Файл: При составлении бухгалтерского баланса необходимо тщательно придерживаться основных принципов работы с бухгалтерским балансом.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 130
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»
2.2 Технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2019-2021гг.
Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное положение дел в организации. В санируемом балансе статьи могут не приниматься во внимание, либо подвергаться значительной уценке.
Ликвидационные балансы свидетельствуют о ликвидации организации. Ликвидационные балансы отличаются от других главным образом оценкой своих статей (производимого более низкой стоимости - реализационной, чем первоначальная балансовая стоимость средств).
Разделительный баланс составляется при реорганизации организации и разделении ее на два и более юридических лица или самостоятельные (отдельные) хозяйствующие субъектов (организации, дочерние общества, структурные подразделения с самостоятельным балансом).
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.
Сводные балансы составляются, когда юридические лица подчиняются в административном порядке какому-то управленческому органу и сдают ему самостоятельные балансы, то составляется сводный баланс. В нем отражены данные включаемые в самостоятельный баланс.
По реформированию различают реформированные и нереформированные балансы. Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена, и в балансе отдельной строкой не показывается [20].
Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена, и показывается в балансе отдельной статьей.
По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и др.
Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой
Таким образом, бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, которые содержат в себе определенную информацию. Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости назначения, содержания и порядка составления.
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
Методысоставлениябухгалтерскогобаланса – это способы и приемы его составления, которые включают подготовительнуюработуинепосредственноезаполнениеформыбалансасучетом порядка ввода данных [8].
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В форме бухгалтерского баланса, разделах по каждой из строк приводятся показатели:
– на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;
– на 31 декабря предыдущего года;
– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
В графе «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [3]. Если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит в себе пояснений, то графа «Пояснения» в бухгалтерском балансе не заполняется.
Первыйраздел «Внеоборотные активы»состоит из строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок»,1130 «Нематериальные поисковые активы»,1140 «Материальные поисковые активы».
В строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации) товарных знаков, компьютерных программ и других активов, на которые у организации есть исключительные права. Указывается разница между дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображают данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Указывается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы».
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» заполняется, если организация занимается поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведкой ископаемых на определенном участке недр. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов».
В строке 1140 «Материальные поисковые активы» отражается стоимость сооружений, оборудования и транспортных средств, используемых для поиска, оценки месторождений и разведки полезных ископаемых. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Материальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».
В строке 1150 «Основные средства» отражают остаточную стоимость (то есть первоначальная стоимость за минусом амортизации) недвижимости, оборудования, автомобилей и другого имущества, стоимость которых составляет больше 40000 рублей со сроком полезного использования, более 12 месяцев. Указывается дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации доходных вложений и материальных поисковых активов).
В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отображают остаточную стоимость имущества, которое организация сдает в аренду или предоставляет напрокат. Указывается дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».
В строке 1170 «Финансовые вложения» отражают информацию о процентных займах, выданных на срок более одного года, о вкладах в уставные капиталы других компаний, о приобретенных ценных бумагах. Указывается сумма дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения», счета 55, субсчет «Депозитные счета» и счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Если организация создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений, то в строке 1170 стоимость вложений уменьшается на величину отчислений в резерв (в части долгосрочных вложений).
В строке 1180 «Отложенные налоговые активы»отражают условные активы, которые возникают из-за разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, уменьшающая налог на прибыль, который должен быть уплачен в следующих налоговых периодах.Если сумму налоговых активов компания отражает развернуто, то в строке указывается дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если же отложенные активы и обязательства учитываются компанией свернуто, то по строке 1180 отражается положительная разница между сальдо по дебету счета 09 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом в строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» ставится прочерк.
В строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражают прочие внеоборотные активы, которые не вошли в другие строки баланса. Можно отнести: оборудование, которое требует монтажа; затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и нематериальных активов;авансы и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств;расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев.
Строка 1110 «Итого по разделу 1» состоит из сумм строк 1110 «Нематериальные активы»,1120«Результаты исследований и разработок», 1130«Нематериальные поисковые активы», 1140 «Материальные поисковые активы»; 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1170 «Финансовые вложения», 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1190 «Прочие внеоборотные активы».
Второй раздел «Оборотные активы» формулируется из строк 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения», 1250 «Денежные средства и эквиваленты», 1260 «Иные оборотные активы», 1200 «Итого по разделу 2».
В Строке 1210 «Запасы» отражаются запасы, которыесчитаются активами, потребляемые или продаваемые в течение обычного операционного цикла либо используемые в течение периода менее 12 месяцев. Суммируется дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы»,11 «Животные на выращивании, откроме» ,20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Производства и хозяйства на обслуживании», 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах, 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы в связи с реализацией», 45 «Отгруженные товары», 97 «Расходы будущих периодов», 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей». Прибавка или вычет дебетового или кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей» с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» показывает остаток по дебетовым счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов); 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются); 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».