Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1341
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
i – количество i-го оборудования;
Дi— количество отработанных дней единицей оборудования;
Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования;
Пi –средняя продолжительность смены;
ЧВi – выработка продукции за один машино-час на i-м оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):
ВПпл = Кпл× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 64 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 96 000 тыс. руб.,
ВПусл1 = Кф × Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 99 000 тыс. руб.,
ВПусл2 = Кф × Дф × Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 2 × 7,5 × 0,4 = 97 020 тыс. руб.,
ВПусл3=Кф×Дф ×Ксмф×Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 1,92 × 7,5 × 0,4 = 93 139 тыс. руб.,
ВПусл4=Кф ×Дф ×Ксмф× Пф ×ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,4 = 90 655 тыс. руб.,
ВПф=Кф×Дф×Ксмф×Пф ×ЧВф= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,445 = 100 800 тыс. руб.,
ΔВПк = ВПусл1 - ВПпл= 99 000 – 96 000 = +3000 тыс. руб.,
ΔВПд = ВПусл2 - ВПусл1= 97 020 – 99 000 = –1980 тыс. руб.,
ΔВПКсм = ВПусл3- ВПусл2 = 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб.,
ΔВПп = ВПусл4 - ВПусл3 = 90 655 - 93 139 = -2484 тыс. руб.,
ΔВПче = ВПф - ВПусл4= 100 800 - 90 655 = -10 145 тыс. руб.
Методика расчета способом абсолютных разниц:
ΔВПк = (Кф – Кпл)× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = (66 – 64) × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = +3000 тыс. руб.,
ΔВПд = Кф(Дф – Дпл)× Ксмпл × Ппл ×ЧВпл = 66 × (245 – 250) × 2 × 7,5 × 0,4 = -1980 тыс. руб.,
АВПКсм= Кф
× Дф × (Ксмф – Ксмпл)× Ппл × ЧВпл= 66 × 245 × (1,92 – 2) × 7,5 × 0,4 = -3881 тыс. руб.,
ΔВПп = Кф × Дф × Ксмф× (Пф – Ппл)× ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × (7,3 – 7,5) × 0,4 = -2484 тыс. руб.,
ΔВПче = Кф × Дф × Ксмф× Пф × (ЧВф– ЧВпл) = - 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × (0,445 – 0,4) = +10 145 тыс. руб.
Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Основные источники резервов увеличения выпуска продукции и повышения уровня фондоотдачи активной часта ОПФ. Методика их подсчета.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его. сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Р↑ВПк = Р↑К × ГВф = Р↑К × Дф × Ксмф× Ксмф × ЧВф
.
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:
Р↑ВПд= Кв × Р↑Д × ДВф= Кв × Р↑Д × Ксмф × Пф× ЧВф.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (Св):
Р↑ВПКсм = Кв × Дв × Р↑Ксм × СВф= Кв × Дв× Р↑Ксм × Пф× ЧВф.
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв)(произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):
Р↑ВПп = СМе× Р↑П × ЧВф = Кв × Дв × Ксмв × Р↑П × ЧВф.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв(произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):
Р↑ВПчв= Тв× Р↑ЧВi= Кв × Дв × Ксмв × Пв × Р↑ЧВi
.
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
Р↑ФО = ФОв – ФОф =
.
где Р↑ФО — резерв роста фондоотдачи
ФОв, ФОф— соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;
Р↑ВП — резерв увеличения производства продукции:
ОПФд— дополнительная сумма основных производственных фондов, необходнмая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
Р↓ОПФ — резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.
Резервы роста фондорентабельности определяютумножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:
В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.
Глава 15. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
15.1. Задачи анализа, источники информации
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Дi— количество отработанных дней единицей оборудования;
Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования;
Пi –средняя продолжительность смены;
ЧВi – выработка продукции за один машино-час на i-м оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):
ВПпл = Кпл× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 64 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 96 000 тыс. руб.,
ВПусл1 = Кф × Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = 99 000 тыс. руб.,
ВПусл2 = Кф × Дф × Ксмпл× Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 2 × 7,5 × 0,4 = 97 020 тыс. руб.,
ВПусл3=Кф×Дф ×Ксмф×Ппл× ЧВпл = 66 × 245 × 1,92 × 7,5 × 0,4 = 93 139 тыс. руб.,
ВПусл4=Кф ×Дф ×Ксмф× Пф ×ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,4 = 90 655 тыс. руб.,
ВПф=Кф×Дф×Ксмф×Пф ×ЧВф= 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × 0,445 = 100 800 тыс. руб.,
ΔВПк = ВПусл1 - ВПпл= 99 000 – 96 000 = +3000 тыс. руб.,
ΔВПд = ВПусл2 - ВПусл1= 97 020 – 99 000 = –1980 тыс. руб.,
ΔВПКсм = ВПусл3- ВПусл2 = 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб.,
ΔВПп = ВПусл4 - ВПусл3 = 90 655 - 93 139 = -2484 тыс. руб.,
ΔВПче = ВПф - ВПусл4= 100 800 - 90 655 = -10 145 тыс. руб.
Методика расчета способом абсолютных разниц:
ΔВПк = (Кф – Кпл)× Дпл× Ксмпл× Ппл× ЧВпл = (66 – 64) × 250 × 2 × 7,5 × 0,4 = +3000 тыс. руб.,
ΔВПд = Кф(Дф – Дпл)× Ксмпл × Ппл ×ЧВпл = 66 × (245 – 250) × 2 × 7,5 × 0,4 = -1980 тыс. руб.,
АВПКсм= Кф
× Дф × (Ксмф – Ксмпл)× Ппл × ЧВпл= 66 × 245 × (1,92 – 2) × 7,5 × 0,4 = -3881 тыс. руб.,
ΔВПп = Кф × Дф × Ксмф× (Пф – Ппл)× ЧВпл= 66 × 245 × 1,92 × (7,3 – 7,5) × 0,4 = -2484 тыс. руб.,
ΔВПче = Кф × Дф × Ксмф× Пф × (ЧВф– ЧВпл) = - 66 × 245 × 1,92 × 7,3 × (0,445 – 0,4) = +10 145 тыс. руб.
Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Основные источники резервов увеличения выпуска продукции и повышения уровня фондоотдачи активной часта ОПФ. Методика их подсчета.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его. сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Р↑ВПк = Р↑К × ГВф = Р↑К × Дф × Ксмф× Ксмф × ЧВф
.
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:
Р↑ВПд= Кв × Р↑Д × ДВф= Кв × Р↑Д × Ксмф × Пф× ЧВф.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (Св):
Р↑ВПКсм = Кв × Дв × Р↑Ксм × СВф= Кв × Дв× Р↑Ксм × Пф× ЧВф.
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв)(произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):
Р↑ВПп = СМе× Р↑П × ЧВф = Кв × Дв × Ксмв × Р↑П × ЧВф.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв(произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):
Р↑ВПчв= Тв× Р↑ЧВi= Кв × Дв × Ксмв × Пв × Р↑ЧВi
.
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
Р↑ФО = ФОв – ФОф =
.где Р↑ФО — резерв роста фондоотдачи
ФОв, ФОф— соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;
Р↑ВП — резерв увеличения производства продукции:
ОПФд— дополнительная сумма основных производственных фондов, необходнмая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
Р↓ОПФ — резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.
Резервы роста фондорентабельности определяютумножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:
В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.
Глава 15. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
15.1. Задачи анализа, источники информации
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами