Файл: При составлении бухгалтерского баланса необходимо тщательно придерживаться основных принципов работы с бухгалтерским балансом.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 128
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»
2.2 Технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2019-2021гг.
–с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).
В МУП «Водоканал» показатель для этой строки 1230 «Дебиторская задолженность» - на начало года 228117 тысяч руб. и на конец года 221405 тысяч руб.
В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» показатели этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по бухгалтерским счетам:
–50 «Касса»;
–51 «Расчетные счета»;
–55 «Специальные счета в банках».
В МУП «Водоканал» показатель для этой строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» - на начало года 128480 тысяч руб. и на конец года 147977 тысяч руб.
В строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражают активы, которые не вошли в другие строки бухгалтерского баланса.
Строка 1200 является итоговой для раздела 2 «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:
–1210 «Запасы»;
–1230 «Дебиторская задолженность»;
–1250 «Денежные средства»;
–1260 «Прочие оборотные активы».
В МУП «Водоканал» показатель этой строки 1200 - на начало года 401772 тысяч руб. и на конец года 403235 тысяч руб.
Итоговую сумму активов организация отражает по строке 1600 «Баланс». В строке 1600 отражают сумму всех активов организации как внеоборотных, так и оборотных активов. Общая сумма активов организации, отражена по строке 1600 баланса, и равна общей сумме пассивов организации - показателю строки 1700 пассива баланса. В МУП «Водоканал» показатель для этой строки «Баланс» – на начало года 1113343 тысяч руб. и на конец года 1112504 тысяч руб. Данные для заполнения данной строки берут из бухгалтерского баланса как сумма строк 1100 «Итого по разделу 1» и 1200 «Итого по разделу 2».
Теперь рассмотрим пассив бухгалтерского баланса МУП «Водоканал».
В разделе 3 «Капитал и резервы» баланса отражают величину собственного капитала организации. Это уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
По строке 1310 «Уставный капитал» отражают сальдо счета 80 «Уставный капитал». Сумма в этой строке баланса соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах (10 тысяч рублей). В МУП «Водоканал» показатель для этой строки - на начало года167179 тысяч руб. и на конец года 167179 тысяч руб. Данные для заполнения этой строки использует кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».
В строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» отражают величину добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценкивнеоборотных активовпо сальдо счета 83 «Добавочный капитал». В МУП «Водоканал» показатель для этой строки – на начало года 0 тысяч руб., а на конец года 777312 тысяч руб.
По строке 1360 «Резервный капитал» отражают сумму средств, оставшуюся на конец года в резервном фонде и не израсходованную сумму. В МУП «Водоканал» показатель для этой строки – на начало года 5015 тысяч руб., а на конец года 5015тысяч руб.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».В МУП «Водоканал» показатель для этой строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на начало года 795981 тысяч руб. и на конец года 34997 тысяч руб.
Строка 1300 является итоговой для раздела 3 «Капитал и резервы». В ней отражают сумму всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал и нераспределенная прибыль.В МУП «Водоканал» показатель этой строки - на начало года 968175 тысяч руб. и на конец года 984503 тысяч руб.
В этом разделе 4 «Долгосрочные обязательства» отражают величину отложенных налоговых обязательств.
В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» организация отражает кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Это показатель будущих обязательств предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль. В МУП «Водоканал» показатель строки – на начало года 3609тысяч руб.и на конец года 2703 тысяч руб.
Строка 1500 является итоговой в разделе 5 «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. В МУП «Водоканал» показатель этой строки - на начало года 3609 тысяч руб. и на конец года 2703тысяч руб.
В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отражают суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.
В строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации. В МУП «Водоканал» показатель строки на начало года 81288 тысяч руб.и на конец года 79155тысяч руб.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» организация отражает сумму целевого финансирования, предоставленного на срок не более 12 месяцев после отчетной даты, стоимость безвозмездно полученного имущества, не включенную в состав прочих доходов организации и другие предстоящие поступления. В МУП «Водоканал» строка ровна на начало года 1909 тысяч руб., а на конец года 943 тысяч руб.
