ведется в Оборотной ведомости по основным средствам (Приложение № 6).

Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам, отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Списание начисленной амортизации при выбытии объектов основных средств оформляется по Дебету счета 104.00 «Амортизация» и Кредиту счета 101.00 «Основные средства».

Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и по каждому материально ответственному лицу.

Инвентаризация – это проверка, оценка и документальное подтверждение фактического наличия числящегося на балансе имущества учреждения данными бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки имущества. Инвентаризация проводится на основании приказа о проведении инвентаризации, изданного руководителем учреждения. Приказом назначается председатель инвентаризационной комиссии, ее состав, указываются объекты инвентаризации, сроки проведения инвентаризации. Инвентаризация основных средств и других материальных ценностей производиться один раз в год в присутствии материально ответственных лиц.

В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи, в которые заносятся сведения о фактическом наличии имущества. Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета.

---

Счет 105.00 «Материальные запасы» предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии комиссии по движению материальных запасов специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца их выдачи.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика).

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 105.00 «Материальные запасы» и Кредит счета 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 208.00 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов».

Списание материалов производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

применяется для списания мягкого инвентаря.

Списание материальных запасов оформляется бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 401.20 «Расходы текущего финансового года» и Кредит счета 105.00 «Материальные запасы».

Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу, увольнении, переводе и предоставлении отпусков, договоры подряда (Приложение № 8). На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров и заключается трудовой договор, а в бухгалтерии открывается лицевой счет на каждого работника для расчета ежемесячного и совокупного дохода и сумм к удержанию налогов и пр. Начисления заработной платы производится согласно представляемым каждый месяц табелям для расчета заработной платы.

В учреждении весь учет труда и заработной платы компьютеризирован, все данные о начислении заработной платы находятся в компьютере. Ежемесячно делаются распечатки расчетных листов по оплате труда на каждого работника (сотрудника) о начисленных и выплаченных денежных средствах, которые подклеиваются в лицевой счет. Для документального оформления расчетов с персоналом по заработной плате используются следующие документы: расчетный листок, платежная ведомость, лицевой счет.

---

Согласно законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время включается оплата:

- ежегодных, дополнительных и учебных отпусков;

- за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- другого неотработанного времени.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данной организации 30 календарных дней основного отпуска. Дополнительный отпуск предоставляется согласно законодательству в случае особых условий и характера работы. Учебный отпуск предоставляется служащим, обучающимся в вечерних и заочных высших (получающих первое высшее образование) и средних специальных учебных заведениях и пр. Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника.

Расчет отпускных:

Сумма фактического заработка за 12 месяца/(12*29,3)=средний дневной заработок * количество дней отпуска = отпускные.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится из расчета среднего заработка за предыдущих 24 месяца. В случае болезни самого сотрудника оплата пособия производится за первые 3 дня за счет средств работодателя, для остальных дней болезни источником оплаты является средства органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате являются: табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности медицинского учреждения.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за 24 предшествующих болезни месяцев работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка.

Сумма пособия рассчитывается так:

Сумма фактического заработка за 24 предыдущих месяцев/количество рабочих дней, фактически отработанных за 24 месяца = средний дневной заработок * размер пособия в процентах = размер дневного пособия * число дней по больничному листу = сумма по больничному листу.

При увольнении работников с ними производится окончательный расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Бухгалтерия исчисляет и выплачивает в день увольнения компенсацию за дни неиспользованного отпуска и выдает справку о доходе по форме 2-НДФЛ за текущий год; справку по форме 182н о сумме зарплаты за текущий и два предшествующих года для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком.

---