Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 76
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Выдача аванса наличных денежных средствах и их использование производится с применением счетов 20209 «Денежные средства в пути», 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути», при условии доставки в течение одного операционного дня и оформляется соответствующими кассовыми и мемориальными ордерами на основании договора. Расчетно - кассовые обслуживания клиентов производится только при условии открытия расчетного счета, в полном комплекте документов и заключения договора банковского счета.
Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок по кассовым операциям в ПАО «Сбербанк России».
Начисление денежных средств на расчетный счет оформляется проводкой Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»
Кредит счета 40702 «Коммерческие организации» на сумму 230000 руб.
Полученные денежные средства в кассу через расчетно-кассовую операцию оформляются записью:
Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» Кредит счета 20209 «Денежные средства в пути» на сумму 10000 руб.
Поступление денежных средств из кассы банка в филиал отражается проводкой:
Дебет счета 20202 «Касса кредитной организации» Кредит счета 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов» на сумму 1530000 руб.
Начисление заработной платы работнику осуществляется записью:
Дебет счета 70606 «Расходы» Кредит счета 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» на сумму 300000 руб.
Основную часть банковских операций в ПАО «Сбербанк России» представляют операции по кредитованию юридических, физических лиц, индивидуальных предпринимателей.
В ПАО «Сбербанк России» существуют особенности кредитного договора:
а) С одной стороной договора - кредитором обязательно выступает банк или другая кредитная организация, имеющие соответствующую лицензию.
б) Если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) деньки, кредитный договор допускает передачу в собственность, только определенную суммы денежных средств.
В ПАО «Сбербанк России» бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам юридических, физических лиц, индивидуальных предпринимателей ведется с обязательным отражением сумм начисленных процентов по счету 47427 «Требования по получению процентов».
В случае получения всей суммы процентов текущего расчетного периода до окончания этого же периода необходимо провести всю сумму полученных процентов через счета по учету начисления процентов 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам» и счет 91704 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации».
В ПАО «Сбербанк России» суммы процентов, полученных досрочно в текущем расчетном периоде за следующий расчетный период или периоды, относятся на счету по учету доходов без отражения на счетах по учету начисления процентов 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам» и счету 91704 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации».
Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки.
ПАО «Сбербанк России» выдал кредит негосударственной коммерческой организации в сумме 700 000 руб. и сроком на 25 дней:
Дебет счета 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней»
Кредит счета 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации»
Произошло погашения кредита, выданного негосударственной коммерческой организации в сумме 1 600 000 руб. и сроком на 30 дней:
Дебет счета 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации»
Кредит счета 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней»
Произошло погашения кредита, выданного негосударственной коммерческой организации ПАО «Сбербанком России» в сумме 3 000 000 руб. и сроком на 85 дней:
Дебет счета 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации»
Кредит счета 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней»
ПАО «Сбербанком России» был создан резерв под выданный негосударственной финансовой организации кредит в сумме 500 000 руб. и сроком на 85 дней:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 45115 «Резервы на возможные потери»
ПАО «Сбербанком России» получены проценты по предоставленным негосударственным коммерческим организациям в сумме 1 000 000 руб.:
Дебет счета 40802 «Прочие счета. Индивидуальные предприниматели»
Кредит счета 45427 «Требования по получению процентов»
ПАО «Сбербанком России» получены проценты по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям в сумме 900 000 руб.:
Дебет счета 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации»
Кредит счета 45427 «Требования по получению процентов» ПАО «Сбербанк России» выдал кредит на срок на 2 года Петрову И.И. на сумму 100 000 руб.:
Дебет счета 45506 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 1 года до 3 лет»
Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» Иванов Н.П. возвратил денежные средства ПАО «Сбербанку России» (погасил кредит), выданные ему ранее на сумму 45 000 руб. сроком на 35 дней:
Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»
Кредит счета 45503 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней».
Заключение
Все банковские операции отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, которые поступают в банк от организаций, учреждений, других банков, а также оформляются в банке и содержат важную информацию о характере операций, которая позволяет проверить их законность и осуществить банковский контроль.
У каждого документа в кредитной организации существует особая форма (бланк), которая имеет свой определенный вид, обязательные реквизиты и порядок заполнения, регламентируемая «Положением о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ №2-П от 02.11.2002 года и «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года.
Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.
Объектом исследования выбран ПАО Сбербанк является универсальным коммерческим банком, который работает на территории РФ, а также за ее пределами. Банк признан системно значимым кредитным учреждением.
Положение банка в отрасли определяется уровнем развития банковских услуг по основным направлениям деятельности: оказание банковских услуг корпоративным клиентам банка, розничным клиентам, компаниям малого и среднего бизнеса.
Финансовые показатели деятельности банка являются высокими, что определяет его позиции на рынке и устойчивость в банковском секторе. Бухгалтерский учет в ПАО «Сбербанк России» организован согласно требованиям действующего законодательства и закреплен в учетной политике.
Учетная политика ПАО «Сбербанк России» разработана с целью определения совокупности способов ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке для обеспечения достоверности формируемой информации о результатах деятельности данной кредитной организации.
Отражение совершаемых ПАО «Сбербанк России» операций на счетах бухгалтерского учета ведется с использованием Плана счетов бухгалтерского учета, представляющего собой совокупность балансовых счетов второго порядка, составленную на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Список использованной литературы
-
Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 30.12.2020 N 495- ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 N 4-П, [Электронный ресурс] // – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/bank/ -
Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, распложенных на территории РФ» No 385-П от 16.07.2012. [Электронный ресурс] // – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_136697/ -
Бабаш Л. П., Шестак О.Н., Левченко Л.П. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие. – Минск: Выш. Школа. – 2020. – 512 с. -
Белоглазова Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие – М.: Издательство Юрайт. – 2018. – 479 с. -
Бондарева Т.Н. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т.Н. Бондарева. – Рн/Д: Феникс, 2018. – 187 c. -
Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. – М.: Магистр, 2018. – 416 c. -
Костюкова Е.И. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.И. Костюкова. – Рн/Д: Феникс, 2019. – 384 c. -
Курныкина О.В., Н.Э. Соколинская Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник / О.В. Курныкина, Н.Э. Соколинская. – 2-е изд., перераб. – Москва: КНОРУС, 2018. – 368 с. -
Нижникова Г. П. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке: учебно- методическое пособие. – Воронеж: изд-во Научная книга. – 2022. – 64 с. -
Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. – 392 с.