В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. В МУП «Водоканал» строка ровна на начало года 14940 тысяч руб., а на конец года 15608 тысяч руб.
Строка 1500 является итоговой по всему разделу 5 «Краткосрочные активы». Для заполнения этой строки организация суммирует все показатели в этом разделе. В МУП «Водоканал» на начало года строка равна 98137 тысяч руб., а на конец, 95706 тысяч руб.
В МУП «Водоканал» пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется. Основной целью формирования приложений к отчетным формам является раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, необходимыми им для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и эффективности ее деятельности. В связи с этим составление пояснительной записки является важным этапом при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности. Значимость пояснительной записки для пользователей отчетности велика.
Таким образом, была рассмотрена технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал». Бухгалтерский баланс составляется в рублях и сдается в электронном виде в налоговую инспекцию.Имущество организации учитываются в активе бухгалтерского баланса, а источники формирования имущества отражаются в пассиве.
2.3 Направления по улучшению порядка подготовки информации для составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
Улучшениепорядка подготовки информации для составлениябухгалтерского баланса является достаточно актуальной темой в настоящее время для всех организаций. Так как именно бухгалтерский баланс информирует собственника и других пользователей информации о состоянии предприятия на первое число нового отчетного периода.
В МУП «Водоканал» под руководством главного бухгалтера должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Всегда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве.
Рассмотрев методику составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал» можно дать ряд рекомендаций по порядку подготовки информации для составления бухгалтерского баланса.
Перед составлением бухгалтерского баланса организации стоит выполнить соответствующие предварительные процедуры, обеспечивающие непротиворечивость, сопоставимость и полноту отражения показателей. Для проверки непротиворечивости данных бухгалтерского учетанеобходимо проверить:
– взаимосвязь данных бухгалтерского учета с данными синтетического учета;
– соответствие показателей на начало года данным на конец года предыдущего отчетного периода;
– соответствие данных синтетического учета данным аналитического учета.
Далее МУП «Водоканал» стоит выполнять этапы учетных процедур перед составлением бухгалтерского баланса, которые состоят из 8 этапов.
– первый этап заключается в уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
–во втором этапе проверяются записи на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги;
–в третьем этапе организация должна исправить выявленные ошибки;
– в четвертом этапе выполняется закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости работ и услуг нарастающим итогом с начала года;
– пятый этап выявляет промежуточный финансовый результат от выполнения работ и услуг на счете 90 «Продажи»;
– в шестом этапе выявляют результатыпромежуточныхфинансовых операций, не относящихся к обычным видам деятельности, и отражение их на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
– седьмой этап включает в себя выявление промежуточной (с начала года) чистой прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 «Прибыли и убытки»;
– восьмой этап является заключительным, так как составляется Главная книга на конец промежуточного отчетного периода.
Также следует организации перед составлением бухгалтерского баланса проводить полную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Так как выборочная инвентаризация, проводимая организацией, не дает информацию о соответствии фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета. В случае необходимости первичные учетные документы следует восстановить до составления бухгалтерского баланса. Если после проверки были обнаружены ошибки в бухгалтерском учете, то их немедленно нужно исправить.
Для исправления ошибок в бухгалтерском учете составляют справку бухгалтера, которая должна иметь реквизиты первичного документа. В зависимости от периода выявления ошибки существует три правила по их исправлению. Правило первое, в случаях неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в месяце их обнаружения.Правило второе, при выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но до сдачи отчетности, исправления датируют 31 декабря отчетного года. Правило третье, если в текущем году обнаружены прошлогодние ошибки, а годовой баланс уже сдан в налоговую инспекцию, исправления делают в текущем году. Если подобные ошибки оказывают влияние на величину финансового результата, то они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году. Исправить ошибку можно двумя способами: во-первых, сторнировать все неправильные проводки и записать верные, во-вторых, добавить недостающую запись на сумму, отраженную в учете неверно.